Actualización tributaria

Julián Andrés Ríos Obando

Doctor© en Administración Gerencial
Magister en Administración de Negocios
Especialista en Legislación Tributaria
Contador Público

Docente-Investigador,
Coordinador Convenio DIAN-UNAULA (NAF)
Universidad Autónoma Latinoamericana UNAULA
 Actualización tributaria

1. Renta

2. IVA

3. Impuesto Simple de tributación

4. Tips para planeación año 2022

 1. Renta

Debe soportarse mediante

Productos financieros certificado que expida la entidad
financiera

El soporte a emplear son las

Patrimonio bruto

Inventario facturas de compra y el inventario

de productos a 31 de diciembre.

Vehículos Factura de compra

Certificado de libertad y tradición,

Propiedades
recibo predial
 1. Renta

¿Qué conceptos pueden disminuir la base sobre la cual se liquida el impuesto?

 2. IVA
CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS Y OPERACIONES FRENTE AL IVA
Artículo
420 E.T.N.

Sujetas No sujetas

No
Excluido Exento Gravados
gravado

5%

19%

Características: Por regla general todos los bienes y servicios que cumplan con el artículo 420 ETN se
encuentran sujetos a IVA a tarifa general, excepto los que de forma taxativa denomine como: exentos,
excluidos o gravados al 5%.
 2. IVA

IVA GENERADO IVA DESCONTABLE PARA EL SUJETO

GRAVADO 5%/19% SI Responsable/No

responsable

EXCLUIDO -------- NO No responsable

EXENTO 0% SI Responsable/No
responsable
2. IVA
2. IVA
2. IVA
2. IVA
2. IVA
2. IVA
2. IVA
2. IVA
2. IVA

El formulario
iscriminación de los factores
arios para determinar las bases
ables del impuesto sobre las
ventas
a del obligado al cumplimiento
l deber formal de declarar.
2. IVA
Los demás responsables obligados
a llevar libros de contabilidad,
La información necesaria para la deberán presentar la declaración
identificación y ubicación del del impuesto sobre las ventas
responsable. firmada por contador público,
vinculado o no laboralmente a la
empresa, cuando el patrimonio
bruto del responsable en el último
día del año inmediatamente
anterior o los ingresos brutos de
dicho año, sean superiores a
100.000 UVT
La liquidación privada del impuesto
sobre las ventas, incluidas las
sanciones cuando fuere del caso.
cuando la declaración del impuesto
sobre las ventas presente un saldo a
favor del responsable.
La firma del revisor fiscal cuando se
trate de responsables obligados a
llevar libros de contabilidad y que de
conformidad con el Código de
Comercio y demás normas vigentes
 3. Impuesto Simple de tributación

¿Qué es el Impuesto
SIMPLE? -Su propósito es reducir las cargas formales y sustanciales,
permitiendo la simplificación del cumplimiento de la obligación
tributaria.

Es un modelo de
tributación opcional
de determinación -Los contribuyentes se pueden acojer voluntariamente a el.
integral, de
declaración anual y
anticipo bimestral.
Creado a partir del
1 de enero de 2019
-Se declara de forma anual con anticipos bimestrales.

No existen cambios respecto de la ley 1943. Conviene recordar que el SIMPLE fue reglamentado por el
decreto 1468 de 2019 y que con ocasión de la inexequibilidad de la ley 1943, se deberá emitir nuevo
decreto. Igualmente la Corte declaró exequible el SIMPLE mediante sentencia C-493 de octubre de 2019.
 3. Impuesto Simple de tributación

ICA

RENTA Quien acceda al IVA

RST NO paga La tarifa se
Renta, aunque sí
debe pagar incorpora a la del
ganancia RST
ocasional CARACTERIS
TICAS

Declara anual
Se puede tomar No responsable
como descuento (Num. 908)
tributario Responsable
(Num. 3,2,4- 908)

APORTES PENSIÓN
 3. Impuesto Simple de tributación

¿Qué es el RST?

SUSTITUYE

Impuesto sobre la renta

OPCIONAL
Es un modelo de
tributación VOLUNTARIO INTEGRA

Impuesto de industria y comercio ICA

Impuesto sobre las ventas IVA
Impuesto nacional al consumo INC
Aportes Pensión
 3. Impuesto Simple de tributación

¿Cuál es el hecho generador?

- Impuesto de renta

Obtención de
ingresos ¿Qué
susceptibles de - impues
producir un impuestos 1. IVA, to
(num. 1, nacional
incremento en el integra? art. 908 al
patrimonio, similar E.T.) consum
a la del impuesto o
de renta señalada
en el artículo 26 E.T. Impuesto de
-
industria y
comercio, impuesto
de avisos y tableros
y sobretasa
bomberil.
 3. Impuesto Simple de tributación

¿Cuál es el base
gravable?
Base gravable
INGRESOS BRUTOS
Ordinarios y

Ingresos Extraordinarios
brutos

No base gravable
Ganancias ocasionales

Ingresos no constitutivos de renta

OJO, las devoluciones, rebajas y

descuentos NO restan.
 3. Impuesto Simple de tributación

¿Quiénes pueden acceder al RST?

La persona natural o
Año inmediatamente jurídica debe:
En el caso de una
anterior hubiere - Estar al día con sus
Persona Jurídica
obtenido unos Ingresos obligaciones
Personas Naturales brutos inferiores a Si los socios tienen
que desarrollen una tributarias
100.000 UVT participación en varias
empresa o Personas sociedades inscritas en - Estar al día con sus
($3.630.800.000) (No se
Jurídicas tienen en cuenta el RST se debe obligaciones en
ingresos por ganancia verificar los ingresos seguridad social
ocasional) de todas las empresas - Inscrito en el RUT
- Firma Electrónica
- I.F.E
 3. Impuesto Simple de tributación

¿Quiénes NO pueden acogerse al RST?

Personas naturales Las sociedades cuyos

que en el ejercicio de
sus actividades
Personas jurídicas Personas naturales sin configuren los
extranjeras residencia en el país elementos propios de
un contrato realidad
laboral
socios o
administradores tengan
en sustancia una
relación laboral con el
contratante

Contratos formalizados o no
formalizados
Prestación personal del
servicio
Remuneración
Subordinación
 g
3. Impuesto Simple de tributación

¿QUÉ GRUPOS EXISTEN Y CÓMO TRIBUTAN

ACTIVIDAD EMPRESARIAL

Actividades comerciales al por

mayor y detal; servicios
técnicos y mecánicos en los
que predomina el factor
material sobre el intelectual,
los electricistas, los albañiles, Servicios profesionales, de
los servicios de construcción y consultoría y científicos en los
Tiendas pequeñas, mini- Actividades de expendio de
mercados, micro-mercados y los talleres mecánicos de que predomine el factor comidas y bebidas, y
vehículos y electrodomésticos; intelectual sobre el material,
peluquería actividades de transporte
actividades industriales, incluidos los servicios de
incluidas las de agro-industria, profesiones liberales
minindustria y micro-industria;
actividades de
La tarifa de este impuesto se aplica con criterios progresivos
telecomunicaciones y las con unos porcentajes
que fluctúan entre el 1,8% y el 14,5%.
demásLas tarifas se
actividades no aplican
incluidasde acuerdo con la Se debe adicionar el 8% de
en los el
actividad empresarial a la que se dedique siguientes numerales
sujeto pasivo. Impuesto Nacional al consumo

DROGUERÍAS
Código CIIU 4719 num 2
 g
3. Impuesto Simple de tributación

TARIFA
La tarifa de este impuesto se aplica con criterios progresivos con unos porcentajes que fluctúan entre el 1,8% y el
14,5%. Las tarifas se aplican de acuerdo con la actividad empresarial (4) a la que se dedique el sujeto pasivo. En
este punto se requiere reglamentación que asocie la descripción de las actividades empresariales con la resolución
000139 de 2012, la cual establece la clasificación de actividades económicas CIIU.
  
Respecto de la ley 1943 se incrementa la tarifa del SIMPLE y del anticipo de la actividad del numeral 3.
 g
3. Impuesto Simple de tributación

TARIFA POR GRUPOS

GRUPOS TARIFA ANUAL TARIFA BIMESTRAL

1-Tiendas pequeñas, minimercados, 0-6.000 2% 0-1.000 2%

micro mercados, peluquerías (código 6.000-15.000 2,8% 1.000-2.500 2,8%
CIIU) 15.000-30.000 8,1% 2.500-5.000 8,1%
30.000- 80.000 11,6% 5.000- 13.334 11,6%

2- Comercio al por mayor y detal, 0-6.000 1,8% 0-1.000 1,8%

servicios técnicos y mecánicos en los 6.000-15.000 2,2% 1.000-2.500 2,2%
que predomina el factor material 15.000-30.000 3,9% 2.500-5.000 3,9%
sobre el intelectual 30.000- 80.000 5,4% 5.000- 13.334 5,4%

3- Servicios profesionales de 0-6.000 5,9% 0-1.000 5,9%

consultoría, científicos en los que 6.000-15.000 7,3% 1.000-2.500 7,3%
predomina el factor intelectual sobre 15.000-30.000 12% 2.500-5.000 12%
el material, incluidos los servicios de 30.000- 80.000 14,5% 5.000- 13.334 14,5%
profesiones liberales

4- Actividades de expendio de 0-6.000 3,4% 0-1.000 3,4%

comidas y bebidas y actividades de 6.000-15.000 3,8% 1.000-2.500 3,8%
transporte 15.000-30.000 5,5% 2.500-5.000 5,5%
30.000- 80.000 7% 5.000- 13.334 14,5%
 3. Impuesto Simple de tributación

-
INSCRIPCIÓN: Se debe realizar a mas tardar el último día hábil del
mes de febrero.

FACTURACIÓN ELECTRÓNICA: Los contribuyentes que opten por el

¿Que SIMPLE tendrán dos (2) meses desde su inscripción para adoptar
debo
el sistema de facturación electrónica.
hacer
para
acceder
al RST?
 3. Impuesto Simple de tributación

Se presenta una declaración anual (1 enero a

¿Cómo 31 diciembre)
debo
cumplir
mis
obligacion Se paga de forma bimestral
es?
Anticipos
Componentes: IVA, SIMPLE, INC, IVA
 5. Tips para planeación año 2022

Disminuir la Carga
Tributaria

Cumplimiento
Disposiciones
OBJETIVOS Fiscales

Optimizar
Recursos Financieros

29
 5. Tips para planeación año 2022

Determinar los posibles efectos de los impuestos en forma anticipada,

en la evaluación de proyectos de inversión.

Considerar alternativas de ahorro o diferimiento en impuestos.

Aumentar la rentabilidad de la inversión de los socios o accionistas.

Mejorar el flujo de caja de las compañías, programando con la debida anticipación

el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias. Excedentes de tesorería.

Identificar créditos fiscales que las compañías no tienen registrados en la

contabilidad.

Reducir la carga impositiva en las compañías.

Evitar la imposición de sanciones por parte de la autoridad tributaria.

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 5. Tips para planeación año 2022 RENTA

Estrategias de planeación

• Doble imposición
• Ingresos
• Ingresos no constitutivos de renta
• Costos
• Renta bruta
• Deducciones
• Renta exenta
• Descuentos
• Patrimonio
• Compensaciones

31
 5. Tips para planeación año 2022 RENTA

Se debe verificar donde tributa la persona.

En aplicación de la decisión 578, cuando un Residente Colombiano

genere renta en un país de la CAN, podrá llevar esa renta como
exenta. Esta renta exenta NO tiene límite

Recordar que la decisión y los convenios especifican la residencia y

donde se grava la renta; si en el país de la fuente o de la residencia.

Se puede diferir el impacto en mi declaración.

Tener en cuenta si la venta se considera renta o ganancia ocasional,

puesto que la tasa de tributación es distinta.

Si genera renta se debe llevar a la cédula de rentas no laborales, e

incluso si genera pérdida es valida y puede ayudar a disminuir la
renta cedular si se tienen otros conceptos.

32
 4. Tips para planeación año 2022 RENTA

Se pueden tener deudas con los socios por otros conceptos, sin
generar interés presuntivo.

No se recomienda prestar dinero a socios; se le puede prestar dinero

a terceras personas o cobrarles el interés mínimo (2019, 4,54%).

Se constituye en una herramienta de planeación de las personas

naturales, con la ventaja que no se encuentra limitada.
No se puede hacer con aquellas personas que cotizan en el régimen
de prima media (Colpensiones).

Se debe tener en cuenta el cumplimiento de todo lo señalado en el

artículo 319.

Acompañamiento al jurídico.
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 4. Tips para planeación año 2022 RENTA

NO debe olvidarse capitalizar las construcciones y

mejoras

Cualquier contribuyente puede tomar como costo de venta el avalúo

catastral, incluidas las personas jurídicas.

Se puede aplicar en el año que el contribuyente lo decida.

No genera ingreso, ni renta por comparación patrimonial.
Se incrementa el patrimonio y la base para renta presuntiva.
Lo puede aplicar cualquier contribuyente

No genera ingreso, ni renta por comparación patrimonial.

Se incrementa el patrimonio y la base para renta
presuntiva.

Aplicación exclusiva de las personas naturales

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 4. Tips para planeación año 2022 RENTA

Cuando se incluyan deudas en la declaración se debe tener cuidado de:

Si el contribuyente lleva contabilidad, que las misma se lleve en debida forma para que constituya prueba.
Si el contribuyente NO lleva contabilidad, los pasivos deben estar respaldados por documentos de fecha
cierta.

El artículo 90 ETN tiene efectos sobre la

renta o ganancia ocasional. Tener en cuenta no sobrepasar el 1% del
Se debe tener cuidado con el medio de ingreso fiscal neto (deducciones)
pago, para evitar perder el costo.

Deudas de difícil cobro: Es una opción

de diferimiento importante. NO
olvidar la reducción de tarifa gradual
desde el 33% (2019) hasta el 30%
(2022).
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 4. Tips para planeación año 2022 RENTA

Impuesto de normalización

Activos omitidos/pasivos inexistentes a 1 de enero

de 2022

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 4. Tips para planeación año 2022 RENTA

Facturación:

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 4. Tips para planeación año 2022 RENTA

Sujetos pasivos

Liquidaran y pagarán en
declaración
independiente
Contribuyentes del Que tengan activos O decidan aplicar
impuesto de renta o de omitidos o pasivos
regímenes sustitutivos inexistentes saneamiento

Y que será presentada el

21 de noviembre de 2021.

La ley 2155 creó por una “única” vez este impuesto por el año 2022
 4. Tips para planeación año 2022 RENTA

HECHO GENERADOR

La posesión de activos omitidos o de pasivos inexistentes a 1° de enero de

2022.

Se entiende por activos omitidos aquellos que no fueron incluidos en las

declaraciones de impuestos nacionales existiendo la obligación legal de
hacerlo.

TARIFA
La tarifa será la del 17%.
 4. Tips para planeación año 2022 RENTA

BASE GRAVABLE

ACTIVOS OMITIDOS PASIVOS INEXISTENTES

Costo fiscal histórico Autoevalúo comercial

Valor reportado última declaración de renta
Conforme reglas del
título II, libro I E.T. Soporte técnico

Cuando el contribuyente:
• Normalice activos en el exterior,
La base gravable del
• Tomando como base gravable su valor de impuesto
mercado complementario de
• Los invierta con vocación de permanencia en el normalización
país antes del 31 de diciembre de 2022 y tributaria será del
• Permanezcan en el país por un período no 50%.
inferior a dos años.
 4. Tips para planeación año 2022 RENTA

Para mayor comprensión ejemplifiquemos el beneficio otorgado por la norma en el caso de un contribuyente persona
jurídica nacional que omitió activos por $100.000.000.
 
Caso 1. Dichos activos fueron omitidos en una declaración que se encuentra en firme.
 
Si el contribuyente decide normalizar el activo deberá cancelar el siguiente impuesto:
$100.000.000 X 17%= $17.000.000
 
En caso de que el contribuyente no normalice dichos activos y posterior a ello decide incluirlos, deberán llevarlos en un
100% como renta líquida gravable. Motivo por el cual se deberá cancelar el siguiente impuesto:
$100.000.000 X 35%=$35.000.000
 
Generándose un ahorro de $18.000.000
 4. Tips para planeación año 2022 RENTA

Caso 2. Dichos activos fueron omitidos en una declaración que no se encuentra en firme.
 
Si el contribuyente decide normalizar el activo deberá cancelar el siguiente impuesto:
$100.000.000 X 17%= $17.000.000
 
 
En caso de que el contribuyente no normalice dichos activos y posterior a ello decide incluirlos, deberán llevarlos en un
100% como renta líquida gravable. Motivo por el cual se deberá cancelar el siguiente impuesto:
$100.000.000 X 35%=$35.000.000
 
Adicional deberá cancelar una sanción del 200% del mayor impuesto a cargo:
$33.000.000 X 200%= $66.000.000
 
Para un total de $101.000.000
 
Generándose un ahorro de $84.000.000
 4. Tips para planeación año 2022
g RENTA

BENEFICIO DE AUDITORIA, año 2022, 2023

Si el impuesto neto de renta del año se incrementa en un porcentaje
mínimo del treinta por ciento (35%), respecto del impuesto neto de
renta del año anterior.
La declaración de renta quedará en firme en seis (6)
meses

Si el impuesto neto de renta del año se incrementa en un porcentaje

mínimo del veinte por ciento (25%), respecto del impuesto neto de
renta del año anterior.
La declaración de renta quedará en firme en doce (12)
meses

El impuesto neto de renta del año base de comparación debe ser igual o superior a 71 UVT.