CONTABILIDAD EMPRESARIAL

SESIÓN 5
DRA ROSA MARIA RUESTAS MAURICIO
OBJETIVO DE LA SESIÓN DE APRENDIZAJE

• COMPRENDER LA IMPORTANCIA DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN

• COMPRENDER Y DESARROLLAR LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES
EMPRESARIALES
CONOCIMIENTOS PREVIOS

¿ QUé ES UN ASIENTO CONTABLE?

¿ qué es libro diario?
BALANCE DE COMPROBACIÓN
BALANCE DE COMPROBACIÓN
BALANCE DE COMPROBACIÓN
BALANCE DE COMPROBACIÓN

• El Balance de Comprobación representa las sumas del Debe y del Haber del Libro Diario, las
cuales tienen que ser equivalentes a las sumas del Debe y del Haber del Libro Mayor, es decir,
mediante el Balance de Comprobación se verifica si los importes de ambos libros coinciden
correctamente.
• Los contribuyentes que al 31 de diciembre del 2017, hubieran obtenido en dicho ejercicio,
ingresos iguales o mayores a 300 UIT (S/. 1'215,000 Soles), deberán presentar como
información adicional esta información en el Formulario Virtual N° 706 o en el PDT Nº 706 -
Tercera Categoría e ITF.
BALANCE DE COMPROBACIÓN

El monto de los ingresos se determinará por la suma de los importes consignados en las
siguientes casillas:
463 "Ventas netas",
473 "Ingresos financieros gravados",
475 "Otros ingresos gravados" y
477 "Enajenación de valores y bienes del activo fijo". (En este caso sólo se considerará el
monto de los ingresos gravados.)
BALANCE DE COMPROBACIÓN

• No estarán obligados a presentar el Balance de Comprobación:

• Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y AFP:
• Empresas bancarias
• Empresas financieras
• Empresas de arrendamiento financiero
• Empresas de transferencia de fondos
• Empresas de transporte, custodia y administración de numerario
• Empresa de servicios fiduciarios
• Almacenes generales de depósito
• Empresas de seguros
BALANCE DE COMPROBACIÓN

• Cajas y derramas
• Administradoras privadas de fondo de pensiones
• Cajas rurales de ahorro y crédito
• Cajas municipales
• Entidades de desarrollo a la pequeña y microempresa (EDPYMES)
• Empresas afianzadoras y de garantías
• El fondo MIVIVIENDA S.A.
• Las cooperativas.
• Las entidades prestadoras de salud.
• Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de distribución de gas por red
de ductos.
• Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos sólo por las operaciones registradas
considerando el plan de cuentas del Sistema de Fondos Colectivos.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
BALANCE DE COMPROBACIÓN
BALANCE DE COMPROBACIÓN
BALANCE DE COMPROBACIÓN

• La igualdad en la ecuación contable puede ser verificada mediante la comprobación de que la

suma de todo lo cargado y abonado en el DIARIO sea exactamente igual a la suma de todo lo
cargado y abonado en el MAYOR.
• Una forma sencilla de verificar éste procedimiento es mediante el desarrollo de una hoja de
trabajo llamada Balance de Comprobación, la que tal como su nombre lo indica, debe
comprobar que la suma de los totales de cargos y abonos del Libro Diario y del Libro Mayor
sean exactamente iguales.
• El Balance de Comprobación es la forma organizada que tiene el contador de resumir la
información financiera al finalizar el periodo, antes de preparar los estados financieros y
cerrar los libros.
• Si el total de débitos y créditos coincide significará que se han cerrado los libros de forma
correcta pues no existen errores que deberán ser determinados y corregidos.
BALANCE DE COMPROBACIÓN

• En la parte superior se anota el nombre de la empresa y la denominación hoja de trabajo, así

como la fecha o el período a que pertenece y la unidad monetaria.
• Posteriormente se apertura las columnas donde se registran los códigos y cuentas extraídas del
libro Mayor.
• Luego vienen las columnas referentes a sumas y saldos del mayor.
• En seguida aparecen las columnas de ajustes y/o eliminaciones separadas en Debe y Haber. En
este par de columnas se registran las correcciones que deben realizarse para presentar un real y
correcto saldo en los estados de resultados.
• En estas columnas se ajustan:
• En primer lugar, los saldos de las cuentas de la clase 9, cuyos importes deudores se trasladarán a la columna del Haber,
en contrapartida se registrará el saldo acreedor de la cuenta 79 (Cargas imputables a cuentas de costos) a la columna
del Debe. De esta forma se cancela la cuenta 79.
• En segundo lugar, el importe de la cuenta 69 cuyo saldo deudor se transferirá a la columna del Haber de los ajustes,
luego el mismo importe se trasladará a la columna del Debe a la altura de la cuenta 61 Variación de existencias. El cual
se registrará en la columna de ganancias del Estado de resultados por naturaleza.
BALANCE DE COMPROBACIÓN

• Luego aparecen las columnas del estado de situación. A esta columna se trasladan los saldos del
Balance es decir los saldos de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio. Si la columna del activo
es mayor que el saldo del pasivo, se dirá en este caso que la empresa obtuvo utilidad. Si el pasivo
es mayor que al activo entonces se dirá que se obtuvo una pérdida.
• Las siguientes columnas se refieren al Estado de Resultados por Naturaleza, en ellas se registran
los saldos de las cuentas que representan ganancias o pérdidas. En la columna de pérdidas se
registrarán los saldos de las cuentas 60, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68 y 74, en cambio en la columna
de ganancias se registrará los saldos de las cuentas 61, 70, 73, 75, 76, 77, 78. Después de
transferirse los saldos de las ya referidas cuentas se procede a sumar cada una de las columnas.
Si la ganancia es mayor que la pérdida habrá una utilidad, de lo contrario una pérdida.
• En cuanto a las últimas columnas referidas al Estado de Resultados por Función, se considera
como saldos en la columna de Pérdidas las cuentas 66, 67 68, 69, 74 así como los saldos de la
clase 9. Simultáneamente se registrarán en la columna de ganancia los saldos de las cuentas 70,
73, 75, 76, 77,78. Si la ganancia es mayor que la pérdida se tendrá una utilidad.
BALANCE DE COMPROBACIÓN

• Para saldar las columnas referidas a ganancias y pérdidas se procede tan igual que el Estado
de Resultados por Naturaleza.

• En resumen la Hoja de Trabajo nos indicará la utilidad o pérdida que la empresa obtiene al
final del ejercicio económico, para así determinar las acciones a seguir próximamente, entre
ellos el impuesto a la renta a pagar, los dividendos a repartir, etc.
ESTADOS FINANCIEROS

• Los Estados Financieros son informes contables que resumen la situación económica
y financiera de la empresa, a un momento específico o durante un período
determinado.
• El objetivo es suministrar información acerca de la situación financiera economica, de
tal forma que sea útil a una amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones
económicas.
ESTADOS FINANCIEROS

• Los Estados Financieros Básicos son:

• El Balance General o Estado de la Situación Financiera.
• El Estado de Ganancias y Pérdidas o Estado de Resultados.
• El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
• El Estado de Flujos de Efectivo.
• Notas explicativas que forman parte integrante de los estados financieros
CARACTERÍSTICAS GENERALES

• La presentación de los estados financieros esta regulada por la Norma Internacional de

Contabilidad - NIC 1 Presentación de Estados Financieros, con la finalidad de que sean
comparables en diferentes periodos y para diferentes empresas.
• Principios:
• Negocio en marcha: se elaboran considerando la continuidad indefinida de las actividades del
negocio, a menos que la administración determine que existen evidencias sobre el cese de
actividades. En el ultimo caso esto debe ser revelado.
• Devengado: se reconocen los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y egresos
independientemente de su cobro o pago. A excepción del Estado de Flujo de Efectivo..
• Materialidad o importancia relativa: las cuentas significativas se presentan por separado.
• Compensación: no se compensan activos con pasivos, ni los ingresos con los gastos, esto
reduce la claridad de comprensión de las transacciones.
CARACTERÍSTICAS GENERALES

• Frecuencia de la información: Por lo menos una vez al año las empresas deben
presentar sus estados financieros comparativos.
• Información comparativa: se revela información comparativa de los rubros del
periodo anterior con todos del periodo actual. Si se han realizado cambios en
alguna clasificación, entonces se reclasificaran los importes comparativos del
periodo anterior, a menos que esto resulte inviable.
• Uniformidad de la presentación: La clasificación de las partidas contables se
mantiene uniforme de un periodo a otro, a menos que una norma contable
requiera de manera expresa la modificación o la entidad decida que el cambio es
mas apropiado.
ENTIDADES REGULADORAS

• Consejo de Normas internacionales de Contabilidad (International

Accounting Estándar Board – IASB), emite:
• las Normas Internacionales Información Financiera NIIFs
• Abarca las Normas Internacionales de Contabilidad NICs
• Sistema Nacional de Contabilidad: reúne el conjunto de políticas, normas,
principios y procedimientos contables aplicables tanto al sector publico
como privado.
• Consejo Normativos de Contabilidad CNC, que aprueba las NIIFs y las NICs
• Normas Internacionales de Información Financiera NIIFs, son estándares de
contabilidad para que las empresa puedan presentar y contar con
información uniforme y de calidad que les permita realizar actividades
económicas a nivel mundial.
• Comprende las Normas Internacionales de Contabilidad NICs
ENTIDADES REGULADORAS

• Plan Contable General Empresarial PCGE: relación de cuentas y su

dinámica contable que permite la acumulación de información de manera
uniforme en nuestro país.
• Superintendencia del Mercado de Valores SMV (antes CONASEV):
entidad que tiene como fin velar por la protección de los inversionistas, la
eficiencia y transparencia de los mercados de valores, mercados de
productos y fondos mutuos, la correcta formación de precios y la difusión
de la información necesaria para dichos fines. Dicta normas regulatorias y
supervisa su cumplimiento.
http://www.smv.gob.pe/
EMPRESAS OBLIGADAS A PRESENTAR
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS SMV
• EMPRESAS OBLIGADAS A PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
• En el Perú, las empresas del sector privado se encuentran obligadas a presentar estados financieros auditados a la Superintendencia
de Mercado y Valores - SMV, cuando obtengan ingresos anuales por ventas de bienes o prestación de servicios y/o que sus activos
sean Iguales o excedan a las 3,000 UIT (cada UIT equivale a S/. 3,650 para el año 2012, S/. 3,700 para el año 2013). La obligación
nace con la publicación de la Ley 29720- Ley que promueve las Emisiones de Valores Inmobiliarios y Fortalece el Mercado de
Capitales de fecha 25 de junio de 2011.

• Empresas obligadas a presentar sus estados financieros de acuerdo con las Normas
Internacionales Información Financiera – NIIF.
• A partir del año 2013, cuando los ingresos por venta de bienes y servicios o el activo total al cierre del ejercicio 2012 superen los
30,000 UIT deberán incluir información comparativa de los años 2011 y 2012.
• A partir del año 2014, cuando los ingresos por venta de bienes y servicios o el activo total al cierre del ejercicio 2013 sean igual o
superiores a 3,000 UIT y que no hayan presentado aún información financiera auditada, deberán incluir información comparativa de
los años 2012 y 2013.
• Dichas Entidades se encuentran obligadas por mandato de lo establecido en el artículo 5° de la Ley N° 29720 a preparar sus estados
financieros conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), vigentes internacionalmente, que emita el
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad o International Accounting Standards Board (IASB)1, y a auditarlos por
una sociedad de auditoría habilitada por un Colegio de Contadores Públicos en el Perú, así como a observar lo dispuesto en las
presentes normas.
EMPRESAS OBLIGADAS A PRESENTAR
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS SMV
• De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4° de la norma materia del presente comentario, se establece que la información financiera
correspondiente a determinado ejercicio económico, debe presentarse a la SMV dentro del plazo comprendido entre el 1 al 30 de
junio del siguiente ejercicio económico.
• Ello implica que la información que corresponda a un año determinado se presentará al año siguiente, por lo que la información del
año 2013 se debe presentar en el año 2014.
• Para tal efecto, la SMV establece y publica en el Portal del Mercado de Valores, el cronograma para la presentación de dicha
información, en el cual se fijan fechas límites de entrega.
• El mencionado cronograma es establecido por el Superintendente Adjunto de Supervisión de Conductas de Mercados y será publicado
en el Portal de la SMV.

• Sanciones por no aplicar las NIIF.

• En función a lo dispuesto por el texto del artículo 6° de la norma materia del presente comentario, se regula la sanción en caso se
detecte incumplimiento en la presentación de la información.
De este modo, se precisa que las Entidades que se encuentren dentro de los alcances de las presentes normas, y que no presenten
oportunamente su información financiera, serán pasibles de sanción por la SMV, con amonestación o multa no menor de una (1) ni
mayor de veinticinco (25) UIT, aplicada con criterio de razonabilidad y proporcionalidad.
CONCLUSIONES

• EL BALANCE DE COMPROBACIÓN O HOJA DE TRABAJO NOS PERMITE COMPROBAR LA

EXACTITUD DE LOS CARGOS Y ABONOS CONTENIDOS EN EL LIBRO MAYOR
• EL BALANCE DE COMPROBACIÓN NOS PERMITE PREPARAR SALDOS AL FINAL DEL PERIODO
CONTABLE, PARA DETERMINAR LOS ESTADOS FINANCIEROS.
• LOS ESTADOS FINANCIEROS SON REPORTES O INFORMES QUE NOS PERMITE CONOCER LA
SITUACIÓN ECONOMICA Y FINANCIERA DEL ENTE EN UN PERIODO DETERMINADO PARA LA
TOMA DE DECISIONES EMPRESARIALES.
ACTIVIDAD DE CIERRE Y EVALUACIÓN

• EN GRUPOS A TRAVÉS DE UN CASO PRÁCTICO MENCIONAR LA IMPORTANCIA DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES.
• EN GRUPOS DESARROLLAR CASOS PRÁCTICOS RESPECTO A ESTADOS FINANCIEROS