TRIBUTOS

LOS TRIBUTOS SON INGRESOS DE DERECHO PÚBLICO QUE CONSISTEN EN PRESTACIONES

PECUNIARIAS OBLIGATORIAS, IMPUESTAS UNILATERALMENTE POR EL ESTADO, EXIGIDAS
POR UNA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA COMO CONSECUENCIA DE LA REALIZACIÓN
DEL HECHO IMPONIBLE AL QUE LA LEY VINCULE EN EL DEBER DE CONTRIBUIR. SU FIN
PRIMORDIAL ES EL DE OBTENER LOS INGRESOS NECESARIOS PARA EL SOSTENIMIENTO
DEL GASTO PÚBLICO, SIN PERJUICIO DE SU POSIBILIDAD DE VINCULACIÓN A OTROS FINES.
LOS TRIBUTOS, SON LOS APORTES QUE TODOS LOS CONTRIBUYENTES TIENEN QUE
TRANSFERIR AL ESTADO; DICHOS APORTES SON RECAUDADOS EN OCASIONES
DIRECTAMENTE POR LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA O EN ALGUNOS CASOS POR OTROS
ENTES DENOMINADOS RECAUDADORES INDIRECTOS. EN NUESTRO PAÍS, LA OBLIGACIÓN
DE TRIBUTAR ESTÁ DADA EN EL NUMERAL 9 DEL ARTÍCULO 95 DE LA CONSTITUCIÓN
NACIONAL, EN LA QUE SE MENCIONA QUE TODOS LOS COLOMBIANOS DEBEN “CONTRIBUIR
AL FUNCIONAMIENTO DE LOS GASTOS E INVERSIÓN DEL ESTADO DENTRO DE LOS
CONCEPTOS DE JUSTICIA Y EQUIDAD”.
Los
CLASES DE TRIBUTOS
Impuestos: son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se obliga a dar ninguna
contraprestación. El objeto de los impuestos es principalmente atender las obligaciones públicas de inversión;
dos ejemplos de impuestos son: impuesto de Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las ventas -IVA.
 Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por los servicios que este presta;
generalmente son de carácter voluntario, puesto que la actividad que los genera es producto de decisiones
libres. Las tasas crean derechos.
Ejemplos de tasas en Colombia: peajes (producto de la decisión libre de viajar) sobretasa a la gasolina
(producto de la decisión libre a tener un medio de transporte propio), entre otros servicios que presta el Estado.
 Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtención de un beneficio particular de obras destinadas
para el bienestar general. Las contribuciones se consideran tributos obligatorios, aunque en menor medida que
los impuestos. Son consecuencia de haber recibido un beneficio previo. Un ejemplo de contribución es: la
contribución por valorización, que se genera en la realización de obras públicas o de inversión social, efectuada
por el Estado y que generan un mayor valor de los predios cercanos.
Parafiscales: Toda empresa o unidad productiva que tenga trabajadores vinculados mediante Contrato de
trabajo debe hacer un aporte equivalente al 9% de su nomina por concepto de los llamados aportes
parafiscales, los cuales se distribuirán de la siguiente forma: 4% para el subsidio familiar (Cajas de
Compensación Familiar), 3% para el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y 2% para el Servicio
Nacional de Aprendizaje (SENA).
 DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTOS, TASAS
Y CONTRIBUCIONES
 Los "impuestos" son obligaciones que el Estado impone a los asociados sin
contraprestación directa ni personal; son obligatorios, unilaterales y el
contribuyente no recibe en forma directa ningún beneficio. Las "tasas", por su
parte, son desembolsos pecuniarios que hacen los particulares al Estado como
prestación a su servicio. Suelen ser voluntarias, unilaterales, y existe una relación
entre el valor pagado y el beneficio recibido, sin que tal relación sea de total
equivalencia. "La renta parafiscal" es una obligación que el Estado impone a
un grupo de personas con objeto de generar beneficios para el mismo sector.
El impuesto es similar a la renta parafiscal, en el sentido de que ambos son
obligatorios, pero se diferencian en que en el impuesto no hay retribución por el
pago, mientras que en la contribución parafiscal existe un beneficio, así sea
potencial.
 PRINCIPIOS GENERALES DEL SISTEMA
TRIBUTARIO

Constitucionalmente el sistema tributario debe basarse en los principios de:

LEGALIDAD, EQUIDAD, PROGRESIVIDAD, EFICIENCIA E
IRRETROACTIVIDAD.
Realizar un ejemplo de cada uno de ellos
 ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO: Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos,
en su beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto pasivo es el
Estado representado por el Ministro de Hacienda y más concretamente por la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos administrados por
esta entidad conocida como DIAN). A nivel departamental será el Departamento y a
nivel municipal el respectivo Municipio.
SUJETO PASIVO: Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al
pago de los tributos siempre que se realice el hecho generador de esta
obligación tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las
obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus
operaciones, conservar información y facturar. Los sujetos pasivos cumplen sus
obligaciones en forma personal o por intermedio de sus representantes legales.
 ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

HECHO GENERADOR: Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone

que al realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que, al venderse
importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto
notarial se va a dar un cambio de activos. La obligación tributaria nace de un hecho
económico al que la ley le atribuye una consecuencia. Este acto es el HECHO
GENERADOR definido por el Modelo de Código tributario para América Latina (Art. 37) en la
siguiente forma: “El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el
tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria
BASE GRAVABLE: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el
cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.
TARIFA: Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como
“una magnitud establecida en la Ley, que, aplicada a la base gravable, sirve para determinar
la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravámenes,
mediante los cuales se expresa la cuantificación de la deuda tributaria.
 CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

CLASIFICACION POR SU RECAUDO

  Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto
jurídico responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta el
tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El
declarante es el mismo contribuyente que paga el impuesto.
  Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no
es el mismo sujeto económico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo:
El impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es
el mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador).
 CLASIFICACION DE ACUERDO AL AREA DONDE SE APLICAN

IMPUESTOS NACIONALES
Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consideración del congreso nacional
para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción presidencial y su
correspondiente publicación en el diario oficial. Son impuestos del orden nacional los siguientes:
 Impuesto al valor agregado (IVA)
 Impuesto al consumo
 Impuesto de Renta y complementarios
 Impuesto de Timbre Nacional
 Impuesto al patrimonio
 Impuesto a las transacciones financieras
 CLASIFICACION DE ACUERDO AL AREA DONDE SE APLICAN

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
 Como sucede con todo tributo, los del orden departamental deben estar previstos
en normas legalmente expedidas, que para el caso se denominan ordenanzas que son
expedidas por las asambleas departamentales por iniciativa del gobierno local, y en
ellas debe contenerse la denominación de los sujetos de la obligación tributaria, hechos
generadores, bases gravables y tarifas de la misma.
 Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados
para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasión.
 Impuesto al registro
 Sobretasa a la gasolina
 Impuesto al vehículo
 Degüello de ganado mayor
 CLASIFICACION DE ACUERDO AL AREA DONDE SE APLICAN

IMPUESTOS DISTRITALES O MUNICIPALES

 Los impuestos municipales deben estar previstos en Acuerdos, aprobados y

expedidos por el Concejo municipal o distrital, por iniciativa de la alcaldía.
 Impuesto de Industria y Comercio
 Impuesto Predial unificado
 Impuesto sobre vehículos automotores:
 Impuesto de avisos y tableros
 Impuesto de azar y espectáculos
 IMPUESTO A LAS VENTA IVA

 Es un impuesto que pagarás al momento de adquirir un bien o un servicio dentro de las diferentes etapas del
ciclo económico (producción, importación y distribución), el valor del impuesto es equivalente a la diferencia
entre el valor que pagaste en la adquisición o producción menos el valor adicionado a nuestra operación de
venta.
 TIPOS Los bienes y servicios pueden estar gravados a una tarifa del 19%, 5%, 0% o pueden estar excluidos
del impuesto a las ventas. Cuando hablamos de que un bien o servicio es gravado hacemos referencia a las
tarifas del 19% y 5%, por otro lado, cuando decimos que es exento hacemos referencia a la tarifa del 0%, es
decir, no generará un valor de impuesto por pagar, pero sí tendrás derecho a descontarte los valores que
pagaste para la producción de dicho bien. Finalmente, si hablamos de que es excluido haremos referencia a
que su impuesto será 0, pero no tendrás derecho a descuentos por dichos bienes o servicios. Encontrarás la
lista de bienes y servicios gravados a la tarifa del 5% en los Art. 468-1 y Art 468-3 del ET., también podrás ver
la lista de los exentos en los Art. 477 y Art 481 del ET. y la lista de los excluidos en los Art. 424 y 476 del ET.,
cualquier otro elemento no mencionado en estas listas se considerará gravado a tarifa del 19%
CLASIFICACION DE LOS BIENES Y SERVICIOS PARA EFECTOS
DEL IVA GRAVADOS EXENTOS EXCLUIDOS

