DERECHO FISCAL

 Conjunto de normas jurídicas que se encargan de regular

las contribuciones en sus diversas manifestaciones .
 Determinación, liquidación, recaudación, ejecución y
administración.
 Asistencia y orientación al contribuyente. (justicia
tributaria)
 Comprobación del cumplimiento de las obligaciones
fiscales y al poder sancionador de la administración
pública en materia fiscal.
 La organización administrativa del Poder Ejecutivo. 
 Atribuciones del FISCO en sus diferentes niveles de
gobierno. 
 Y la relación que nace entre el FISCO y el
contribuyente .
¿QUÉ ES LA HACIENDA PÚBLICA?
LA HACIENDA PÚBLICA

 Hace referencia al conjunto de recursos financieros y

patrimoniales de que dispone el gobierno (Federal,
Estatal y Municipal) para el cumplimiento de sus fines.
AUTORIDADES FISCALES
 EL SUJETO ACTIVO DE LA RELACION
TRIBUTARIA.
 LAS PODEMOS ENCONTRAR EN LOS TRES
NIVELES (FEDERAL , ESTATAL Y MUNICIPAL)
 Son las entidades públicas que se encargan de
determinar, liquidar y recaudar contribuciones. Para esto,
cuentan con facultades para vigilar el cumplimiento de 
las obligaciones fiscales y aplicar sanciones para
garantizar el pago de los créditos fiscales.
AUTORIDADES FISCALES
SUJETOS PASIVOS
 El contribuyente es quien realiza el hecho imponible,
esto es quien realiza o se coloca en la hipótesis prevista
por la ley
PERSONA

Moral o
Física
Jurídica
 HECHO IMPONIBLE
 Es la hipótesis normativa , son los presupuestos
contenidos en la ley de la cual deriva la obligación
tributaria.
 La obligación tributaria principal es el pago de
impuestos.
 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
 ¿Cómo se genera?
Resulta de la relación tributaria entre el Estado y el
contribuyente y que puede consistir en obligaciones de dar,
hacer, no hacer o tolerar.
Dar  contribuyente paga al FISCO la contribución
Hacer Presenta sus declaraciones de impuestos.
No hacer el contribuyente no debe realiza conductas ilícitas
(comprobantes fiscales falsos o que no cumplan con los requisitos
previstos por la ley) .
Tolerar  el contribuyente permite que el Estado compruebe que se
encuentra dando debido cumplimiento a sus obligaciones fiscales.
Facultades de comprobación fiscal
 CLASES DE CONTRIBUCIONES
 CFF art. 2
 Impuestos
 Aportaciones de seguridad Social (cuotas obrero-patronales )
 Contribuciones de mejoras (mejoramiento en banquetas,
bardas, áreas verdes y servicios de alcantarillado,
pavimentación, entre otros.)
 Derechos
CREDITOS FISCALES
CFF ART. 4
 Los que tenga derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de
contribuciones, de sus accesorios o de
aprovechamientos, incluyendo los que deriven de
responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir
de sus funcionarios o empleados o de los particulares, así
como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y
el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.

ART. 4 CFF
 La recaudación proveniente de todos los ingresos de la
Federación, aun cuando se destinen a un fin específico,
se hará por la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público o por las oficinas que
dicha Secretaría autorice.
ART. 4 CFF
 Las autoridades que remitan créditos fiscales al
Servicio de Administración Tributaria para
su cobro, deberán cumplir con los requisitos que
mediante reglas de carácter general establezca dicho
órgano
AUTORIDADES FISCALES (FEDERAL)
 Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS),
 Instituto Nacional para el Fondo de la Vivienda de los
Trabajadores (Infonavit),
 Comisión Nacional del Agua (Conagua),

 Secretaría de Hacienda y Crédito Público,

 Servicio de Administración Tributaria,

 Procuraduría Federal del Consumidor (Profeco),

 Secretarías de Finanzas o Tesorerías de las entidades

federativas
AUTORIDADES FISCALES
PROFECO CONAGUA
Procuraduría Federal del Consumidor Comisión Nacional del Agua

 ARTÍCULO 134 BIS.- Las multas  Depende de la Secretaria

que imponga la Procuraduría serán
consideradas créditos fiscales y se
de Medio Ambiente y
ejecutarán por ésta en su carácter Recursos Naturales.
de autoridad fiscal bajo el
Procedimiento Administrativo de
Al ser autoridad fiscal,
Ejecución previsto en el Código la CONAGUA interviene
Fiscal de la Federación y su en el cobro de derechos
Reglamento. por uso, aprovechamiento
o explotación de las
 LEY FEDERAL DE
PROTECCIÓN AL aguas nacionales y sus
CONSUMIDOR bienes inherentes.
¿DÓNDE PUEDO ENCONTRAR LA
DENOMINACIÓN DE CONTRIBUCIONES
PARA CADA NIVEL DE GOBIERNO?
 En las leyes de ingresos, los municipios establecen las
cuotas y tarifas aplicables a impuestos, derechos,
contribuciones de mejoras y las tablas de valores
unitarios del suelo y construcciones que sirvan de base
para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad
inmobiliaria, sin embargo existen otros ingresos como
los que se obtienen de los organismos descentralizados
de la administración pública municipal que no se
incluyen en la ley de ingresos y que son necesarios
regularlos para generar una certeza jurídica y
transparencia en su cobro.
MÉXICO
LEY ORGANICA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL

REGLAMENTO INTERIOR DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA
Encontramos las unidades administrativas (ejm. Jurídica , Auditoria y
Recaudación.
 AUTORIDAD
ES FISCALES
GUANAJUATO

SECRETARIA DE FINANZAS , Servicio de

INVERSIÓN Y Administración
ADMINISTRACIÓN Tributaria
(SATEG)
REGLAMENTO INTERIOR DEL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DEL
ESTADO DE GUANAJUATO (ART. 19)
El SATEG, para la consecución de su objeto y el ejercicio de sus facultades contará
con la siguiente estructura administrativa:

I. Dirección General;
II. Subdirección General Jurídica.
III. Subdirección General de Ingresos. (Dirección de Recaudación , Dirección de
Ejecución)
IV. Subdirección General de Auditoría Fiscal.
V. Subdirección General de Verificación al Comercio Exterior.
MUNICIPIO DE LEON, GUANAJUATO
REGLAMENTO INTERIOR DE LA
ADMINISTRACIÓN PUBLICA MUNICIPAL DE
LEÓN, GUANAJUATO
REGLAMENTO INTERIOR DE LA ADMINISTRACIÓN
PUBLICA MUNICIPAL DE LEÓN, GUANAJUATO (ART.
14)
 La administración pública municipal centralizada cuenta con la siguiente estructura orgánica
general:
 
 Secretaría Particular;
 
 Secretaría del H. Ayuntamiento;
 
 Tesorería Municipal;
 
 Contraloría Municipal;
 
 Secretaría de Seguridad Pública Municipal;
 
 Dirección General de Comunicación Social;
 
 Dirección General de Desarrollo Social y Humano;
 
 Dirección General de Desarrollo Rural;
REGLAMENTO INTERIOR DE LA ADMINISTRACIÓN
PUBLICA MUNICIPAL DE LEÓN, GUANAJUATO (ART.
14)
 Dirección General de Desarrollo Institucional;

 Dirección General de Desarrollo Urbano;

 
 Dirección General de Economía;
 
 Dirección General de Hospitalidad y Turismo;
 
 Dirección General de Educación;
 
 Dirección General de Medio Ambiente;
 
 Dirección General de Movilidad;
 
 Dirección General de Obra Pública;
 
 Dirección General de Salud;
 
 Dirección General de Innovación; y
 
 Unidad de Transparencia.
REGLAMENTO INTERIOR DE LA ADMINISTRACIÓN
PUBLICA MUNICIPAL DE LEÓN, GUANAJUATO (ART.
14)
FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL PARA QUE
LOS MUNICIPIOS PUEDAN RECAUDAR
CONTRIBUCCIONES
 Art.115 Señala la libertad hacendaria de los municipios, quienes están
dotado de autonomía para manejar su patrimonio propio con apego a la ley.
 
 Art. 117 de la Constitución Política para el Estado de Guanajuato, se
consagra la competencia que tiene el municipio para aprobar, de
acuerdo con las leyes en materia municipal que expida el Congreso del
Estado; los bandos de policía y gobierno, reglamentos, circulares
y disposiciones administrativas de observancia general que organicen la
administración pública municipal, regulen las materias,  procedimientos,
funciones y servicios públicos de su competencia y aseguren la
participación ciudadana y vecinal; formular y aprobar sus tarifas de abastos
y de los servicios públicos; y proponer al Congreso del Estado, las cuotas
y tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y
las tablas de valores unitarios del suelo y construcciones que sirvan de
base para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria,
en los términos que señale la Ley.
 IMPUESTOS FEDERALES
Impuestos Sobre los Ingresos: Impuesto sobre la Renta

 Impuesto al valor agregado.

 Impuesto especial sobre producción y servicios
 Combustibles automotrices:
 Bebidas con contenido alcohólico y cerveza.
 Bebidas alcohólicas.
Impuestos Sobre la Producción, el Consumo y  Cervezas y bebidas refrescantes.
las Transacciones:  Tabacos labrados.
 Juegos con apuestas y sorteos.
 Redes públicas de telecomunicaciones.
 Bebidas energetizantes.
 Bebidas saborizadas.
 Alimentos no básicos con alta densidad calórica.
 Plaguicidas.
 Combustibles fósiles.
Impuestos al Comercio Exterior:
 Impuesto sobre automóviles nuevos
A la importación.
A la exportación.
 APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

Cuotas para la Seguridad Social.

Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.
ELEMENTOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA
SUJETO
PASIVO
SUJETO GOBERNADO
ACTIVO
AUTORIDAD

OBJETO
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
 SUJETOS
 OBJETO

 BASE

 TASA

 TARIFA

 EPOCA DE PAGO (ART. 6 CFF)

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
 SUJETOS
Federal  SHCP, SAT
ACTIVOS 
Autoridad
PASIVO
EL OBJETO DEL IMPUESTO SOBRE
RENTA EN MÉXICO
 Gravar las utilidades de las personas físicas y morales,
que realicen cualquiera de las siguientes actividades que
incremental el patrimonio del contribuyente:
 Enajenación Bienes

 Servicio subordinado

 Intereses

 Premios

 Dividendos y ganancias repartidas

 Actividades profesionales

 Arrendamiento
BASE, TASA O TARIFA

 Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre

la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el
ejercicio la tasa del 30%. (art. 9LISR )
 Personas físicas, una tasa variable que va desde el 1.92 al
35%.
EPOCA DE PAGO ISR
 Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales
mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más
tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al
que corresponda el pago. (art. 14 LISR)
  Cada  ejercicio fiscal (anual) mediante la Declaración

 
¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes en México?

Los contribuyentes personas físicas y morales que se encuentran en

la situación jurídica o de hecho prevista por las leyes tendrán a su
cargo obligaciones según las actividades que realicen.

•Inscribirse en el registro federal de contribuyentes (RFC).

•Llevar contabilidad o contar con la documentación relacionada con
el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
•Presentar declaraciones.
•Pagar impuestos.
•Expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que
realicen por los ingresos que perciban o por las retenciones de
contribuciones que efectúen.
•Contar con certificado de firma electrónica avanzada.
•Contar con certificado de uso de sellos digitales.
 DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

•Derecho a ser informado y asistido por las autoridades fiscales, en cuanto

al contenido y alcance de sus obligaciones tributarias.
•Derecho a obtener las devoluciones de impuestos que procedan.
•Derecho a conocer el estado de la tramitación de los procedimientos de
los que sean parte.
•Derecho a conocer la identidad de las autoridades fiscales.
•Derecho a obtener certificación y copia de las declaraciones presentadas.
•Derecho a no aportar documentos que ya se encuentran en poder de la
autoridad fiscal.
•Derecho al carácter reservado de los datos, informes o antecedentes de
los contribuyentes y terceros con ellos relacionados.
•Derecho a ser tratado con respeto y consideración por los servidores
públicos de la administración tributaria.
•Derecho a que las actuaciones de las autoridades fiscales se lleven de la
forma menos onerosa.
•Derecho a formular alegatos presentar y ofrecer como pruebas
documentos conforme a las disposiciones fiscales.
•Derecho a ser oído en el trámite administrativo previo a la emisión de
una resolución determinante de un crédito fiscal.
•Derecho a ser informado al inicio de las facultades de comprobación de
las autoridades fiscales sobre sus derechos y obligaciones a través de la
carta de derechos del contribuyente.