UNIVERSIDAD ESTATAL DE MILAGRO

CARRERA CONTADURIA PÚBLICA Y AUDITORIA

ASIGNATURA:
AUDITORIA FINANCIERA I

TAREA DE INVESTIGACION
UNIDAD 1: AUDITORIA DE LOS EFECTIVOS, CAJAS, BANCOS
1. FUENTES Y NATURALEZA DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
2. IMPORTANCIA RELATIVA DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
3. RESPONSABLES DEL MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL EFECTIVO(BANCOS)
4. TRANSACCIONES EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES
5. POLITICAS CONTABLES DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES
6. PLAN DE AUDITORIA
7. OBJETIVO DE LA UADITORIA DEL AREA DE TESORERIA
8. PROGRAMA DE AUDITORIA
9. RESPONSABLE DE LA AUDITORIA
10.RIESGO DE AUDITORIA (INHERENTE, DE CONTROL Y DETECCION)

ESTUDIANTE:
LUIS FERNANDO VALAREZO VILLAFUERTE

DOCENTE:
MSc. JINSOP GAMBOA POVEDA

CURSO:
5to SEMESTRE - C1

AÑO LECTIVO
NOVIEMBRE 2019 - MARZO 2020

UNIDAD 1: AUDITORIA DE LOS EFECTIVOS, CAJAS, BANCOS

Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de
bancos son adecuados y válidos, el auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y
bancos, tal y como aparecen en el balance de situación, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en
efectivo disponibles, en curso, o en depósito, con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan una división correcta
entre cobros y desembolsos.

Habitualmente la auditoría de caja y bancos estudia fundamentalmente la adecuación y validez de las operaciones y saldos,
puesto que la adecuación y validez de estos elementos describe la situación que se produce cuando no existen errores o
irregularidades.

La auditoría de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo disponible
y en depósito (saldos de caja y bancos, esto con el propósito de verificación de las operaciones en efectivo y los saldos de
caja y Banco resultantes enfocando hacia una organización comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero también
se puede aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro.

1. FUENTES Y NATURALEZA DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

Se entiende por efectivo los activos representados por moneda de curso corriente de los que se puede disponer en cualquier
momento porque se tiene físicamente (saldo en caja) o bien porque se encuentran depositados en una institución de crédito
contra la que se puede girar por medios de cheques (saldo en bancos).

Según la Norma de Contabilidad NIC 7 , el efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista y los
equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes
determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

El efectivo y equivalentes al efectivo es un partida contable perteneciente al activo corriente del balance de situación de una
empresa. Esta representa tanto el efectivo disponible, como los activos de corto plazo que pueden ser convertidos en efectivo
de forma inmediata.

La generación de efectivo es uno de los principales objetivos de los negocios u empresas. La mayoría de sus actividades van
encaminadas a provocar de una manera directa o indirecta, un flujo adecuado de dinero que permita, entre otras cosas,
financiar la operación, invertir para sostener el crecimiento de la empresa, pagar, en su caso, los pasivos a su vencimiento, y
en general, a retribuir a los dueños un rendimiento satisfactorio.

 Incluye las cuentas bancarias de la compañía las cajas chicas, los fondos de operación, cuentas bancarias de la
nómina, fondos restringidos para objetivos específicos, fondos de ahorro y de inversión.
 Normalmente se presenta en el balance un concepto de Efectivo y sus Equivalentes, el cual incluye los fondos de
mercado de dinero, certificado de depósito, certificados de ahorro y otros tipos de ahorro

Parte de ese efectivo se invierte en activos de corto plazo (letras del tesoro o depósitos a la vista por ejemplo) para obtener
una rentabilidad por ese excedente de tesorería. Todo activo de corto plazo que se pueda convertir en dinero en menos de 90
días sin riesgo de pérdida de valor, se considera como equivalente al efectivo. Por lo tanto, se considera como efectivo y
equivalentes a todo el dinero del que dispone la empresa de forma “inmediata”.

2. IMPORTANCIA RELATIVA DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE

Las empresas con gran cantidad de efectivo y equivalentes al efectivo son vistas como un arma de doble filo. Tener mucho
efectivo y equivalentes, es signo de una buena gestión y un riesgo más reducido. Si la empresa dispone de mucho dinero
para realizar sus pagos, su riesgo se reduce notablemente. Sin embargo, grandes niveles de efectivo y equivalentes también
son considerados como ineficientes. Empresas con mucha caja, tienen un coste de oportunidad al no obtener nada por esta.

3. RESPONSABLES DE LOS MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DEL EFECTIVO

CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO. Sistema conformado por un conjunto de procedimientos que, interrelacionadas
entre sí, tienen por objetivo proteger los activos de la organización. Debe existir una adecuada segregación de funciones y
deberes, de modo que una sola persona no controle todo el proceso de una operación.

Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el propósito de monitorear todas las actividades de la
Empresa, que puedan afectar el manejo del efectivo. Estos procedimientos tienen por objetivo salvaguardar los activos,
garantizando la exactitud y confiabilidad de los registros mediante:

 División del trabajo

 Delegación de autoridad

 Asignación de responsabilidades

 Promoción de personal eficiente

 Identificación del personal con las políticas de la Empresa.

El efectivo es el dinero que mantiene toda empresa en su cuenta de caja o en forma de depósito en un banco comercial.
Valores en moneda curso legal o su equivalente contenido por:

 Efectivo en caja

 Cuentas bancarias

Las medidas de control interno de efectivo están orientadas a reducir los errores y pérdidas.

La recepción del efectivo, puede hacerse por tres vías:

 Operaciones en el mostrador (ventas)

 Ingresos ejecutados por cobradores

 Remesas por correos

Podemos establecer que el área de efectivo comprende:

 Caja y Banco

La caja se divide en dos:

 Caja chica

 Caja general

La caja chica es el fondo que la empresa emplea para los gastos menores dentro de la misma que no requiere uso de un
cheque.

El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente:

 Deberá establecerse un límite máximo para los pagos a realizarse por caja chica. Los que excedan dicho límite, se
deberán pagar con cheques.
  Esta cuenta sólo se moverá cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o para su eliminación.

 Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.

 La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la Caja
Principal.

 La reposición del fondo se hará mediante cheque a favor de la persona responsable del mismo.

 El fondo se cargará a cada una de las cuentas de gastos o de costos, según se especifique en los comprobantes
pagados por la Caja Chica.

Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, deberán estar aprobados previamente por otra persona autorizada
y especificarán en cifras y letras, el monto pagado.

El análisis de razones es el punto de partida para desarrollar la información, las cuales pueden clasificarse en los 4 Grupos
siguientes:

 Razones de Liquidez: miden la capacidad de pago a corto plazo de la Empresa para saldar las obligaciones que
vencen.

 Razones de Actividad: miden la efectividad con que la empresa está utilizando los Activos empleados.

 Razones de Rentabilidad: miden la capacidad de la empresa para generar utilidades.

 Razones de Cobertura: miden el grado de protección a los acreedores e inversionista a largo plazo. Dentro de este
grupo en nuestro país la más utilizada es la razón entre pasivos y activo total o de patrimonio a activo total.

El efectivo está formado por:

 Dinero en curso legal

 Cuentas corrientes o de ahorro (siendo el titular la empresa)

 Cheques

4. TRANSACCIONES EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES

La auditoría de efectivo y su equivalente, son consideradas como la determinación de un cierto grado de seguridad, mediante
el cual las operaciones del contado y los saldos de los bancos sean adecuados y a su vez válidos, el auditor como tal deberá
de obtener la evidencia necesaria, para así poder evaluar si los saldos tantos de caja y banco son válidos tal y como se
muestran en el estado de Situación Financiera. Cabe recalcar que los mismo reflejan de manera precisa y concisa las partidas
de sus efectivo y equivalentes ya que estos deberán de estar disponibles, tanto en cuso o en algún tipo de depósito.

Podemos definir que la auditoria de efectivo y su equivalente estudian de manera especificada la adecuación y validez de
todas las operaciones y saldos, con la finalidad de describir la situación en la cual no se producen irregularidades o errores
como tal.

Por lo general los procesos del manejo del efectivo en las empresas con de responsabilidad del departamento de finanzas,
bajo la dirección del tesorero: manejar y depositar los ingresos en efectivo; firmar cheques, invertir el efectivo ocioso, custodiar
el efectivo, los valores negociables y otros activos negociables, Además pronostica las necesidades de efectivo (evitando la
concentración de funciones en una sola persona.

Estos departamentos de contabilidad y finanzas deberían brindar la seguridad de que:

 Todo el efectivo que debería haberse recibido se recibió realmente, se registró con precisión y se depositó al instante.

 Los desembolsos de efectivo se efectuaron solo para fines autorizados y se registraron correctamente.

 Se mantienen los saldos de efectivo en un nivel adecuado, pero no excesivo, para lo cual se pronostican los ingresos
y los pagos relaciones con las operaciones normales.

Buenas prácticas en el manejo del efectivo

 No permitir que ningún empleado maneje una transacción de principio a fin.

 Separar el manejo del efectivo y la responsabilidad de llevar los registros correspondientes. Centralizar la recepción
de efectivo en la medida en que lo permita la eficiencia.

 Registrar oportunamente los ingresos de efectivo

 Alentar a los clientes para que pidan los comprobantes y observen los totales del registro de efectivo.

 Depositar diariamente los ingresos de efectivo

 Hacer todos los desembolsos por cheque o por transferencia electrónica de fondos, exceptuando los pagos pequeños
que se hacen con caja chica.

 Ordenar que las conciliaciones bancarias sean preparadas por empleados que no se encarguen de emitir cheques ni
de la caja.

 pronosticar las entradas y salidas de efectivo e investigar las variaciones respecto a las entidades pronosticadas

5. POLITICAS CONTABLES DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES

¿Qué es una política contable?

Según la Norma de Contabilidad NIC 8, las políticas contables son los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos
específicos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de sus estados financieros.

Selección y aplicación de las políticas contables

Cuando una Norma o Interpretación sea específicamente aplicable a una transacción, otro evento o condición, la política o
políticas contables aplicadas a esa partida se determinarán aplicando la Norma o Interpretación en cuestión, y considerando
además cualquier Guía de Implementación relevante emitida por el IASB para esa Norma o Interpretación. (CNIC, 2005) En
este caso al hablar de efectivo y equivalente al efectivo el IASB nos proporciona la NIC 7( Estado de Flujos de Efectivo)

¿Qué debe contener una política contable sobre efectivo y el equivalente?

Según la página web gerencie.com, al momento de elaborar las políticas contables de una entidad, surge una duda muy
común entre los elaboradores de información financiera, y es relacionada con lo que debe contener una política contable. En
un sentido más amplio, una política contable elaborada por una entidad debe contener la siguiente información acerca del
efectivo y el equivalente.
Título de la política contable

1. Historia del documento (nombre del documento, creado por, responsable de la actualización del documento,
responsable del control del documento, aprobado por, fecha de aprobación)

2. Control de versiones (Versión No, fecha de vigencia, aprobación, comentarios)

3. Tabla de contenido

4. Objetivo de la política (puede ser tomado de las NIIF como guía)

5. Alcance (en qué casos aplica esta política contable y en qué casos no aplica)

6. Referencia Técnica

7. Definiciones (definiciones principales de los temas que serán tratados en la política contable)

8. Principio de reconocimiento

o Reconocimiento Inicial: El efectivo o equivalente de efectivo se reconoce como un activo porque tiene la
capacidad de convertirse en dinero, sin restricciones y a riesgos no significativos, para satisfacer el pago de
obligaciones y otros gastos propios de la actividad del ente.

 Medición inicial y medición posterior (alternativa seleccionada por la entidad, o la que debe ser
seleccionada por exigencia de las NIIF)

o Medicion inicial de un activo al costo histórico: Es el importe en efectivo pagado, y el valor razonable de
un activo es la contraprestación entregada para adquirir el activo. (“Políticas Contables NIIF Para Pymes,”
n.d.)

o Medición posterior: El efectivo o equivalente de efectivo en el momento sobre el cual se informa se valora o
bien por la moneda legal o por la moneda extranjera equivalente de tasa representativa del mercado.

 Baja En Cuentas

Esta se da por varias circunstancias. La primera es el cambio de inversión (caja a bancos) cuando se dispone para el pago de
las obligaciones financieras, seguida de nuevas adquisiciones de PPYE, pago de servicios públicos, etc. El faltante en caja
puede considerarse como una baja en cuidando que no sea fraude que deba ser conocido por las autoridades.

Presentación (Siempre será en el activo corriente excepto en el activo restringido que se mantenga como fondos para
algunas obligaciones especiales).

12. Presentación del Estado de Flujos de Efectivo

 Actividades de Operación

a. Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios;

b. Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos;

c. Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios;

d. Pagos a y por cuenta de los empleados;

e. cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de
las pólizas suscritas;

f. Pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que éstos puedan clasificarse específicamente
dentro de las actividades de inversión o financiación; y

g. Cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación o para negociar con ellos.

o Actividades de Financiación

a. Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital;

b. Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad;

c. Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y otros fondos tomados
en préstamo, ya sea a largo o a corto plazo;

d. Reembolsos de los fondos tomados en préstamo; y

e. Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero.

o Actividades de Inversión.

a. Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo, incluyendo
los pagos relativos a los costos de desarrollo capitalizados y a trabajos realizados por la entidad para sus
propiedades, planta y equipo;

b. Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo;

c. Pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de patrimonio, emitidos por otras entidades, así como
participaciones en negocios conjuntos (distintos de los pagos por esos mismos títulos e instrumentos que sean
considerados efectivo y equivalentes al efectivo, y de los que se tengan para intermediación u otros acuerdos
comerciales habituales);

d. Cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras entidades, así como
participaciones en negocios conjuntos (distintos de los cobros por esos mismos títulos e instrumentos que sean
considerados efectivo y otros equivalentes al efectivo, y de los que se posean para intermediación u otros acuerdos
comerciales habituales);

e. Anticipos de efectivo y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de ese tipo hechas por entidades
financieras);

f. Cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de este tipo hechas
por entidades financieras);

g. Pagos derivados de contratos a plazo, de futuro, de opciones y de permuta financiera, excepto cuando dichos
contratos se mantengan por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los
anteriores pagos se clasifican como actividades de financiación; y

h. Cobros procedentes de contratos a plazo, a futuro, de opciones y de permuta financiera, excepto cuando dichos
contratos se mantienen por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los
anteriores cobros se clasifican como actividades de financiación.
 14. Otros temas relevantes

 Intereses

 Impuestos a los excedentes

 Transacciones no monetarias.

14. Revelaciones (las establecidas por las NIIF) Su revelación se hace por el valor que representa en efectivo o el
equivalente y se deben revelar las restricciones que existe sobre su disposición.

6. PLAN DE AUDITORIA

Una auditoría es un examen o evaluación que se realiza siguiendo una metodología específica para evaluar el desempeño de
un proceso determinado. Se utiliza también como herramienta para detectar las razones por las cuales no se están
consiguiendo los objetivos planteados. Para realizar una auditoría lo primero que se debe hacer es trazar un plan de auditoría
siguiendo unos pasos específicos y establecer el plan de trabajo a seguir.

Diseñar un plan de auditoria consiste en identificar los pasos necesarios para asegurar la precisión y calidad en el desarrollo
de un producto o servicio. Un plan de auditoría efectivo ayudará al profesional ejecutivo a gestionar los riesgos y controlar las
operaciones que se llevan a cabo.

¿Cuál es el objetivo del diseño de un plan de auditoría?

El objetivo del diseño del plan de auditoría es proporcionar una guía completa a los auditores para la evaluación de las aéreas
claves, con el fin de obtener datos cuantitativos que permitan el diseño de planes de acción en función de los resultados
obtenidos.

¿Qué información se requiere para diseñar el plan de auditoría?

Una vez que se han establecido los objetivos, se debe reunir la información necesaria y algunos datos que permitirán al
auditor conocer el proceso o área a evaluar. Por ejemplo, las políticas relacionadas con el proceso a auditar, manuales de
procedimientos, mapas del proceso, descripción de tareas, leyes y regulaciones que afectan al proceso, entre otros.

Elementos que componen un plan de auditoría

1) Objetivos de la auditoria

Al establecer el plan de trabajo es fundamental identificar los objetivos que persigue la auditoría. Los objetivos deben ser
específicos, mensurables, alcanzables, realistas y limitados a un período de tiempo de ejecución.
2) Estructuración del proceso de auditoría

Una vez que se tienen claros los objetivos y se ha analizado y entendido el área o proceso a auditar, se deben diseñar las
pruebas a implementar. Este diseño incluye el establecimiento de los equipos de trabajo, lugares donde se realizará la
auditoría, fecha y hora de ejecución y recursos a emplear.

3) Implementación de la auditoria

Siguiendo el plan de trabajo establecido, en este punto se debe definir el tamaño de las muestras (planes de muestreo),
tiempo requerido para la evaluación, formularios para la recolección de información y, finalmente, se crea el documento de
diseño de plan de auditoría, el cual contiene la descripción detallada y estructurada del plan de auditoría.

Una vez que se ha terminado el diseño del plan de auditoría se procede a la ejecución del mismo. Se recomienda que antes
de comenzar la auditoría sea aprobado su plan por el auditor y el dueño del proceso. Luego de ser aprobado, el auditor inicia
la recolección de información necesaria para la toma de las muestras y el análisis de los datos extraídos. El resultado de la
auditoría se presenta al dueño del proceso para sugerir los planes de acción y el seguimiento de los mismos. En caso de que
sea una auditoría externa, el resultado se presenta al solicitante en un informe de auditoría.

7. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DEL ÁREA DE TESORERÍA

El objetivo general de la auditoria en el área de tesorería se orienta principalmente a evaluar el cumplimiento de

procedimientos, control y seguridad, análisis de las entradas y salidas de efectivo, los presupuestos y descuentos, fianzas de
manejo y documentos que garanticen un control más adecuado. Algunos de los procesos importantes dentro de la tesorería
es el realizar arqueos sorpresivos y recuentos planificados mediante procesos delimitados y utilizando practicas debidamente
respaldadas por un manual de procedimientos.

1. Los saldos de caja y bancos representan disponibilidades líquidas realmente existentes en poder de la empresa o
entidades bancarias

2. La entidad auditada es realmente titular del efectivo de caja y cuentas bancarias.

3. Existencia física. verificar que en realidad existe dinero por el saldo que muestra la cuenta.

4. Disponibilidad. cerciorarse de que no existen restricciones que impidan hacer uso libre de los efectivos (por ejemplo, en el
caso de fondos creados para pensiones ahorro de los trabajadores, etcétera).

5. No existen otras disponibilidades líquidas o saldos de cuentas bancarias que no hayan sido reflejados en los estados
financieros.

6. Valuación. en el caso de existencias en monedas extranjeras, verificar que éstas sean valuadas al tipo de cambio de
mercado, vigente en la fecha de cierre.

7. Los importes de caja y bancos se presentan adecuadamente en los estados financieros de conformidad con los PCGA.

8. Los principios contables han sido aplicados con criterios uniformes con los del ejercicio anterior.

Determinar claramente las funciones, responsabilidades y obligaciones del personal que tienen a su cargo la custodia del
efectivo y la autorización de pagos previos

En búsqueda de mayor seguridad al manejo de efectivo en caja se aconseja determinar una suma máxima para pagos
individuales
Controlar quien y como se realizan los pagos hechos por la caja.

Realizar contratos respaldados con pólizas de garantía para el resguardo de efectivo.

Pruebas de cumplimiento:

Estas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno, en los que el auditor encontrara confianza sobre
el sistema para determinar si están siendo aplicados en la forma establecida.

8. PROGRAMA DE AUDITORIA

OBJETIVOS

1. Los objetivos generales de esta área son:

-El efectivo propiedad de la entidad está incluido en el balance. (Propiedad)

- Si los fondos y depósitos cumplen las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restricción en
cuanto a su uso y destino. (Existencia)

-Revisar si se presentan los estados financieros conforme a Normas Internacionales de Contabilidad. (Presentación)

2. En caja y bancos se presentan todos los fondos y depósitos disponibles que existen y si son propiedad de la
entidad. (Exactitud)

3. La adecuada presentación del efectivo en el Balance General y si existe restricción a la disponibilidad

inmediata de los recursos, se debe mostrar en las Notas a los Estados Financieros. (Presentación, Existencia, Valuación)

4. Evaluar el Sistema de Control Interno.

Pruebas de Cumplimiento

1. Obtener conocimiento del control interno del efectivo por medio de los procedimientos implantados y
documentarlos.

2. Evaluar el riesgo de control interno y diseñar pruebas de cumplimiento.

3. Realizar pruebas a los controles internos como:

a) Probar los controles internos implementados y de contabilidad sobre los ingresos diarios, facturas, reportes de
cobro y valores recibidos en correspondencia y su depósito al banco.

b) Comparar una muestra de los ingresos de efectivo, con los traslados de cuentas por cobrar y depósitos.

c) Comparar una muestra de desembolsos contabilizados en el diario con los traslados de cuentas por pagar, órdenes
de compra, facturas y cheques pagados.

d) Documentar la segregación de funciones de registro de operaciones, autorización y custodia de efectivo y valores.

4. Revisar, documentar y evaluar las coberturas de fianzas de los empleados que manejan efectivo y valores para
establecer la protección de la entidad.

5. Obtener copias de los arqueos sorpresivos que práctica el departamento de auditoría interna, para establecer
posibles faltantes, dándole seguimiento a la recuperación
6. Verificar la preparación de conciliaciones mensuales de cuentas bancarias efectuadas por un empleado
independiente.

7. Pruebas Sustantivas

8. Realizar confirmaciones a los bancos para verificar las cantidades de depósito, cuentas bancarias a nombre
de la entidad y préstamos obtenidos.

9. Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del balance general para verificar su detalle.

10. Obtener saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor general.

11. Obtener estados de cuenta bancario posteriores a la fecha de cierre.

12. Realizar arqueos de efectivo al cajero y de fondos fijos.

13. Verifique corte de clientes de los ingresos y de los desembolsos de efectivo.

14. Analizar las transferencias bancarias al final del año.

15. Investigar cheques con montos importantes y poco usuales con la documentación soporte y registros contables y
auxiliares.

16. Emitir conclusión sobre el área sujeta a examen basado en las pruebas de auditoría

9. RESPONSABLE DE LA AUDITORIA

Descripción y Principales Funciones

El Responsable de Auditoría Interna es el máximo responsable del cumplimiento del código de buenas prácticas de la
compañía. Se encarga de la realización de las auditorías internas financieras y operativas.

Elabora el mapa de riesgos y realiza la implementación y desarrollo de las mejoras y recomendaciones.

Se encarga de la realización de revisiones especificas enfocadas e identifica mejoras continuas.

Define la función de auditoría (criterios, alcance, procesos, evaluación del control interno, etc.).

Elabora y hace seguimiento del plan anual de auditoría interna y se encarga de la organización, planificación, realización y
supervisión de las auditorías internas.
Supervisa los informes borrador y elabora los informes finales remitidos a la alta Dirección y a los miembros de la Comisión de
Auditoria.

Hace seguimiento continuo del nivel de implementación de las acciones acordadas.

Es necesario que la organización nombre al menos un auditor interno. Esta debe ser una persona que domine bien la norma
ISO 9001:2000 y que además conozca bien los procesos que deba auditar.

Tal y como indica la norma, un auditor no debe auditar su propio trabajo, es decir, que, si al auditor interno es a la vez
responsable de algunos procesos, estos procesos deberán ser auditados por otra persona (quizás otro auditor interno). Esto
parece lógico, pues las personas que están realizando constantemente una tarea, la conocen tan bien que pueden pasar por
alto cosas en las que nunca han pensado y que un tercero puede detectar mejor y, por otra parte, su implicación puede
impedirles una ponderación objetiva.

Normalmente, llegados a este punto surge una duda. ¿Quién auditará el proceso de auditorías internas? Obviamente,
cualquiera que audite se basará en este procedimiento, por lo que, según lo dicho en el párrafo anterior, esto supondría un no
conformidad. Para resolver esto, en la empresa objeto del proyecto se ha optado por no realizar auditorías internas al propio
proceso de auditorías, dejando esta labor para las auditorías de tercera parte, es decir, las auditorías de certificación o de
renovación que agencias externas realizarán normalmente cada tres años.

Volviendo a los requisitos que debe cumplir una persona para poder ser auditor interno, la norma no especifica nada al
respecto, de modo que en principio debe bastar con lo dicho anteriormente: conocer perfectamente la norma y los procesos
de la organización. Estos requisitos deben ser reflejados en la ficha del puesto de trabajo que más tarde se comentará. (Ver
Procedimiento de Formación).

Una vez determinados los requisitos globales del sistema de gestión de calidad, y los particulares de cada uno de los
procesos que lo conforman, se podrán elaborar unas hojas de ruta o checking list, que el auditor interno utilizará para
comprobar y a la vez documentar que todo se hace según lo establecido.

Cualquier desviación que encuentre, será una no conformidad del sistema, por lo que deberá reflejarlo en algún documento
(informe o acta de la auditoría), a fin de poder mostrar evidencias del proceso.

Estas no conformidades serán estudiadas posteriormente aplicar acciones para solventarlas. El modo de determinar y llevar a
cabo estas acciones no es necesario plasmarlo en este procedimiento, pues esto se puede detallar en los procedimientos de
Revisión del Sistema, o en el de Control de No Conformidades o Acciones de Mejora que se detallan más adelante

Desde los enlaces de aquí debajo puedes ver y descargar el procedimiento elaborado y utilizado en la empresa objeto para
las auditorías internas y la ficha del proceso correspondiente.

10. RIESGO DE AUDITORIA (INHERENTE, DE CONTROL Y DETECCION)

Riesgo inherente

Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la empresa, independientemente de los
sistemas de control interno que allí se estén aplicando.

Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores significativos;
este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor por lo que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para
desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad realizada por la empresa.
Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza de las actividades económicas, como
también la naturaleza de volumen tanto de transacciones como de productos y/o servicios, además tiene relevancia la parte
gerencial y la calidad de recurso humano con que cuenta la entidad.

Riesgo de control

Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén implementados en la empresa y que en
circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades. Es por
esto la necesidad y relevancia que una administración tenga en constante revisión, verificación y ajustes los procesos de
control interno.

Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando o están implementados excelentes
procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la organización.

Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de información, contabilidad y control.

Riesgo de detección

Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no detección
de la existencia de errores en el proceso realizado.

La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es total responsabilidad del grupo auditor,
es tan importante este riesgo que bien trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la
compañía.

Es por esto que un proceso de auditoría que contenga problemas de detección muy seguramente en el momento en que no
se analice la información de la forma adecuada no va a contribuir a la detección de riesgos inherentes y de control a que está
expuesta la información del ente y además se podría estar dando un dictamen incorrecto

Bibliografía

https://www.academia.edu/36687101/Auditoria_de_Efectivo_y_Equivalente_de_Efectivo

https://www.clubensayos.com/Negocios/Fuente-Y-Naturaleza-Del-Efectivo/1420625.html

https://economipedia.com/definiciones/efectivo-y-equivalentes-al-efectivo.html

http://iso9001calidad.com/auditoria-interna-175.html

https://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html