UNIDAD VIII

Ajustes y la nueva elaboración de estados financieros

08/03/2023
Grupo 7
Integrantes:
• Lisset Romero
• Kenia Martínez
• Dilcia Núñez
 8.1 CONCEPTO DE AJUSTE
• Es una regularización que tiene que hacer la empresa, habitualmente a
cierre de ejercicio, para imputar de forma correcta los ingresos, gastos, 
activos y pasivos a sus ejercicios correspondientes.
• Estos ajustes son necesarios para obtener el resultado contable de forma
correcta, afectando a activos y pasivos. Asimismo, también modifican los
ingresos y gastos, pudiendo variar el beneficio o pérdida del ejercicio.
 8.2 LA HOJA DE TRABAJO
• Es una herramienta contrastable también conocida con el nombre de estado de trabajo, considerada como
un borrador de trabajo para el contador, que facilita al usuario la elaboración de los estados financieros,
sirve de guía para hacer con seguridad y rapidez los asientos de ajustes, a la vez permite analizar los
movimientos en los cargos y abonos.
• La hoja de trabajo se desarrolla en una hoja tabular de 12 columnas, la cual tiene la siguiente estructura:
Encabezado: formado por el nombre o razón social de la organización, el nombre del documento y la
fecha del período en el cual se realiza.
• Número de orden de las cuentas.
• Nombre de las cuentas con su código
EJEMPLO:
 8.3 DIVERSOS TIPOS DE AJUSTES
• Forzado muy duro.
• Forzado duro.
• Forzado medio.
• Forzado ligero.
• Deslizante.
• Giratorio.
• Holgado medio.
• Muy holgado.
 DEFINICION DE CADA UNO
• Se entiende por ajuste forzado en los diferentes grados que existen cuando una pieza se  inserta
en la otra mediante presión y que durante el funcionamiento futuro en la  máquina, donde esté
montada, no tiene que sufrir ninguna movilidad o giro.
• Por ajuste deslizante o giratorio se entiende que una pieza se va a mover cuando esté insertada
en la otra de forma suave, sin apenas holgura.
• Ajuste holgado es que una pieza se va a mover con respecto a la otra de forma totalmente libre.
•  En el ajuste forzado muy duro el acoplamiento de las piezas se produce por dilatación
o contracción, y las piezas no necesitan ningún seguro contra la rotación de una con respecto a
la otra
 CONTINUACIÓN
• En el ajuste forzado duro las piezas son montadas o desmontadas a presión pero
necesitan un seguro contra giro, chaveta por ejemplo, que no permita el giro de una
con respecto a la otra.
• En el ajuste forzado medio las piezas se montan y desmontan con gran esfuerzo, y
necesitan un seguro contra giro y deslizamiento.
• En el ajuste forzado ligero las piezas se montan y desmontan sin gran esfuerzo, con
mazos de madera, por ejemplo y necesitan seguro contra giro y deslizamiento.
• Los ajustes de piezas deslizantes tienen que tener una buena lubricación y su
deslizamiento o giro tiene que ser con presión o fuerza manual.
 CONTINUACIÓN
•  Las piezas con ajuste giratorio necesitan estar bien lubricadas y pueden
girar con cierta holgura.
•  Las piezas con ajuste holgado son piezas móviles que giran libremente y
pueden estar o  no lubricadas.
•  Las piezas con ajustes muy holgados son piezas móviles con mucha
tolerancia que tienen mucho juego y giran libremente.
 8.4 TRASPASO A PERDIDAS Y
GANANCIAS
• Las cuentas de resultados sirven para registrar los costos, gastos, pérdidas,
productos y ganancias obtenidos. Al final del
ejercicio deberán concentrarse en una cuenta llamada pérdidas y
ganancias.
• Ésta es una cuenta puente que permite determinar la utilidad o pérdida del
periodo. Si el resultado de la columna 9 es mayor que el resultado de la
columna 10 habrá pérdida; si el resultado de la columna 10 es mayor habrá
utilidad.
• El primer paso que se debe realizar es saldar las cuentas de resultados de
naturaleza acreedora. Para ello debes hacer lo siguiente:
 CONTINUACIÓN
• Pérdidas y ganancias
• Cargo:
• – A las cuentas de resultados de saldo acreedor. (Ventas, productos financieros y
otros productos).
• Abono:
• – A la cuenta de pérdidas y ganancias por la misma cantidad.
• El segundo paso será saldar las cuentas de resultados de naturaleza deudora, por lo
que deberás hacer esto:
 CONTINUACIÓN
• Cargo:
• – Pérdidas y ganancias, por la misma cantidad de las cuentas de naturaleza deudora.
• – Pérdida del ejercicio.
• Abono:
• – A las cuentas de resultados de saldo deudor (Costos, gastos de operación, gastos
financieros y otros gastos).
• – Utilidad del ejercicio.
 CONTINUACIÓN
• Con el traspaso, las cuentas de resultados quedarán saldadas y la cuenta de
pérdidas y ganancias arrojará la utilidad o pérdida del ejercicio. Como es
una cuenta puente debe quedar saldada por lo que es necesario traspasarla
a otra cuenta llamada utilidad o pérdida del ejercicio.
• Ejemplo:
8.5 LA NUEVA ELABORACIÓN DEL BALANCE
GENERAL Y EL ESTADO DE RESULTADOS
• El balance general proporciona una descripción general de los activos,
pasivos y capital contable como una instantánea en el tiempo. El estado de
resultados se centra principalmente en los ingresos y gastos de una empresa
durante un período en particular.
• presentar información financiera el primer informe que se elabora
necesariamente es el estado de resultados, ya que se debe determinar el
resultado del ejercicio y reflejarlo en el capital contable. Como se ve, la utilidad
neta es la cuenta que une al balance general con el estado de resultados.
 CONTINUACIÓN
• Registra los activos corrientes. ...
• Identificar activos fijos. ...
• Suma el total de los activos. ...
• Contabiliza los pasivos corrientes. ...
• Registra los pasivos fijos. ...
• Suma el total de los pasivos. ...
• Ingresa los montos en la cuenta de capital y obtén la suma total.
8.6 FECHAS DE LA BALANCE DE COMPROBACION Y ESTADOS
FINANCIEROS

• El balance de comprobación (o balance de comprobación de sumas y saldos)

es un instrumento contable utilizado para establecer un resumen del estado
financiero y de las operaciones realizadas en la empresa durante un periodo
determinado.
• El balance de comprobación refleja la suma del debe y del haber de las
diferentes cuentas y su saldo correspondiente.
• Este instrumento contable sirve para comprobar que todos los saldos que
utilicemos durante el ejercicio económico sean fiables.
 CONTINUACIÓN
• ¿Qué fecha lleva la balanza de comprobación?
• Por lo tanto, por ley es obligatorio realizar trimestralmente un balance
de comprobación e incluirlo en el libro de inventarios
• ¿Qué va primero el estado de resultados o el balance?
• Para presentar información financiera el primer informe que se elabora
necesariamente es el estado de resultados, ya que se debe determinar el
resultado del ejercicio y reflejarlo en el capital contable
 CONTINUACIÓN
• Estructura de balanza:
 REVELACIÓN SUFICIENTE
• Regula que las informaciones contables deben mostrar con claridad y comprensión todo lo
necesario para determinar los resultados de las operaciones de la entidad y su situación financiera.
• Establece la obligatoriedad del desglose de las partidas que componen el saldo de cada cuenta de
activo o pasivo, de forma tal que permita la comprobación de su existencia.
• Los saldos de las cuentas por Cobrar y por Pagar deben desglosarse por clientes y proveedores y
éstas por facturas, edad de envejecimiento, cobro y pago efectuado.
• Norma que las cuentas que controlan los inventarios deben analizarse en submayores habilitados
por cada producto o mercancía.
EJEMPLO: