FUNDAMENTACIÓN

Tributaria

Blanco Jessica
09 de Marzo del 2021
 ELEMENTOS DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
Sujeto Activo: Es a quien la ley faculta
para recibir y percibir los tributos.
A nivel nacional el sujeto activo es el Estado representado por el
Ministro de Hacienda y más concretamente por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos
administrados por esta entidad conocida como DIAN).

Sujeto Pasivo: Se trata de las personas

naturales o jurídicas obligadas al pago de
los tributos siempre que se realice el
hecho generador de esta obligación
tributaria sustancial (pagar el impuesto) y
deben cumplir las obligaciones formales o
accesorias, entre otras: declarar, informar
sus operaciones, conservar información y
facturar.
Hecho Generador: Es el presupuesto
establecido por la ley para tipificar el
tributo y cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria

Hecho Imponible: se refiere a la

materialización del hecho generador
previsto en las normas.

Causación: Se refiere el momento

específico en que surge la obligación
respecto de cada una de las operaciones
materia del impuesto.

Base Gravable: Es el valor monetario del

hecho imponible sobre el cual se aplica la
tarifa del impuesto para establecer el
valor de la obligación tributaria.

Tarifa: Magnitud establecida en la Ley, que

aplicada a la base gravable, sirve para
determinar la cuantía del tributo
 Período Gravable: Es el
lapso temporal en el
sujeto pasivo o
responsable debe
declarar y pagar el
impuesto creado.

IMPUESTOS, TASAS Y
CONTRIBUCIONES

Impuesto: El contribuyente está obligado

a pagar el impuesto sin recibir ninguna
contraprestación por parte del Estado., es
decir, los impuestos representan la
obligación para el contribuyente de hacer
un pago, sin que exista una retribución
particular por parte del Estado.
Ejemplo de impuestos:
Impuesto sobre el valor añadido: Indirecto y regresivo.
Impuesto sobre la Renta de las personas físicas: Directo, personal,
progresivo.
Impuesto de sucesiones y donaciones: Directo, personal,
subjetivo, progresivo.
Impuesto actividades económicas: Directo, real, periódico.
Tasa: El tributo cuya obligación tiene
como hecho generadorla prestación
efectiva o potencial de un servicio público
individualizado en el contribuyente.
Por ejemplo:
Cuando tienes que pagar para examinarte del carnet de conducir,
exámenes oficiales para presentarte a oposiciones y cualquier servicio
que no presten las empresas privadas.

Contribución: Expresión que comprende

todas las cargas fiscales al patrimonio
particular, sustentadas en la potestad
tributaria del Estado.
En Colombia se da como ejemplo de contribuciones parafiscales a la
llamada retención cafetera, a cargo de los exportadores de café, y con
cuyo producido se conforman los recursos del Fondo Nacional del
Café.

CLASIFICACIÓN DE LOS
IMPUESTOS
Impuestos directos: Es aquel que recae
directamente sobre la persona que realiza
el hecho que causa el impuesto.
Impuestos Indirectos: Recae sobre una
persona distinta al responsable del mismo

Tasas: Son pagos que se hacen como

contraprestación por utilizar o consumir
un servicio ofrecido por el estado.

Contribuciones Parafiscales: Son pagos

que ciertos sectores deben hacer para
financiar servicios de ciertas entidades
estatales, sin derecho a contraprestación
alguna por esa contribución.

Impuestos Nacionales: Son aquellos que

cobra el estado para financiar sus
servicios a nivel general.

Impuestos Territoriales: Son aquellos que

cobran los entes territoriales como
departamentos, municipios y distritos, y
que son impuestos por asambleas y
concejos
 CARACTERÍSTICAS DE LOS
IMPUESTOS EN COLOMBIA

Las características que tiene una

contribución para ser considerada un
impuesto son:

Es la cantidad que constituye una

obligación.
Deben ser establecidos por la Ley.
Debe ser proporcional y equitativo.
Esta a cargo de personas físicas y
morales.
Que se encuentran en la situación
jurídica prevista por la Ley.
Debe destinarse a cubrir los gastos
públicos.

¿CUALES SON LOS

PRINCIPALES IMPUESTOS
VIGENTES EN COLOMBIA?
Renta y lucro ocasional: Es
complementario y se refiere a las
ganancias en actividades no
contempladas como actividades
corrientes.

