Materia:

Auditoria 1 (V1)

Maestra:
Yilenny Baez infante

Definición y Alcance del Efectivo y sus Equivalentes

El efectivo constituye el activo más líquido que posee una empresa, compuesto por
todo el dinero depositado en bancos, cajas.

El efectivo es parte de la mayoría de los ciclos de operación de la Entidad, ya que se

presenta en los ciclos Adquisición y pagos; ventas y cobranzas; nómina y personal; por
lo que, la evidencia acumulada de los saldos de efectivo depende de los resultados de
las pruebas de otros ciclos.

Es importante entender los diferentes tipos de cuentas de efectivo, ya que, los

procedimientos de auditoria varían para cada una de ellas. El renglón del Efectivo
generalmente está compuesto por las siguientes cuentas:

Caja General
Es la cuenta de efectivo, en la que se registran los fondos recibidos producto de las
cobranzas y disminuye cuando estos fondos son depositados en el Banco, a más tardar
el día siguiente.

Caja Chica o Fondo Fijos

Es una cuenta con una cantidad preestablecida de efectivo apartada en una caja fuerte.

Cuentas bancarias
Las cuentas bancarias se refieren a los fondos depositados en una Entidad bancaria, la
cual aumentan con las cobranzas e inversiones, y disminuye con los desembolsos por
gastos y costos operativos del negocio, mediante las emisiones de cheques y
transferencias.

Equivalentes de Efectivo: Equivalente de efectivo son inversiones a corto plazo de

gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo,
estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. Incluyen fondos
de certificados de depósitos, certificados de ahorros y otros tipos de depósitos.
Cualquier derecho que pueda convertirse en efectivo en poco tiempo.
Los objetivos de la auditoria del Efectivo y sus equivalentes son los siguientes:
Analizar los riesgos inherentes y de fraude relacionados con el efectivo y sus
equivalentes.
Analizarelcontrolinternosobrelastransaccionesdeefectivoysusequivalentes.
Verificarlaexistenciadelefectivoysusequivalentes,registrados.
Confirmarlaintegridaddelefectivoysusequivalentesregistrados.
Determinar si el cliente tiene derechos sobre el efectivo y sus equivalentes registrado.
Comprobar la exactitud administrativa de los programas de efectivo y sus
equivalentes.
Determinar la adecuada valuación de las cuentas bancarias y fondos en moneda
extranjera.
Determinar si son apropiadas la presentación y revelación del efectivo. y sus
equivalentes.

La Cedula Sumaria del Efectivo y sus equivalentes es el papel de trabajo en el que se

presentan todas las cuentas que componen este renglón, y se consignará todo el trabajo
de auditoría realizado en el Efectivo y sus equivalentes; con el fin de verificar la
razonabilidad y exactitud del saldo declarado o afirmado por la Administración de la
Entidad auditada en sus estados financieros.

La cedula sumaria del efectivo debe contener: Los números de cuentas contables;
descripción, balance del año que se está auditando y del año anterior; los posibles
ajustes y reclasificaciones que surjan en la revisión del área; balance ajustado y las
referencias a los trabajos de auditoría realizados. Así como, el encabezado, las marcas y
notas de auditorías aplicables.

Debido a que el efectivo es más susceptible al robo que otros activos, existe un riesgo
inherente alto para los objetivos de existencia, integridad y exactitud. Es por ello, que el
auditor antes de iniciar el análisis del efectivo, debe conocer el control interno del área.
La administración de la Entidad auditada, debe establecer controles internos en el área
de efectivo, de modo que brinde la seguridad de:

1. Todo el efectivo que debería haberse recibido, se recibió realmente, y se registró

con precisión y se depositó oportunamente (a más tardar el día siguiente).
2. Los desembolsos de efectivo se efectuaron sólo para los fines autorizados y se
registraron correctamente.
3. Se mantienen los saldos de efectivo en un nivel adecuado, pero no excesivo,
para lo cual se pronostican los ingresos y los pagos relacionados con las operaciones
normales.

Los procedimientos de auditoría para el área de efectivo incluyen:

1. Examinar el control interno del efectivo y sus equivalentes y determinar los riesgos
de fraude.
2. Realizar pruebas de controles internos.
3. Análisis de las conciliaciones bancarias.
4. Enviar confirmación de saldos a las instituciones bancarias en las cuales la entidad
posee cuentas bancarias. 5. Realizar arqueos de caja.
6. Análisis de las adquisiciones y cancelaciones de inversiones a corto plazo
7. Arqueos de los certificados de inversión
8. Procedimientos analíticos o recalculo de intereses.

