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1407 práctica profesional I

“Factores clave para el éxito y la sostenibilidad de las Entidades Sin Ánimo de Lucro en

Colombia: un análisis de los desafíos y oportunidades en el contexto actual”

José Fabian Tamayo Id 604179

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Rectoría Sur Occidente

Sede Cali (Valle del Cauca)

marzo de 2023
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Contenido

Introducción ............................................................................................................................................ 3
1. Alcance aplicativo del régimen tributario colombiano para las entidades sin ánimo de lucro. ..... 4
2. Implicación de la nueva reforma tributaria 2022 en empresas sin ánimo de lucro. ...................... 6
3. Índice de fracaso de las ESAL. ......................................................................................................... 7
Bibliografía .............................................................................................................................................. 8
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Introducción

Las organizaciones sin fines de lucro, o ESAL, desempeñan un papel importante en el

desarrollo social y económico de Colombia. Estas organizaciones tienen como objetivo principal el

bienestar social, cultural, educativo, científico, deportivo, religioso o benéfico de la sociedad en

general y están registradas ante la Cámara de Comercio y ante el Ministerio de Hacienda y Crédito

Público. A través de sus actividades y proyectos, las ESAL pueden contribuir al crecimiento

económico del país, generar empleo y mejorar el bienestar de la sociedad. A pesar de su

importancia, estas organizaciones enfrentan desafíos significativos que pueden llevar al fracaso,

como la falta de financiación adecuada, la falta de liderazgo efectivo y la falta de apoyo de la

comunidad. En el desarrollo de esta investigación, se analizan los factores clave para el éxito y la

sostenibilidad de las ESAL en Colombia, con un enfoque en los desafíos y oportunidades en el

contexto actual. A través de una revisión de la literatura existente y de un análisis de casos de

estudio, se identifican las prácticas y estrategias que han llevado al éxito a algunas ESAL y se discuten

las medidas que pueden ser tomadas para mejorar su sostenibilidad. El objetivo final de este trabajo

es ofrecer una visión integral de los factores que afectan el éxito y la sostenibilidad de las ESAL en

Colombia, con el propósito de ayudar a las organizaciones a enfrentar sus desafíos y aprovechar sus

oportunidades.
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1. Alcance aplicativo del régimen tributario colombiano para las entidades sin ánimo de

lucro.

El régimen tributario colombiano para las entidades sin ánimo de lucro permite la

exención del impuesto sobre la renta y complementarios, la exención del impuesto sobre las

ventas en algunos casos, y la posible exención de la retención en la fuente, siempre y cuando

se cumplan ciertos requisitos establecidos por la ley.

las entidades sin ánimo de lucro tienen un régimen tributario especial que se encuentra

establecido en la Ley 1819 de 2016 y en el Decreto 2150 de 2017. Los principales aspectos

del régimen tributarios son los siguientes:

• Impuesto sobre la renta y complementarios: Las entidades sin ánimo de lucro pueden

estar exentas del impuesto sobre la renta y complementarios, siempre y cuando cumplan con

los siguientes requisitos:

• Realizar actividades exclusivamente de interés general o beneficencia.

• No distribuir directa o indirectamente beneficios o excedentes a sus miembros o

fundadores.

• Realizar sus actividades principalmente en Colombia.

• Llevar una contabilidad clara y detallada.

• Impuesto sobre las ventas: Las entidades sin ánimo de lucro están exentas del

impuesto sobre las ventas siempre y cuando sus ingresos brutos en el año gravable no superen

el valor de 4.800 UVT (Unidades de Valor Tributario), es decir, aproximadamente $166

millones de pesos colombianos para el año 2023.

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Es importante tener en cuenta que las entidades sin ánimo de lucro deben cumplir con

una serie de requisitos adicionales para acceder a los beneficios tributarios previstos en la

normativa colombiana. Por ejemplo, deben contar con la autorización de la DIAN (Dirección

de Impuestos y Aduanas Nacionales) para ser consideradas como entidades sin ánimo de

lucro y deben presentar anualmente una declaración de información exógena.

En la ciudad de Cali, las entidades sin ánimo de lucro pueden tener algunos beneficios

tributarios adicionales a los que se establecen en la normativa nacional. Algunos de estos

beneficios son los siguientes:

• Exención del impuesto predial: Las entidades sin ánimo de lucro que desarrollen

actividades de interés público, como la educación, la salud, la cultura, el deporte, la

recreación, la protección del medio ambiente, entre otras, pueden estar exentas del pago del

impuesto predial.

