TAREA 4.

1: OBLIGACIONES CONTABLES Y FISCALES

1º Indica la Administración (estatal, autonómica o local) dónde se liquidan (o autoliquidan) y se

pagan (o recaudan) los siguientes tributos:

TRIBUTO ADMINISTRACIÓN
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES ESTATAL
IMPUESTO SOBRE VALOR AÑADIDO ESTATAL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS ESTATAL
FÍSICAS
IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES LOCAL
ECONÓMICAS
IMPUESTO SOBRE IMPUESTO AUTONÓMICA
TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS
JURÍDICOS DOCUMENTADOS
IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES LOCAL
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE ESTATAL
HIDROCARBUROS
TASA SOBRE EXPEDICIÓN TÍTULO ESTATAL
ACADÉMICO

2º Elige DOS IMPUESTOS y rellena las siguientes cuestiones establecidas en su normativa reguladora:
(cada impuesto en un cuadro diferente)

NOMBRE DEL IMPUESTO ……………………………………………………..IRPF

Normativa que lo regula Ley 35/2006 y en el Real Decreto 439/2007

Sujeto pasivo Persona que debe pagar dicho tributo

Hecho imponible (máximo 5) Rendimientos del trabajo, las ganancias y pérdidas

patrimoniales, los rendimientos de capital y actividades
económicas y las imputaciones de renta que se establezcan
por ley.
Supuestos de no sujeción (sólo 3 - Rentas que se encuentran sujetas al Impuesto sobre
supuestos) Sucesiones y Donaciones
- Ganancias y pérdidas patrimoniales en
determinados supuestos
- Rendimientos del capital mobiliario derivados de la
transmisión lucrativa de un activo financiero a causa
de la muerte del contribuyente.
Exenciones (sólo tres supuestos) - Ayudas para la rehabilitación de vivienda. ...
- Prestación por maternidad. ...
- Indemnización laboral por despido o cese del
trabajador. ...
Periodo voluntario de liquidación
Forma de cálculo de la base
imponible (sólo si es sencilla su
forma de cálculo)
Reducciones de la Base Imponible
(máximo 3)
Tipo de gravamen (fijo,
proporcional o progresivo). Indicar
%.
Existencia de retenciones, ingresos
a cuenta y pagos fraccionados
Deducciones de la cuota íntegra
Desde Abril hasta el 30 de Junio del año siguiente
La base imponible sería la suma de todos los ingresos, las
rentas de cualquier tipo (dinero o especie) que una persona
obtiene a lo largo de un año.
- Tributación conjunta
- Aportaciones y contribuciones a sistemas de
previsión social
- Aportaciones y contribuciones a sistemas de
previsión social constituidos a favor de personas con
discapacidad
- Primer tramo hasta 12.450 euros en el que se paga
un 19%.
- Segundo tramo hasta 20.200 euros con tipo del 24%
- Tercer tramo hasta 35.200 euros con un 30%.
- Cuarto tramo hasta 60.000 euros con un 37%
- Quinto tramo hasta 300.000 euros con un 45%
- Sexto tramo a partir de 300.000 euros de 47%.
SÍ
- Deducción por alquiler de la vivienda habitual.
Régimen transitorio
- Deducción por ciertas rentas obtenidas en Ceuta y
Melilla
- Deducción por inversión en vivienda habitual:
régimen transitorio.
 NOMBRE DEL IMPUESTO ……………………………………………………..IVA
Normativa que lo regula Ley 37/1992, que entró en vigor el 28 de diciembre de
1992
Sujeto pasivo
Hecho imponible (máximo 5)
Supuestos de no sujeción (sólo 3
supuestos)
Exenciones (sólo tres supuestos)
Periodo voluntario de liquidación
Forma de cálculo de la base
imponible (sólo si es sencilla su
forma de cálculo)
Reducciones de la Base Imponible
(máximo 3)
Tipo de gravamen (fijo,
proporcional o progresivo). Indicar
%.
Existencia de retenciones, ingresos
a cuenta y pagos fraccionados
Deducciones de la cuota íntegra
3º Realiza la liquidación del IS de la empresa Lanister S.A. sabiendo los siguientes datos:
Empresa o profesional que realiza la entrega del bien
(vendedor) o la prestación del servicio y que está
obligada a soportar la obligación tributaria de realizar la
liquidación del impuesto.
- Entrega de bienes y prestación de servicios
- Las adquisiciones intracomunitarias de bienes
- Importaciones de bienes
- Entregas gratuitas de muestras de mercancías
- Las prestaciones de servicios de demostración a
título gratuito efectuadas para la promoción de las
actividades empresariales o profesionales
- Las entregas sin
contraprestación de impresos u objetos de
carácter publicitario
- Asistencia sanitaria
- Actividades educativas
- Asistencia social
Del 1 al 20 del mes siguiente al período de liquidación (abril,
julio, octubre). La autoliquidación del cuarto trimestre se
presentará del 1 al 30 de enero
la base imponible de una factura es el importe total de la
factura sin contar los impuestos (IVA y retenciones de IRPF).
- Reserva de capitalización
- Compensación bases imponibles negativas
- El tipo superreducido del 4%. ...
- El tipo reducido del 10%. ...
- El tipo general del 21%.
SÍ
 a) Resultado contable: 100.000 €
b) Diferencias permanentes (negativas) = 1.850 €
c) Diferencias temporarias positivas (aumentos) = 1.250 € Diferencias temporarias
negativas (dismuinuciones) = 4.000 €
d) Reducción Base Imponible previa = 1.000
e) Compensación BI negativa de ejercicios anteriores = 575 €
f) Tipo de gravamen general.
g) Deducciones por doble imposición = 500
h) Bonificaciones= 750
i) Deducciones por inversiones y creación de empleo = 1.500 €
j) Retenciones a cuenta = 800 €
k) Pagos fraccionados = 12.000 €