Impuesto sobre la renta para la equidad

(CREE): La tasa de 9% sobre ingresos que
pueden aumentar el patrimonio de las
empresas se paga en beneficio de los
trabajadores, generación de empleo e
inversiones sociales.

Impuesto al Valor Agregado (IVA): Es un

impuesto indirecto nacional sobre la
prestación de servicios y venta e
importación de bienes.

Impuesto al consumo: Es un tributo sobre

los sectores de vehículos,
telecomunicaciones, alimentos y bebidas.
Impuesto sobre Transacciones
Financieras: Se aplica a cada transacción
que se realiza en cuentas corrientes con
cheques y ahorro.

Impuesto sobre la Industria y el Comercio:

Es un impuesto a las actividades
industriales, comerciales y de servicios
realizados dentro de un distrito o
municipio.

Impuesto predial: Se cobra anualmente y

es un impuesto que asegura el derecho de
propiedad de un inmueble.

En Colombia, ¿Quién tiene

la facultad de establecer
los tributos y en qué
condiciones?.
Igualmente, ¿Quién debe
cancelarlos?.
 Según la Constitución Política de
Colombia:
"Artículo 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las
asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales
podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales..."

"Artículo 95. La calidad de colombiano enaltece a todos los

miembros de la comunidad nacional. Todos están en el deber de
engrandecerla y dignificarla. El ejercicio de los derechos y libertades
reconocidos en esta Constitución implica responsabilidades. Toda
persona está obligada a cumplir la Constitución y las leyes. Son
deberes de la persona y del ciudadano: (...)
9. Contribuír al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado
dentro de conceptos de justicia y equidad."

"Artículo 150. Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por medio de

ellas ejerce las siguientes funciones: (...)
11. Establecer las rentas nacionales y fijar los gastos de la
administración.
12. Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente,
contribuciones parafiscales en los casos y bajo las condiciones que
establezca la ley. (...)"

BIENES GRAVADOS

Son aquellos que causan el impuesto a la

tarifa general o a una diferencial.
 BIENES EXENTOS

Causan el impuesto, pero se encuentran

gravados a tarifa 0%. En este caso, el
efecto económico es neutro, porque el
responsable no paga IVA por los bienes y
servicios exentos.

BIENES EXCLUIDOS
Son los que por su naturaleza podrían
causar el IVA. Sin embargo, no son
gravados por expresa disposición de la
ley. Los bienes excluidos no causan IVA,
motivo por el cual no es posible descontar
los valores pagados por dicho concepto.
No obstante, pueden llevarse como un
mayor valor del costo o gasto deducible en
renta.

INGRESOS DE FUENTE
NACIONAL
 Según el Estatuto Tributario Nacional

"Art. 24. Ingresos de fuente nacional.

Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la

explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del país y la
prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente
o transitoria, con o sin establecimiento propio. También constituyen
ingresos de fuente nacional los obtenidos en la enajenación de bienes
materiales e inmateriales, a cualquier título, que se encuentren dentro
del país al momento de su enajenación. (...)"

INGRESOS DE FUENTE
EXTRANJERA
Son los provenientes de la enajenación de
bienes fuera del país, la explotación de
bienes materiales e inmateriales en el
exterior y la prestación de servicios por
fuera del territorio nacional

¿QUIÉN ES EL
CONTRIBUYENTE?
Es la persona física o jurídica que soporta
la carga del impuesto.
 ¿QUIÉNES NO SON
CONTRIBUYENTES?

Art. 22. Entidades que no son

contribuyentes. Modificado. Ley. 1819 de
2016 Art. 144.
No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
y no deberán cumplir el deber formal de presentar declaración de
ingresos y patrimonio, de acuerdo con el artículo 598 del presente
Estatuto, la Nación, las entidades territoriales, las Corporaciones
Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las áreas
Metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y
su sistema federado, las Superintendencias y las Unidades
Administrativas Especiales, siempre y cuando no se señalen en la ley
como contribuyentes.

Así mismo, serán no contribuyentes no declarantes las sociedades de

mejoras públicas, las asociaciones de padres de familia; las juntas de
acción comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de
copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad
horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales; las
asociaciones de ex alumnos; las asociaciones de hogares comunitarios
y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o
autorizados por éste y las asociaciones de adultos mayores
autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.