• Reducción del impuesto de industria y comercio: Las entidades sin ánimo de lucro

que desarrollen actividades relacionadas con la cultura, el deporte, la salud, la educación, el

medio ambiente, entre otras, pueden obtener una reducción en el impuesto de industria y

comercio, que puede llegar hasta el 100% de la tarifa.

• Exención del impuesto sobre las ventas: Las entidades sin ánimo de lucro pueden

estar exentas del impuesto sobre las ventas en las actividades relacionadas con la educación,

la cultura, el deporte, la salud y el medio ambiente.

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• Trámite de permisos y licencias simplificado: Las entidades sin ánimo de lucro

pueden tener un trámite simplificado en la obtención de permisos y licencias municipales

para el desarrollo de sus actividades.

Es importante destacar que estos beneficios tributarios pueden variar y estar sujetos a

condiciones específicas.

2. Implicación de la nueva reforma tributaria 2022 en empresas sin ánimo de lucro.

La reforma de 2022 reducirá los beneficios injustos para las personas con altos

ingresos y algunas empresas, e impondrá impuestos sobre la tierra. Esta reforma también

incluye condiciones que deben cumplir las organizaciones sin fines de lucro (ESAL) antes de

ser elegibles para la DIAN dentro de los cuales indica que las deducciones para las ESAL se

aplican como descuentos tributarios siempre y cuando estén debidamente certificadas en el

caso de las donaciones y ya no se podrán deducir si no descontar. Según afirmaciones de Juan

Guillermo Pérez, magíster en Derecho Tributario dice que no hay modificaciones mayores a

las empresas sin ánimo de lucro con la aprobación de la reforma tributaria del gobierno de

Gustavo Petro, pero la con la intención de cerrar la evasión y la elusión de impuestos, reducir

la deuda social histórica y disminuir exenciones inequitativas. Para los contribuyentes que

realizaban donaciones y podrían reportarlas como deducciones al valor del impuesto a cargo

se desincentivaran teniendo en cuanta las limitaciones propuestas en el artículo 259 del

estatuto tributario, donde indica que el valor de los ingresos no constitutivos de renta,

deducciones especiales, rentas exentas y descuentos tributarios previstos no podrá exceder el

3 % anual de la renta líquida ordinaria antes de deducciones especiales.

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3. Índice de fracaso de las ESAL.

Según un estudio del Observatorio Nacional de Responsabilidad Social Empresarial, se

estima que el 80% de las ESAL tienen dificultades para financiarse y un tercio de ellas están

en riesgo de desaparecer debido a la falta de financiamiento, la Superintendencia de

Sociedades, entre 2016 y 2017 indica que se disolvieron un total de 726 entidades sin ánimo

de lucro en Colombia. Estos son estudios realizados no representan cifras oficiales o

estadísticas precisas que indiquen la tasa de fracaso, Sin embargo, se sabe que estas

organizaciones pueden enfrentar desafíos y riesgos que pueden llevar al fracaso, como la falta

de financiación adecuada, la falta de liderazgo efectivo y la falta de apoyo de la comunidad

un efecto que se puede evidenciar con la puesta en marcha de la nueva reforma tributaria.

Es importante tener en cuenta que estas cifras no reflejan necesariamente una tasa de

fracaso generalizada de las ESAL en Colombia, ya que cada organización tiene

circunstancias y desafíos únicos.

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Bibliografía

La reforma auténtica: transparencia fiscal; Alba Isabel García Giraldo

Economista, Magister in Scienze Politiche Coordinadora del Observatorio de Impacto

Económico de las Políticas Instituto de Ciencia Política Hernán Echavarría Olózaga

https://icpcolombia.org/articulos-academicos/que-implicaciones-tiene-la-nueva-reforma-

tributaria-2022/

“El proyecto de reforma tributaria desmotiva la inversión en las Esal”; Actualicese.com

https://actualicese.com/el-proyecto-de-reforma-tributaria-desmotiva-la-inversion-en-las-

esal/#:~:text=Con%20el%20proyecto%20de%20reforma,Las%20Esal%20podr%C3%ADan%20seguir%

20desapareciendo.

La reforma tributaria y sus implicaciones para las Entidades Sin Ánimo de Lucro; Universidad

del externado.

https://www.uexternado.edu.co/derecho/la-reforma-tributaria-y-sus-implicaciones-para-

las-entidades-sin-animo-de-lucro/