GUIA 6100

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO

GENERALIDADES
Alcance y limitaciones

 Se refiere al examen de las partidas que se

presentan bajo el rubro de efectivo y
equivalentes de efectivo

 No trata las inversiones que tienen un carácter

permanente, como es el caso de acciones de
compañías subsidiarias y asociadas
Objetivos de la guía

 Establecer los procedimientos de auditoría

recomendados por el examen de efectivo y
equivalentes de efectivo, los cuales deberá ser
diseñados por el auditor, tomando en cuanta las
características de cada empresa
Objetivos de auditoría

 Llevar a cabo:
a) Comprobar la existencia del efectivo y equivalentes de efectivo
y que en el balance general se incluyan todos los fondos
propiedad de la entidad, ya sea que obren en su poder o que
estén en custodia de terceros.
b) Verificar su correcta valuación, de conformidad con las NIF
aplicables.
c) Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
d) Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las
inversiones en el periodo correspondiente.
e) Comprobar su adecuada presentación en el balance general y
la revelación de restricciones, existencias de metales preciosos
amonedados y el efectivo y equivalentes de efectivo
denominados en moneda extranjera, así como las bases de
valuación de las inversiones y los gravámenes existentes.
 Control interno
IDENTIFICACIÓN Y  El estudio y evaluación del control interno deberá efectuarse con la NIA
VALORACIÓN DE LOS 315. Consecuentemente, deben cumplirse los objetivos relativos a
RIESGOS DE autorización, procesamiento y clasificación de transacciones,
INCORRECCIÓN MATERIAL salvaguarda física y de verificación y evaluación, incluyendo los que
MEDIANTE EL sean aplicables a los controles relativos de Tecnología de Información
CONOCIMIENTO DE LA (TI).
ENTIDAD Y DE SU  Aspectos a considerarse en la revisión, estudio y evaluación de la efectividad
ENTORNO del control interno sobre el efectivo e inversiones temporales, en forma
enunciativa mas no limitativa, son los controles internos clave en cuanto a:
a) Controles adecuados sobre las entradas diarias de dinero, mediante
recibos prenumerados, relaciones de cobranza y de valores recibidos
por correo, endosos restrictivos, etc. Estas medidas permiten un
control eficaz sobre las entradas de efectivo, además de que sirven de
base para su registro contable y verificación posterior.
b) Depósito íntegro e inmediato de la cobranza. Esta medida está
encaminada a lograr que el efectivo proveniente de la cobranza
permanezca el menor tiempo posible en poder de las personas que lo
manejan, para evitar, tanto el uso incorrecto de los fondos (incluyendo
el que se utilicen para efectuar pagos), como el riesgo de
manipulaciones inadecuadas.
c) Aprobación por parte de la administración de las firmas autorizadas
para girar contra las cuentas bancarias y para las adquisiciones,
ventas y gravámenes de los valores. Es recomendable que existan
firmas mancomunadas para el manejo del efectivo y las inversiones,
con objeto de que esta actividad no recaiga en una sola persona.
 En la determinación de: la naturaleza, oportunidad, y alcance de los
procedimientos de auditoria en el rubro de efectivo.
Debe considerar

EL LA
AUDITOR MATERIALIDAD
De estos
LOS
ACTIVOS
ESTADOS
FINANCIER
OS

RIESGOS
DE
AUDITORÍ
A
LA PLANEACION
DE LAS PRUEBAS
DE AUDITORÍA
 • se deberá obtener
Tipos de inversión, tasa
información sobre de interés, tipos de
las características de moneda, etc.
planeación los fondos y valores
• Las posibles
limitaciones que
puedan afectar
Su trabajo y
opinión

• Comparación de cifras con las de ejercicios anteriores

Revisión Ayuda a conocer la materialidad del rubro
analítica De efectivo e inversiones temporales
• Análisis de razones financieras

Procedimientos de
auditoría
Estudio y consiste en llevar acabo el estudio y
evaluación Evaluación del control interno contable
Preliminar Existente y la localización de controles clave
del control Para el manejo de efectivo y equivalente de efectivo
interno

