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3 de compraventa. El IVA
UNIDAD
Solucionario
Actividades
1. Determina qué tipo de IVA se aplica a los siguientes productos: una caja de aspirina, 1
litro de leche, un coche, un bolígrafo, un viaje en autobús, una noche de hotel, un kilo de
naranjas, un libro de texto, un ordenador.
Tipo general:
Un coche, un bolígrafo, un ordenador
Tipo reducido:
Un viaje en autobús, una noche de hotel
Tipo superreducido:
Un litro de leche, un kilo de naranjas, un libro de texto, una caja de aspirinas
2. En los siguientes supuestos define de qué tipo de operación con IVA se trata:
Una empresa de Alemania le vende a una empresa de Aragón.
Una empresa de Marruecos le compra a una empresa de Andalucía.
Una empresa de Madrid le compra a una empresa de Canarias.
Una empresa de Galicia le compra a una empresa de Cataluña.
Una empresa de La Rioja le vende a una empresa de Ceuta.
Una empresa de Bruselas le compra a una empresa de Valencia.
Una empresa de Argentina le compra a una empresa de Extremadura.
a) La operación constituye una importación. El sujeto pasivo será María Hernández, que
actúa en régimen de viajeros y es quien conduce el bien al interior del territorio de
aplicación del impuesto.
b) También constituye una importación. El sujeto pasivo será el empresario de Murcia. Y
actuará en el régimen de IVA al que esté acogido como empresario.
4. Ordena el procedimiento a seguir para la Autoliquidación del IVA, Modelo 303. Para ello
accede a la Sede Electrónica y sigue los siguientes pasos:
1. Impuestos y tasas
2. IVA
3. Modelo 303.IVA.Autoliquidación
4. Formularios de ejercicios anteriores
5. Información y Ayuda
6. Presentación electrónica modelo 303
Test de repaso
1. El IVA es un impuesto:
a) Directo
b) Indirecto
c) Proporcional a la renta de los consumidores
d) Grava solo la prestación de servicios.
c) Las empresas
d) Ninguna de las anteriores es correcta
7. De los siguientes supuestos ¿cuál se considera entrega de bienes para aplicar el IV?
a) Las cesiones de uso o disfrute de bienes, ya sean estos muebles o inmuebles
b) Los préstamos y créditos
c) Los arrendamientos de bienes o industria
d) Los contratos de arrendamiento financiero
Comprueba tu aprendizaje
1. De los siguientes supuestos ¿cuáles están sujetos al IVA?. Razona las respuestas
a) Una empresa de peluquería quiere renovar sus aparatos y le vende sus secadores de
pared a un autónomo.
b) Un fabricante de muebles de oficina aporta mobiliario a una sociedad mercantil para
las oficinas, a cambio la sociedad le da participaciones de la sociedad
c) Un empresario vende a plazos una maquinaria, reservándose la propiedad de la misma
hasta el completo pago del precio.
d) Un arquitecto adquiere un equipo informático para su uso particular.
e) Una empresa regala a sus clientes relojes con el nombre comercial de la empresa
impreso en la esfera. El valor de cada reloj asciende a 32 euros.
f) Una constructora alemana vende chalés en Maspalomas, Gran Canaria, a clientes de
toda Europa.
g) Un empresario de Zaragoza vende maquinaria a 2 clientes italianos.
a) Una empresa de peluquería quiere renovar sus aparatos y le vende sus secadores de
pared a un autónomo.
Estamos ante una entrega de bienes sujeta al impuesto, ya que se efectúa en el
ámbito de aplicación; es realizada por un empresario; reviste carácter oneroso, puesto
que recibe una contraprestación por la máquina, y se trata de un bien afecto a la
actividad.
b) Un fabricante de muebles de oficina aporta mobiliario a una sociedad mercantil para
las oficinas, a cambio la sociedad le da participaciones de la sociedad
Constituye una entrega de bienes sujeta al impuesto, ya que se trata de bienes
del patrimonio empresarial, por lo que el fabricante de muebles deberá
repercutir el IVA en la entrega del mobiliario.
c) Un empresario vende a plazos una maquinaria, reservándose la propiedad de la misma
hasta el completo pago del precio.
Aunque no se produzca la transmisión del poder de disposición en el momento
de realizarse la operación, sino cuando se complete el pago, la ley considera que
se produce una entrega de bienes que estará sujeta al impuesto en el momento
de la puesta a disposición
d) Un arquitecto adquiere un equipo informático para su uso particular.
Constituye un autoconsumo no está sujeta, no debe soportar el IVA como
profesional
e) Una empresa regala a sus clientes relojes con el nombre comercial de la empresa
impreso en la esfera. El valor de cada reloj asciende a 32 euros.
Constituye una operación no sujeta, la empresa no debe repercutir el IVA por los
relojes entregados. La Ley del IVA exige para ello que el nombre comercial
aparezca impreso de forma indeleble y que el valor de los bienes entregados a
un mismo destinatario no supere los 200 euros. Los dos requisitos se cumplen en
el ejemplo.
f) Una constructora alemana vende chalés en Maspalomas, Gran Canaria, a clientes de
toda Europa.
Es una entrega de bienes cuyo lugar de realización es el territorio de aplicación
del impuesto (IGIC), dado que el inmueble radica en dicho territorio.
g) Un empresario de Zaragoza vende maquinaria a 2 clientes italianos.
Al ser una entrega intracomunitaria la operación tributa en destino (Italia), el
empresario de Zaragoza no tiene que repercutir el IVA.
h) Un crédito bancario concedido a una empresa para solucionar problemas de liquidez de
tesorería.
Las operaciones financieras, entre ellas los créditos, están exentas al pago del
IVA.
DONDE
TIPO DE SUJETO
OPERACION SE
OPERACIÓN PASIVO
TRIBUTA
a) Dª María Pérez llega al aeropuerto del Prat
procedente de Chile por un viaje de vacaciones. Trae
Importación España Dª María Pérez
consigo objetos de artesanía adquiridos allí por
importe de 12.000 €
b) Un ciudadano residente en Argentina visita Sevilla,
realiza compras en un almacén por importe de 3.200 Ciudadano
Exportación Argentina
€. Los bienes adquiridos son regalos para sus argentino
parientes argentinos.
c) Una empresa belga compra aceite de oliva a un Entrega La empresa
Bélgica
empresario de Jaén por importe de 5.000 € intracomunitaria belga
d) Una empresa de Extremadura vende jamones a Empresa
Exportación Canarias
una empresa de Canarias por importe de 10.000 € canaria
e) Una cooperativa de Tenerife vende plátanos a una Cadena de
cadena de supermercados de Cataluña por importe de Importación España supermercados
7.300 € de Cataluña
f) Un empresario de Segovia le vende piensos para Operación Empresario de
España
animales a un empresario de Córdoba interior Segovia
3. Accede al enlace de la Agencia Tributaria y busca, del IVA general, del IVA reducido y
del IVA superreducido, tres ejemplos de::
a) Bienes
b) Servicios
http://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Contenidos_Comunes/La_Agencia_T
ributaria/Segmentos_Usuarios/Empresas_y_profesionales/Novedades_IVA_2014/Nuev
os_tipos_IVA.pdf
De los ejemplos que has buscado, determina el IGIC que se aplicaría en cada caso.
Es una repuesta libre. Cada alumno/a tendrá que elegir tres productos de cada tipo de IVA
6. La empresa CAMPA S.L. ha realizado durante el primer trimestre del año las siguientes
operaciones:
El 4 de enero hace una compra de materias primas por importe de 2.500 euros. El
porte de la compra es de 54 euros.
El 10 de enero realiza una compra por importe de 3.000 euros con un descuento del
5%.
El 25 de enero efectúa una venta por 1200 euros el seguro de la operación es de 30
euros, tiene un descuento del 5%
El 6 de febrero hace una compra por importe 2.800 euros
El 12 de febrero vende por importe de 3.000 euros, cargando además 180 euros por
envases retornables
El 20 de febrero los envases son devueltos por el cliente
El 25 de febrero vende por importe 5.000 euros
El 12 de marzo compra por 3.500 euros
El 26 de marzo vende por importe de 5.000 euros con un descuento del 15% el coste
del transporte es de 240 euros
Se pide:
a) Calcular la base imponible de cada operación.
b) Calcular el IVA soportado y el IVA repercutido. Tipo General.
c) La liquidación trimestral del IVA.
d) El modelo para la liquidación trimestral.
IVA IVA
BASE
FECHA OPERACIÓN SOPORTADO REPERCUTIDO
IMPONIBLE
21% 21%
4-ene COMPRA DE MATERIA PRIMAS 2.554,00 536,34
10-ene COMPRA DE MERCADERÍAS 2.850,00 598,50
25-ene VENTA DE MERCADERÍAS 1.170,00 245,70
6-feb COMPRA DE MERCADERÍAS 2.800,00 588,00
12-feb VENTA DE MERCADERÍAS 3.180,00 667,80
20-feb DEVOLUCIÓN DE ENVASES 180,00 -37,80
25-feb VENTA DE MERCADERÍAS 5.000,00 1.050,00
12-mar COMPRA DE MERCADERÍAS 3.500,00 735,00
26-mar VENTA DE MERCADERÍAS 4.490,00 942,90
2.457,84 2.868,60
IVA
BASE IVA SOPORTADO
OPERACIÓN REPERCUTIDO
IMPONIBLE 21%
21%
COMPRA A UNA EMPRESA
CATALANA 60.000,00 12.600,00
COMPRA A UNA EMPRESA
ITALIANA 35.000,00 7.350,00
COMPRA A UNA EMPRESA
CANARIA 22.000,00 4.620,00
COMPRA A UNA EMPRESA CHINA 48.000,00 10.080,00
VENDE A UNA EMPRESA DE
LEÓN 85.000,00 17.850,00
VENDE A UNA EMPRESA
CANARIA 63.000,00 --------
VENDE A UNA EMPRESA BELGA 35.000,00 ---------
VENDE A UN MINORISTA EN
RÉGIMEN GENERAL 18.000,00 4.716,00
34.650,00 22.566,00