CAUSAN EL IMPUESTO CAUSAN EL IMPUESTO NO CAUSAN EL IMPUESTO

TARIFA GENERAL O TARIFA 0% NO EXISTE TARIFA

ESPECIALES

QUIENES PRODUZCAN O PRODUCTORES Y EXPORTADORES QUIENES PRODUZCAN O VENDAN NO SON

VENDAN SON RESPONSABLES SON RESPONSABLES DEL IVA RESPONSABLES DEL IVA
DEL IVA

EL IVA PAGADO ES EL IVA PAGADO ES DESCONTABLE EL IVA PAGADO CONSTUTUYE MAYOR VALOR DEL
DESCONTABLE COSTO

LOS SALDOS A FAVOR SOLO LOS SALDOS A FAVOR PUEDEN NO GENERA SALDOS A FAVOR NO TIENE DERECHO A
PUEDEN IMPUTARSE* SOLICITASE EN COMPENSACIÓN O DEVOLUCIÓN.
DEVOLUCIÓN
 NO RESPONSABLES DEL IVA
Existen excepciones si actúas como persona natural en los cuales no deberás recaudar el impuesto
a las ventas, la primera es personas que te encuentres en el RST y únicamente desarrollan una o
más actividades establecidas en el numeral 1 del Art. 908 del ET. y la segunda si eres comerciante y
artesano, minorista o detallista; pequeño agricultor y ganadero, que adicionalmente cumple las
siguientes características: • No tener más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejerzan su actividad o desarrollar en el establecimiento de comercio, oficina, sede,
local No negocio, actividades bajo franquicia, concesión regalía, autorización o cualquier otro
sistema que implique la explotación de intangibles.

• No ser usuario aduanero, • No estar registrado en el régimen simple de tributación, • Que los
ingresos del año 2021 o los del año 2022 sean inferiores a 3.500 UVT ($133.014.000 en el 2022 o
$127.078.000 en el 2021, • Que dentro del año 2021 o en el transcurso del 2022 NO celebre
contratos individuales por una suma igual o mayor a 3.500 UVT ($133.014.000 en el 2022 o
$127.078.000 en el 2021), • Que en el transcurso del año 2022 o en el año 2021, la sumatoria de las
consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, que provengan de actividades
gravadas con IVA NO superen los 3.500 UVT ($127.078.000 en el 2022 o $127.078.000 en el 2021),
y • Los topes serán de 4.000 UVT, en caso de tratarse de personas naturales prestadoras de
servicios que contraten con el Estado.
 PERIODICIDAD

Si tus ingresos a 31 de diciembre del año gravable 2021 son inferiores a

92.000 UVT, es decir $3.340.336.000, deberás presentar la declaración del
impuesto sobre las ventas - IVA y pagar de manera cuatrimestral, en caso
contrario tu declaración se deberá pagar de manera bimestral.
 Periodicidad para empresas que inician actividades

Cuando tu empresa no puede determinar esos ingresos del año anterior

porque es nueva o apenas inicias actividades y es la primera vez que
presentas la declaración de IVA, deberás pagar el IVA de manera bimestral.
Así pues, ese será el tratamiento para las nuevas empresas durante el
primer año. Para el segundo año ya se tiene la referente de ingresos del
primer año (año anterior), que le permite determinar qué periodo gravable le
aplicará.
 Cambio en la periodicidad de la declaración de IVA

Es importante aclarar que puedes cambiar de periodo gravable (bimestral

cuatrimestral dependiendo del aumento o disminución de sus ingresos). En
caso, de que ocurra deberá informarle a la DIAN, diligenciando en la primera
declaración de IVA, casilla 24, el nuevo periodo gravable; este cambio debe
estar debidamente soportado con certificación de revisor fiscal o contador,
en la que conste el aumento o disminución de los ingresos del año gravable
anterior.