Pruebas de Su objeto es tener una seguridad razonable de

cumplimiento Que los procedimientos de control interno en los
Que pretende confiar, existen y se aplica eficazmente

• Arqueos
Pruebas
sustantivas • Confirmación El auditor debe tener control absoluto sobre las confirmaciones
Revisión de
conciliaciones
 Es la revisión de las conciliaciones bancarias y de
inversiones, verificando que las partidas incluidas
en las mismas hayan sido correspondidas en los
meses posteriores o, en su caso se registren los
ajustes que procedan.
 Revisión de conciliaciones
 La revisión de conciliaciones permite determinar
no solo la corrección de los saldos que se tienen
en las cuentas bancarias y de inversión, sino,
además, mediante un examen critico de las
partidas de conciliación, se puede determinar si
existe un control adecuado sobre las mismas, ya
que generalmente, bajo condiciones ideales de
control, no deberán existir partidas de extrema
antigüedad.
Revisión de transacciones

Examen de la documentación que ampara las

entradas y salidas de efectivo y adquisición y venta
de valores, para verificar la autenticidad de las
mismas, su correcta contabilización, y comprobar
que se han seguido las políticas y procedimientos
de control aprobados.
Corte de movimientos

 El auditor debe comprobar el corte de ingresos y

egresos de efectivo y otros valores similares a la
fecha del balance, para cerciorarse de que las
operaciones efectuadas hayan sido registradas
precisamente en el ejercicio al que
correspondan.
 El corte de movimientos debe comprender, tanto
el ultimo ingreso por ventas, cobranzas o
remesas como el ultimo cheque expedido,
entregado o remitido.
 Revisión de traspasos de
fondos
 Comprobación de que los traspasos de fondos
entre las cuentas bancarias de la misma empresa
o con sus filiales se corresponden
oportunamente.
Comprobación de la valuación

 Verificación de la correcta valuación de los

fondos y valores en monedas extranjeras, con
base en las cotizaciones existentes al cierre del
ejercicio. Asimismo, las inversiones en valores
deberán estar valuadas de conformidad con las
normas de información financiera.
Calculo de rendimientos

 Verificación de la corrección de los rendimientos,

utilidades o perdidas por enajenación de valores,
impuestos retenidos, etc.
 Declaraciones
 Cerciorarse de que en la carta de declaraciones
de la administración se indiquen los aspectos
relevantes al efectivo y equivalentes de efectivo,
según las circunstancias.
 Presentación y revelación

 Cerciorarse de que existe una presentación y revelación

adecuadas en los estados financieros, tomando en cuenta, entre
otros, los siguientes aspectos:
 Los renglones de efectivo y equivalentes de efectivo
 Si existen restricciones en cuanto a su disponibilidad o que están
destinados a un fin especifico
 Si su disponibilidad es a plazo mayor de un año o su destino esta
relacionado con la adquisición de activos no circulantes o al pago
de pasivos
 Deberá revelarse la existencia de metales preciosos amonedados
y el efectivo e inversiones denominados en moneda extranjera
 Deberán revelarse las políticas de valuación de inversiones
temporales.
 CEDULA DE TRABAJO NO. 1
ARQUEO DE CAJA

SOMOS HONRADOS S.A. de C.V.

FONDO DE CAJA CHICA, AL 31 DE DICIEMBRE
CONCEPTO CANTIDAD DENOMINACION IMPORTE TOTAL
Papel moneda 50 200 10,000.00
42 100 4,200.00
33 50 1,650.00
28 20 560.00 $ 16,410.00

Moneda acuñada 130 10 1,300.00

75 5 375.00
38 2 76.00
244 1 244.00 1,995.00
TOTAL EFECTIVO 18,405.00

CHEQUES LIBRADOR BANCO

12-may-13 PEPITO S.A. SANTANDER 5,000.00
02-jun-13 EL HONESTO S.A. SANTANDER 3,500.00
15-jun-13 LA COQUETA S.A BANCOMER 8,250.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 16,750.00

COMPROBANTES PAGADOS BENEFICIARIO CUENTA DE CARGO

12-ago-13 EL BARATO S.A. gastos de admon. 500.00
13-ago-13 OFFICE DEPOT mob. Y eq. De oficina 3,000.00
mantenimiento
14-ago-13 EL MECANICO S.A maquinaria 4,500.00
15-ago-13 OFFICE DEPOT mob. Y eq. De oficina 2,000.00
IMPORTE TOTAL A PAGAR 10,000.00
TOTAL DEL FONDO 45,155.00

Cobrado en el banco, bajo nuestro control.

Se supervisaron los comprobantes de reembolso y la documentacion que los ampara, correspondiente al
mes de agosto del 2013
 CEDULA DE TRABAJO NO. 2

SOLICITUD DE CONFIRMACION BANCARIA

MODELO APROBADO POR
EL INSTITUTO AMERICANO DE CONTADORES PUBLICOS
Y
SANTANDER

Estimados señores:
Mucho les agradecemos que llenen los datos que se piden en esta forma. SI LA RESPUESTA A ALGUNO DE LOS
INCISOS ES "NINGUNO", FAVOR DE INDICARLO. Favor de remitir esta confirmacion usando el sobre que
adjuntamos y que contiene la direccion del despacho de auditores a quienes deberan contestar directamente
Confirmacion del banco ATENTAMENTE
SOMOS HONRADOS S.A. de C.V.
SANTANDER DIRECTOR GENERAL. JUAN CAMANEY
CALLE 10 ENTRE DOS PIEDRAS Y ROBLE
CAMPECHE, CAMPECHE

NOMBRE DEL CONTADOR

LOS HONESTOS Y ASOCIADOS
CALLE 13 ENTRE 15 Y 20
COLONIA CENTRO

ESTIMADOS SEÑORES:

1. Al cierre de las operaciones al 31 de diciembre de 2013 nuestros registros mostraban los siguientes saldos
a favor de nuestro cliente antes mencionado. Proporcionamos la siguiente informacion que incluye lo solicitado
y cualquier otro saldo a su favor no incluido dentro de la solicitud.
IMPORTE NOMBRE DE NO. DE SUJETO A RETIRO DEVENGA
LA CUENTA CUENTA MEDIANTE CHEQUE INTERESES TASA
$ 39,292.00 CTA. CHEQS. 350-0304 SI NO

2. El cliente es directamente responsable para con nosotros con respecto a prestamos, aceptaciones, etc.
a la fecha de cierre de las operaciones antes indicada por un importe total de $ 40,000. que a continuacion
se desglosan:
IMPORTE FECHA DE FECHA INTERESES DESCRIPCION DE LA
PRESTAMO VENCIMIENT GARANTIA DEL PASIVO
$ 40,000.00 02-oct-13 O
03-feb-13 - sin garantia

3. otros pasivos directos o contigentes

Ninguno

FECHA: 25/01/2014 ATENTAMENTE, SANTANDER S.A.

PABLO CARRANZA
REPRESENTANTE
 CEDULA DE TRABAJO NO. 3

SOMOS HONRADOS S.A. de C.V.

CONCILIACION BANCARIA SANTANDER , AL 31 DE DICIEMBRE 2013

SALDOS SEGÚN ESTADO DE CUENTA BANCARIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 $ 52,500.00

MAS: DEPOSITOS EN TRANSITO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 $ 1,500.00

MENOS: CHEQUES EXPEDIDOS POR LA EMPRESA, PENDIENTES DE PAGO/BANCO:

NUMERO DE CHEQUE Fecha de pago por el bco. IMPORTE

1 02-ene-14 $ 2,000.00
2 03-ene-14 $ 1,850.00
3 04-ene-14 $ 3,550.00
4 05-ene-14 $ 2,500.00
5 06-ene-14 $ 5,300.00
$ 15,200.00