Se pide:

a) Calcular el importe a pagar o devolver según esquema que se adjunta

b) Periodo en que se realizarán los pagos fraccionados a la Agencia Tributaria.
c) Sabiendo que la empresa cierra el ciclo contable el 30 de junio, se pide saber en
qué periodo se hará la liquidación y pago del impuesto.

RESULTADO CONTABLE = 100.000

(+/-) Ajustes extracontables:

Diferencias permanentes -1850

Diferencias temporarias +1250

- 4000

= BASE IMPONIBLE PREVIA = 95400

(- o +) Reducciones en BI previa - 1000

(-) Compensación BI neg. de ejerc. anteriores -575

= BASE IMPONIBLE = 93.825

(X) Tipo de gravamen          0,25     

= CUOTA ÍNTEGRA 23456,25

(-) Deducciones x doble imposición - 500

(-) Bonificaciones - 750

= CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA POS. 22.206,25

 (-) Deducciones x inversiones y x creación de empleo -1500

= CUOTA LÍQUIDA POSITIVA 20.706,25

(-) Retenciones e ingresos a cuenta -800

(-) Pagos fraccionados -12.000

= CUOTA DIFERENCIAL 7906,25

(+) Incremento por pérdida de beneficios fiscales de ejercicios anteriores

(+) Intereses de demora

(+) Abono de deducciones I+D+i por insuficiencia de cuota

= LÍQUIDO A INGRESAR/ DEUDA TRIBUTARIA 7906,25

b) El pago fraccionado debe realizarse durante los primeros veinte días naturales de los meses de Abril,
Octubre y Diciembre.

c) El pago a realizar se establece en los seis meses siguientes a su finalización de los seis meses
posteriores al cierre del ejercicio.

4º La empresa Carrazosa, dedicada a la confección de uniformes de trabajo (CNAE 4310), adquiere el

9 de octubre de 2018 una máquina por importe de 160.000 € más IVA. Ésta entra en funcionamiento
el 1 de enero de 2019. Según tablas el coeficiente máximo es el 12% y el periodo máximo de
amortización son 18 años.

Se pide aplicar los métodos de amortización fiscal admitidos en la normativa del IS y determinar la
amortización fiscal deducible según lo siguiente:

a) Cuadro de amortización fiscal según método lineal si la empresa aplica el coeficiente

máximo según tablas.

Año Amortización fiscal periodo Valor residual

2019 1290,66 192309,34
2020 1290,66 191018,68
2021 1290,66 189728,02
2022 1290,66 188437,36
2023 1290,66 187146,7
2024 1290,66 185856,04
2025 1290,66 184565,38
2026 1290,66 183274,72
2027 1290,66 181984,06
193600/18*0,12=1290,66
 b) Cuadro de amortización fiscal según método de número de dígitos descendiente si la
empresa elige un periodo de amortización de 9 años.

Año Dígito Amortización fiscal periodo Valor residual

2019 9 4302,22 17208,89
2020 8 3824,19 13384,7
2021 7 3346,17 10038,53
2022 6 2868,148 7170,382
2023 5 2390,12 4780,262
2024 4 1912,09 2868,172
2025 3 1434,07 1434,102
2026 2 956,04 478,02
2027 1 478,02 0
193600/9=21511,11