Unidad 5

Actividades

1. Macarena López compró un smartphone en la empresa Telefonía

SA; Macarena pagó 300 €, más el IVA del 21%. Estudia las Figuras
5.1 y 5.2 para responder a las cuestiones siguientes:
a) ¿Es una operación que genera la obligación de pagar el IVA?
Si.

b) ¿Quiénes son el sujeto pasivo y el contribuyente?

c) ¿Cuál es la base imponible cuál es la cuota de esta operación?

d) ¿Qué tiene que hacer el sujeto pasivo con el dinero recaudado

por la cuota?

e) Supongamos que a Telefonía SA, el teléfono le costó 120 €, más

el IVA del 21%. Calcula el importe de la liquidación de Telefonía
SA con Hacienda.

2. Responde a las preguntas siguientes en relación con la aplicación

del IGIC:
a) Una empresa de Cádiz envía mercancías a otra empresa de
Tenerife ¿Debe facturar con IVA?

b) ¿Estará sujeta la operación de la actividad anterior a algún

impuesto al retirarla de la aduana de Tenerife?

c) Una abogada de Zaragoza redacta un contrato de compraventa

para una empresa establecida en Canarias ¿Debe incluir el IVA?
d) ¿Debe facturar con IVA la misma abogada de Zaragoza cuando
redacta un contrato para una persona de Lanzarote que no es
empresarial ni profesional?

e) Una empresa de Las Palmas pagó 560 € por la reparación de un

camión de reparto ¿A qué impuesto está sometida esta
reparación? ¿Cuál es el tipo impositivo?

f) ¿El seguro del camión de reparto del apartado anterior está

sujeto al IGIC?

g) Un profesional autónomo compró un billete de avión para viajar a

Madrid ¿A qué tipo de IGIC está sometida la operación?

h) Una empresa de Fuerteventura envió mercancías a otra de

Valencia ¿Deberá incluir el IGIC en la factura? ¿Pagará el IVA en
la aduana de Valencia?

i) Una persona de Baleares compró una pulsera de brillantes en La

Gomera ¿Qué tipo de IGIC pagará?

3. Calcula el importe de la declaración del IVA de una empresa que

presenta los datos siguientes:
a) Compras sometidas al 21 % de IVA: 6.000 €.
b) Compras sometidas al 10 % de IVA: 10.000 €.
c) Ventas sometidas al 10 % de IVA: 15.000 €.
d) Ventas sometidas al 21 % de IVA: 16.000 €.

4. La empresa Cuper, SL, debe liquidar el IVA del cuarto trimestre

del año, pero tienen dudas sobre si deben incluir determinadas
facturas ya que no saben si se ha producido el devengo.
Indica en qué operaciones, de las que aparecen a continuación, se
ha producido el devengo y calcula el importe de las cuotas de del
IVA.
a) Venta de mercancías por 50.000 €, más el 10 % de IVA, se emitió
la factura el 18 de octubre.
b) Vendieron mercancías en noviembre por importe de 70.000 € a
un cliente de Baleares, IVA del 21%. Falta por cobrar el 10% del
importe.
c) En diciembre vendieron mercancías a clientes de Brasil por
importe de 23.000 €.
d) El día 7 de diciembre prestaron un servicio de asistencia técnica
por importe de 800 € más IVA, que aún no ha sido cobrado.
e) Compras de mercancías por importe de 25.000 €, más IVA del 21
%, de las que no han pagado el 50%.
f) Tienen uno gastos generales 7.000 €, pagados en su totalidad.
g) Han realizado importaciones y han liquidado en la aduana el IVA
de 1.200 €, pero la mercancía aún no se ha pagado en su
totalidad.
h) Han alquilado a una empresa constructora una grúa torre por
1.000 euros al mes, pero aún no han cobrado el alquiler.

Portadilla y Relaciona

Portadilla
Seguramente, en los últimos días, tú o alguien de tu familia habréis
realizado una compra en el supermercado. En la factura
simplificada, puedes observar que diferentes productos están
sujetos a distintos tipos de IVA.
¿Puedes identificar qué características tienen en común los
productos gravados con el 4 % de IVA? ¿Qué crees que hacen las
empresas con el IVA que cobran a los compradores?

Relaciona 1
¿Sabrías identificar en el Plan General de Contabilidad las cuentas
que se utilizan para contabilizar el IVA soportado y el IVA
repercutido? ¿Sabes qué es lo que se refleja en estas cuentas?

Relaciona 2
¿Sabrías enumerar todos los Estados de la Unión Europea? ¿Conoces
cuáles son los Estados que tienen como moneda el euro?
Actividades de síntesis

Ponte a prueba

1. La empresa Industrias de Vigo, S.L., realizó durante un ejercicio

económico las operaciones que se detallan seguidamente:
● Primer trimestre:

− Venta de mercancías sometidas al 21% de IVA a particulares

por importe de 40.000 €.

− Venta de mercancías sometidas al 10% a una empresa de

Canarias por 7.000 €.

− Venta de mercancías a una empresa de Bélgica por 35.000 €.

− Compra de mercancías a proveedores españoles por 25.000 €,

IVA del 21%.
Calcula el IVA repercutido y soportado y el importe de la liquidación
del IVA del primer trimestre.
Ten en cuenta que las entregas intracomunitarias (ventas a la Unión
Europea) están exentas en España y las facturas a clientes
comunitarios no llevan IVA.
● Segundo trimestre:

− Compra por 50.000 €, a un proveedor de China (IVA del 21%).

− Venta de una partida de queso a una empresa de Dinamarca.

− Venta a diferentes mayorista de mercancías sometidas al 21%

por 30.000 €.
Calcula el importe de la liquidación del IVA del segundo trimestre.
Ten en cuenta que, en las importaciones, Hacienda exige la
declaración-liquidación y el pago del impuesto al importador en la
aduana.
● Tercer trimestre:

− Compra de semilla y esquejes de plantas a una empresa de USA.

La factura del proveedor asciende 10.000 €, los portes 600 €,
corren por cuenta del la empresa compradora. Corresponde
pagar aranceles del 6%. Los gastos del agente de aduanas son
500 €.

− Compra de frutas y verduras por 20.000 € a una empresa de

Canarias.
− Se enviaron mercancías a Ceuta por 14.000 € y a Canarias por
30.000 €.

− Adquisiciones de mercancías en Italia por importe de 45.000

euros.
Calcula el importe de la liquidación del IVA del tercer trimestre.
Recuerda que las adquisiciones intracomunitarias de bienes en
Estados de la Unión Europea tributan en España por inversión del
sujeto pasivo.

● Cuarto trimestre:

− Se vendieron en la península mercancías por 350.000 €, IVA del

10% no incluido.

− Ventas de mercancías por 70.000 euros, más IVA del 21%. Faltan
por cobrar 32.000 €.

− Han realizado un pago anticipado de 6.000 €, por la compra de

maquinaria, pero aún no han recibido la mercancía, que asciende
a un total de 42.000 €.

− Se exportaron mercancías a Corea por 43.000 €; el precio de

coste fue de 18.000 €, más IVA del 21%.
Calcula el importe de la liquidación del IVA de este periodo.

Test de repaso

1. El IVA es un impuesto que recae sobre:

a) Las entregas de mercancías realizadas por empresarios.
b) Los salarios de los trabajadores.
c) Las exportaciones realizadas por empresarios.

2. Los sujetos pasivos del IVA son:

a) Los consumidores finales.
b) Los contribuyentes.
c) