Presupuestos: Conceptos

Sem 14
Mision-estrategia-valores

Mision

Estrategia

Valores
 Misión
• Definir la tarea básica que tiene la
organización en la sociedad
• Banco de Crédito
– “Brindar un servicio de excelencia a nuestros
clientes a través de nuestro personal y con la
oferta competitiva de productos y servicios
financieros de máxima calidad, contribuyendo
así al desarrollo económioco y social del
Perú”
 Estrategias
• Tipos de estrategias
– Integración
– Genéricas
– Matriz producto-mercado
– BCG
– Competitivas
 VALORES
•Valores individuales
•Valores corporativos
•Valores individuales vs. Valores
corporativos
 Porqué se hacen planes?
• Para prevenir fracasos (el plan solo minimiza
posibilidad de fracasar)
• Determina necesidades de recursos y podemos
prever necesidad de caja con tiempo
• Obliga a pensar en el futuro
– Sino piensan en el futuro, sólo repetirán su
experiencia histórica al futuro
• Obliga a pensar en términos de valorizar las
diferentes acciones a tomar
• Para medir el rendimiento de la organización, en
todos los niveles
Relación del Presupuesto con el
pasado: sentido del tiempo
• Entender • Gerenciar la presente
performance pasado y futura performance

– Estados Financieros – Elaborar Presupuesto

– Estadísticas – Medir implementaciòn
– Benchmarking a través de
seguimiento al
presupuesto
 Presupuestos en el Horizonte
del tiempo
• Presupuesto de Corto Plazo
• Presupuesto estratègico o de Largo Plazo
 Que grado de detalle debe
presupuestarse?
• Opciones :
– Presupuestar por cada producto
– Presupuestar por clientes
– Presupuestar a nivel de agregados, por
categorías de productos
– Presupuestar por canales

• Como tomar la decisión?

 Que grado de detalle debe
presupuestarse?
• Como tomar la decisión?. Depende…
– Características del negocio
– Considerando la capacidad de procesar la
información, mas detalle mas trabajo , mas
gente o mejores sistemas
– Las limitaciones de los sistemas de
información
– El horizonte del tiempo, a mas largo
horizonte, mas genérico
– Los objetivos de la organización
 Entendiendo el entorno
• Economía
– Identificar variables relevantes: PBI, inflación, tasa de interés, tipo de
cambio, etc.
• Demografía
– Población, tasa de natalidad y mortalidad, esperanza de vida, nivel de
empleo
• Sociocultural
– Valores, costumbres, nivel de vida, rol de la mujer, nacionalismo, etc
– Político legal: Leyes cambiantes, política del gobierno, cambio de
gobierno
• Organización de la industria:
– Clientes (canales) y mercados
– Competidores
– Precios de materiales estratégicos ( petróleo)
– Tecnología
• Otros: clima
 Entorno
• Que variables son más importante para?
– Empresa minera
– Colegio
– Supermercado
– Empresa agrícola productora de limones
• Se puede presupuestar solo mirando
adentro? Solo revisando las tendencias
históricas?
Funciones básicas de la
presupuestación
 Presupuestos : Definición
• Expresión cuantitativa de los objetivos de la
administración y es un medio de control de la
obtención de esos objetivos (Polimeni Cap 13)
• Un presupuesto es una expresión cuantitativa
de un plan de acción y un auxiliar para la
coordinación y la ejecución (Horngren)
• Es ponerle números a una plan conceptual
( CC)
 Funciones básicas de la
presupuestación
• Planeamiento
– Coherencia con las metas de la organización
– Buscar las opciones y alternativas y predecir
el resultado ( costos y beneficios) de la
alternativa seleccionada
– Ayuda a decidir cual de las opciones encaja
mas con las metas de la organización
• Proceso de toma de decisión conciente
 Funciones básicas de la
presupuestación
• Coordinación y Comunicación
– Coordinar es juntar las diferentes piezas y partes del
presupuesto o de los presupuestos de las diferentes
unidades organizacionales
– Ejemplo claro de coordinación: Presupuesto maestro
( Master Budget) a revisar adelante
– La comunicación es esencial. De la Dirección al resto
de la empresa sobre los objetivos estratégicos, y de
los planificadores individuales acerca de sus
necesidades
– A través del proceso presupuestal las diferentes
áreas se enteran de las necesidades de las otras
áreas
• Que vas vender? Como lo voy a producir? Como lo voy a a
financiar?
 Funciones básicas de la
presupuestación
• Monitoreo
– Una vez que el Budget o presupuesto está listo, es
una herrramienta para periodicamente evaluar el
progreso, por comparación entre lo actuado ( real) y
lo presupuestado
– Las “variaciones” son las diferencias entre lo
planeado y lo real.
– El foco central de revisión debe ser sobre las
variaciones “desfavorables” que son las que generan
menos utilidades a las planeadas. Estas variaciones
deben ser investigadas y entendidas , para tomar las
acciones corectivas sobre ellas. Ejemplos?
 Funciones básicas de la
presupuestación
• Evaluación de desempeño
– Por la comparación entre los resultados
reales y el Budget el evaluador puede
determinar el éxito de los gerentes en lograr
los objetivos planeados
– La evaluación de desempeño sirve para:
• Motivar a los empleados a través de sistemas de
remuneraciones basados en desempeño
• Dan la base para futuras decisiones salariales o
de desarrollo de carrera
 Tipos de Presupuestos
– Convencional
• Básicamente es incremental, período anterior +
expectativas. P.e. “método del porcentaje de ventas”
– Base Cero
• Se estima como si fuese la primera vez que se fuese a
desarrollar la actividad , cada gerente debe justificar el
porque del gasto. Se repite en cada período presupuestal
– Presupuesto Kaizen
• Trata de incorpora la mejora continua dentro del proceso de
presupuestación
• Es difícil de mantener el ritmo de mejoría una vez que los
cambios obvios y simples han sido hechos
– Presupuesto maestro
Presupuesto Maestro
 El Presupuesto Maestro
• Resume los objetivos de todas las
subdivisiones de una organización: ventas
producción, administración y finanzas ,
cuantificando todas las expectativas del
ingreso futuro, flujo de caja, posición
financiera y de los planes en que se
apoyan. Esas expectativas son el
resultado de una consideración cuidadosa
del futuro de la organización (Horngreen)
 Componentes del Presupuesto Maestro
Presupuesto de Ventas

Presupuesto de Producciòn

Presupuesto de Materiales,
Mano de Obra, Gastos
Indirectos de fabricacion

Presupuesto de Gastos Generales

Presupuesto de Flujo de Caja

Gan & Perd. Presupuestado Bal. Gen. Presupuestado

Dividiendo el Presupuesto
Maestro en:
Operativo & Financiero
Componentes del Presupuesto Maestro
Presupuestos de Operación
Presupuesto de Ventas

Presupuesto de Producciòn

Presupuesto de Materiales,
Mano de Obra, Gastos
Indirectos de fabricacion

Presupuesto de Gastos Generales

 Componentes del Presupuesto Maestro
Presupuesto Financiero

Presupuesto de Flujo de Caja

Gan & Perd. Presupuestado Bal. Gen. Presupuestado

Top-down vs presupuesto
participativo
 Top-Down vs presupuesto participativo
Top-Down
• La presupuestación “ top-down “ describe el proceso en
el que la alta dirección fija el presupuesto ( metas,
ingresos, utilidades) e impone éstas al resto de la
organización
• Las principales ventajas de este proceso son:
– El Budget es coherente con objetivos de largo plazo
– Metas retadoras para los gerentes
– Desalienta a que cada unidad presupuestadora haga su propio
“colchón”
• Principales desventajas:
– La alta dirección puede estar “desenchufada” de la realidad de
cada división de la empresa, por lo que los objetivos podrían ser
inalcanzables o inapropiados
– La gerencia intermedia puede sentirse fuera del proceso de
decisión y conciente o inconscientemente podría no participar
plenamente en el lograr los objetivos del Budget
 Top-Down vs presupuesto participativo
Presupuesto participativo
• Las personas responsables de lograr los objetivos del
Budget participan en la elaboración del mismo
• Ventajas:
– Las personas mas cerca de la operación son las que deben
tener la mejor información para hacer las decisiones
presupuestales
– Los participantes estarán dispuestos a hacer un esfuerzo extra
para lograr los objetivos del Budget
• Desventajas
– La gente mas cerca de la linea podría no ver el “panorama
general”
– Si la evaluación de performance se basa en el budget los
gerente podrían tener un incentivo para “colchoner” el
presupuesto, por subvaluación de ingresos o sobrevaluación de
gastos.
Casos
 Mamani Corporation
Presupuesto de ventas y M.C.

Mamani Corp. Gerenciada por Yogui Mamani tiene planeado vender

por cada territorio el plan de unidades mostrado abajo:
Cono Cono Lima
en cajas Norte Este Cono Sur Metroplitana
Julio 6,500 7,100 6,100 11,500
Agosto 4,800 6,800 5,300 12,400
Setiembre 5,400 5,900 4,700 12,000
Octubre 6,100 7,600 5,900 12,500
Noviembre 5,700 5,800 6,400 12,600
Diciembre 5,100 6,300 5,600 13,690

Proyecte las ventas y el margen de contribución mensual por territorio considerando lo siguiente:
•Precios por caja de Julio a Set. $14, Oct y Nov $ 16, Dic 15
•Costo unitario de $7 por caja, mas otros costos variables de 4% de la venta
•Cuál es la ventaja de planear por territorio
•Si la empresa tuviese varios productos sería útil planear por territorio y producto?
 La expansión de Mamani
• Yogui Mamani está pensando expandir su
operación a Ica. Para ello necesitaría incurrir en
gastos fijos adicionales de S/ 12,000 por mes.
Además se sabe que el costo del flete dentro de
Lima es de 2% de la venta y se estima que el
acarreo de productos a Ica costaría 3.5%. El
sueldo del gerente general es de S/.250,000 al
año y la tasa de depreciación es de 5% para
inmuebles.
• Considerando los precios y costos variables
presupuestados, cual es el punto de equilibrio en
cajas y en ingresos por mes para la operación
del Sur Chico.
– No toda la data mostrada en este caso es “relevante”
al cálculo.
 Cosmética del Perú
Análisis M.B. Real Vs Presupuestado

• Con la información mostrada abajo analice

las variaciones del margen bruto tanto en
las variaciones de ventas como del costo
de ventas
Presupuesto Real
Ventas 1,170,550 1,154,100
Costo de ventas 585,275 569,185
Margen bruto 585,275 584,915

DETALLE:
Presupuesto Ventas Ventas Real Costo caja
Soles Cajas Soles Cajas Estándar Real
Shampoo 499,800 7,140 513,400 7,550 35.00 33.50
Reacondicionares 250,750 2,950 282,200 3,400 42.50 41.00
Tintes 420,000 3,000 358,500 2,390 70.00 74.00
1,170,550 1,154,100
 Caso Romero
Las cifras están en miles de $
Romero Company tiene los Sgtes saldos de balance al 30 de Junio

Cuentas por cobrar 1500

Cuentas por Pagar 1200
Prestamos bancarios 18000
La empresa quiere hacer el presupuesto de caja de los meses de Julio a Setiembre
El plazo de cobro es de 30 días y el plazo de pago es 50% a 30 días y 50% a 60 días
La empresa tiene una venta mensual promedio de $ 1600, pero se espera que en el mes de
Julio esa venta se eleve un 30% por fiestas patrias, para caer a lo normal en Agosto y
Setiembre
Las cuentas por pagar vencen $600 en Julio y el saldo en Agosto
Las compras se pueden estimar como el 60% de las ventas
La deuda incluye intereses y corresponde a un financiamiento de cuotas iguales, al que le
quedan 72 meses para terminar de pagarse
Otros egresos de fondos que se presupuestan son:

Julio Agost Setiembre

Remuneraciones 500 200 200
Servicios de Publicidad 340 50 50

El saldo inicial de caja es de $40

No considere el IGV en los cálculos
 Prepare y comente ( no más de 3 líneas) el presupuesto de caja de Julio a
Setiembre
Presupuesto de Utilidades
operativas
Caso tiendas múltiples
Elabore el presupuesto de venta
PRESUPUESTO DE VENTAS

EN UNIDADES FISICAS
JULIO AGOSTO SEPTIEMB TOTAL
TIENDA 1 1,000 1,125 1,200 3,325
TEINDA 2 800 650 1,500 2,950
TEINDA 3 925 900 960 2,785
TEINDA 4 560 450 475 1,485
TOTALES 3,285 3,125 4,135 10,545

Precio Unitario US$ : 33 33.00 34

EN US$
JULIO AGOSTO SEPTIEMB TOTAL
TIENDA 1 ? ? ? ?
TEINDA 2 ? ? ? ?
TEINDA 3 ? ? ? ?
TEINDA 4 ? ? ? ?
TOTALES ? ? ? ?
 Calcule el costo unitario

CALCULO DEL COSTO DE PRODUCCION

Produccion = Ventas

CUE NTA S JULIO AGOSTO SEPTIEMB TOTAL

Ppto de M. Primas 27,616.50 37,026.00 35,829.00 100,471.50
Ppto de MOD 19,494.00 30,492.00 27,867.00 77,853.00
Ppto de GIF (variab ) 8,902.26 11,935.44 10,907.94 31,745.64
Pptp de GIF (fijo ) 10,150.00 10,150.00 10,150.00 30,450.00
Costo de Producc. 66,162.76 89,603.44 84,753.94 240,520.14
Plan e Producción ? ? ?
Costo Unitario ? ? ?
Con la información de los presupuestos de
ventas, costos y gastos , elabore el
presupuesto de utilidad operativa

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA ( VARIABLE )

CUE NTA S JULIO AGOSTO SEPTIEMB TOTAL

Salarios
Comisiones (PV) 3,252.15 3,093.75 4,093.65 10,439.55
Viajes (PV) 2,168.10 2,062.50 2,729.10 6,959.70
Publicidad (PV) 1,084.05 1,031.25 1,364.55 3,479.85
Depreciación
Ctas Incob 867.24 825.00 1,091.64 2,783.88
Varios
7,371.54 7,012.50 9,278.94 23,662.98
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA ( FIJO )

CUENTAS JULIO AGOSTO SEPTIEMB TOTAL

Salarios 3,000.00 3,000.00 3,000.00 9,000.00
Comisiones (PV)
Viajes (PV)
Publicidad (PV)
Depreciación 1,000.00 1,000.00 1,000.00 3,000.00
Ctas Incob
Varios 800.00 800.00 800.00 2,400.00
4,800.00 4,800.00 4,800.00 14,400.00

PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS ( FIJO )

CUENTAS JULIO AGOSTO SEPTIEMB TOTAL

Sueldos Ejecutivos 2,800.00 2,800.00 2,800.00 8,400.00
Sueldos Oficina 500.00 500.00 500.00 1,500.00
Seguros 400.00 400.00 400.00 1,200.00
Tributos 200.00 200.00 200.00 600.00
Depreciación 800.00 800.00 800.00 2,400.00
Varios 500.00 500.00 500.00 1,500.00
TOTALES 5,200.00 5,200.00 5,200.00 15,600.00
 Mi BONO!
• “Andrés, empezó diciendo el Gerente General, durante 5
años he ganado mi bono al 100% y este año no va a ser
la excepción, no quiero que por no poder encontrar una
solución a un tema contable menor no lleguemos a las
utilidades planeadas”
Así comenzó la reunión de cierre de balance de fin de año
el Sr. Greedy.
• Pero Sr. Greedy, el problema es que usted quiere que
reconozca los descuentos de los proveedores al cierre
del año, eso no lo podemos hacer de acuerdo con los
PCGA.
– Ver detalle de problema contable en la siguiente lámina
 Mi BONO!
• La data del issue contable se expresa a
continuación Compras de Diciembre 1,500,000
Descuento por volumen de compra 8% 120,000

Utiidad presupuestada 450,000

Utilidad Neta ( al 30% de Impuesto) * 432,000
* Considera una reserva del bono al 70% del plan

• EL plan de bonos de Gerente se muestra a

continuación
Plan de bonos
Plan base 15% del sueldo anual
95% utilidad 70% plan base
100% utilidad 100% plan base
105% utilidad 115% plan base
110% utilidad 130% plan base
150% utilidad 160% plan base
 Mi BONO!
• Andrés ha revisado el punto con sus colegas del
diplomado de auditoría y hay dos opiniones diferentes,
– Los prácticos opinan que no se haga bolas, que registre la
utilidades porque al final el jefe es el jefe y en realidad se va a
pagar más al fisco así que no hay problema
– Otro grupo , dice que hay que averiguar como es que se debe
contabilizar
• Hay un tercer grupo que todavía no opina
– Usted en representación de ese grupo que aún no opina,
exprese su opinión sobre el caso, que haría y cual sería el
fundamento?
– Que motiva al Sr. Greedy
– Cómo se puede mejorar el sistema de pago de bonos?
 Caso Grupal
Un recorte de 10% en todos los gastos
• Manufacturas Daisy fabrica y vende cinco
productos. Los esfuerzos de ventas cubren un
área de diez estados. La Compañía es de
mediano tamaño en relación con otras
compañías de la industria. Durante los últimos
cuatro años ha aumentado la competencia de
empresas extranjeras. La Cía emplea
actualmente 500 obreros y empleados y 32
departamentos y distritos de ventas. Durante los
últimos 3 años la compañía ha experimentado
un gradual pero importante descenso en las
utilidades, aunque como lo declaró el VP
ejecutivo, hacemos un enorme trabajo de
planificación y control
 Caso Grupal
Un recorte de 10% en todos los gastos
• Recientemente el presidente envió un memo a todos los
gerentes de departamento y de distrito de ventas que
contenía la siguiente orden: “ Se espera que cada
departamento lleve a cabo un reporte general del 10%
por ciento, con base a los resultados del año pasado, en
todos los gastos para el año entrante. Los estados
financieros timestrales se evaluarán para determinar la
eficacia con la que es emprendida esta orden
• SE PIDE:
– Evaluar el enfoque adoptado por el presidente para aumentar la
utilidad de la compañía.
– Suponga que algunos gastos fueron efectivamente demasiado
altos. De usted algunas ideas en cuanto a un enfoque general
que pudieran ayudar a aumentar las utilidades.