El auditor debe determinar si los controles descritos establecidos por la entidad están
siendo aplicados correctamente. Las pruebas determinan la eficacia de los controles y
puede corroborarse el nivel estimado de riesgo de control. Algunas pruebas de control
son las siguientes:

Prueba de desembolsos.
Prueba de recibos de ingresos.
Prueba de transferencias.
Verificación de la data de cheques y recibos de ingresos.

Una conciliación bancaria mensual de la cuenta bancaria general realizada de manera

oportuna por una persona independiente del manejo o registro de recibos y desembolsos
de efectivo, constitu- ye un control esencial sobre el saldo de efectivo.
Una conciliación bancaria cuidadosa que realiza personal competente del cliente incluye
lo siguiente:
• Comparar los cheques cancelados con los registros de desembolsos de efectivo para
verificar la fecha, beneficiario e importe.
• Revisar los cheques cancelados para verificar la firma, endoso y cancelación.
• Comparar los depósitos en el banco con los recibos registrados de efectivo para
verificar la fecha, cliente e importe.
• Justificar la secuencia numérica de cheques e investigar los faltantes.
• Conciliar todas las partidas que causan una diferencia entre los libros y el saldo del
banco, y verificar que sean correctos. • Conciliar los cargos totales en el estado de
cuenta bancario con los totales en los registros de desembolsos de efectivo.
• Conciliar los créditos totales en el estado de cuenta bancario con los totales en los
registros de recibos de efectivo. • Revisar las transferencias interbancarias a fin de mes
para comprobar que se registren de forma adecuada y correcta.
• Seguimiento de los cheques pendientes de cobro y de los avisos de cancelación de
pago.

NIIF para PYMES

El auditor al realizar su examen debe considerar la Norma Internacional de Información
Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), emitida
por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).

Sección 7 - Estado de Flujos de Efectivo

La Sección 7 de la NIIF para PYMES establece la información a incluir en un estado de
flujos de efectivo y cómo presentarla. El estado de flujos de efectivo proporciona
información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad
durante el periodo sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios según
procedan de actividades de operación, actividades de inversión y actividades de
financiación.

El efectivo y depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es la

depositante, por ejemplo, cuentas bancarias, están clasificados dentro de la NIIF para
PYMES, en su sección 11, como parte de los instrumentos financieros básicos.

Arqueos de caja:

• General: El efectivo disponible se compone de los ingresos recibidos y no

depositados a final del año fiscal.
• La caja chica es una cuenta que a menudo es inmaterial en monto, sin embargo,
se verifica por el potencial de desfalcos y la expectativa del cliente que se
sujetará a una revisión de la auditoría.
Los controles de la caja chica son:
Establecer un custodio responsable
Los fondos de la caja chica no deben mezclarse con otros recibos
También debe haber límites en cuanto al monto de cada gasto que se cubra
con cargo a la caja chica, así como en el monto total del fondo.
Las políticas de la compañía deben definir bien el tipo de gasto que se realiza
con los fondos de caja chica.
Autorización de un funcionario responsable en un formato prenumerados de
los desembolsos de caja chica.
El análisis de las inversiones a corto plazo mostrará el saldo inicial y final del año, las
adquisiciones y cancelaciones, así como los intereses ganados; los auditores deben
verificar el saldo inicial consultando los documentos del año anterior; y verificar una
muestra de las transacciones de adquisiciones y cancelaciones de inversiones, con sus
debidos soportes, para determinar el adecuado registro, comprobar la existencia,
derecho, valuación e integridad de las inversiones.

Arqueo de los certificados de inversión

Los auditores contarán los certificados existentes al final del año fiscal de la entidad,
verificarán que este a nombre de la compañía e incluirán una descripción en los
documentos de trabajo. Los certificados observados deben coincidir con los balances
presentados en el Estado Financiero, tomando en cuenta, los intereses generados por
cada instrumento financiero.

Procedimientos analíticos o recalculo de intereses

Los auditores se sirven de métodos analíticos para probar la verosimilitud de las

cantidades de intereses devengados o verifican las cantidades mediante recalculo, para
compararlos posteriormente, con las cantidades que aparecen en los registros del cliente
y en las confirmaciones bancarias.