Tampoco serán contribuyentes ni declarantes los Resguardos y

Cabildos Indígenas, ni la propiedad colectiva de las comunidades
negras conforme a la ley 70 de 1993.
Art. 23. Otras entidades no contribuyentes
declarantes. Modificado. Ley 1819 de 2016
Art. 145.
No son contribuyentes del impuesto sobre la renta los sindicatos, las
asociaciones gremiales, los fondos de empleados, los fondos mutuos
de inversión, las iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el
Ministerio del Interior o por la ley, los partidos o movimientos
políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las
asociaciones y federaciones de Departamentos y de Municipios, las
sociedades o entidades de alcohólicos anónimos, los establecimientos
públicos y en general cualquier establecimiento oficial
descentralizado, siempre y cuando no se señale en la ley de otra
manera. Estas entidades estarán en todo caso obligadas a presentar la
declaración de ingresos y patrimonio.

Las entidades de que trata el presente artículo deberán garantizar la

transparencia en la gestión de sus recursos: y en el desarrollo de su
actividad. La DIAN podrá ejercer fiscalización sobre estas entidades y
solicitar la información que considere pertinente para esos efectos.

RESPONSABLES DEL IVA

Por regla general toda persona natural o

jurídica que venda productos gravados
con el Iva o preste servicios gravados con
el Iva, es responsable del impuesto a las
ventas.
NO RESPONSABLES DEL IVA
Si una persona natural o jurídica no
vende productos gravados con Iva ni
presta servicios gravados con Iva, no es
responsable del impuesto a las ventas.
No obstante, en el caso de las personas
naturales, a pesar de vender productos o
prestar servicios gravados con Iva, se
consideran como no responsables del Iva
en función de unos topes mínimos de
ingresos y otros conceptos señalados por
el parágrafo 3 del artículo 437 del
estatuto tributario.
Señala la norma referida que no se deben
registrar como responsables del Iva las
personas naturales comerciantes y
artesanos, que sean minoristas o
detallistas, agricultores y ganaderos, así
como las persona naturales que presten
servicios,
 REFERENCIAS
Art. 24. Ingresos de fuente nacional. (s. f.). Estatuto Tributario Nacional.
https://estatuto.co/?e=1315
Barandiarán, A. (2020, 26 febrero). ¿Qué es una tasa? Definición y ejemplos.
Economía Responsable. https://economiaresponsable.com/que-es-una-tasa-
definicion-y-ejemplos/
Características y Elementos de los Impuestos. (s. f.). Concepto Jurídico.
https://definicionlegal.blogspot.com/2016/02/caracteristicas-y-elementos-de-
los.html
Consejo de Estado explica la diferencia entre bienes gravados, exentos,
excluidos y no gravados con IVA. (2020, 6 noviembre). PM Abogados.
https://www.pmabogados.co/tributario/consejo-de-estado-explica-la-diferencia-
entre-bienes-gravados-exentos-excluidos-y-no-gravados-con-iva/
ConstitucionColombia.com. (s. f.). ContitucionColombia.com.
https://www.constitucioncolombia.com/
Gerencie.com. (2020a, enero 25). Ingresos de fuente nacional y fuente
extranjera. https://www.gerencie.com/ingresos-de-fuente-nacional-y-fuente-
extranjera.html
Gerencie.com. (2020b, agosto 16). Elementos de la obligación tributaria.
https://www.gerencie.com/elementos-de-la-obligacion-tributaria.html
Gerencie.com. (2020c, agosto 17). Clasificación de los impuestos.
https://www.gerencie.com/clasificacion-de-los-impuestos.html
Gerencie.com. (2021, 10 febrero). Responsables y no responsables del Iva.
https://www.gerencie.com/responsables-y-no-responsables-del-iva.html
Impuesto - ¿Qué es un impuesto? | Glosario contable de. (s. f.). Debitoor.
https://debitoor.es/glosario/definicion-impuesto
Los impuestos en Colombia. (2016, 31 marzo). Destino Negocio.
https://destinonegocio.com/co/emprendimiento-co/cuales-son-los-impuestos-en-
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¿Quiénes no son contribuyentes? (2018, 1 septiembre). Revista Contamos.
https://contamos.com.co/quienes-no-son-contribuyentes/
Reviso soluciones. (s. f.). Quien-es-el-contribuyente. reviso.com.
https://www.reviso.com/es/quien-es-el-contribuyente/
VARGAS AYALA, G. (1994, 1 diciembre). Sentencia No C-545/94.
Corteconstitucional. https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/1994/c-
545-94.htm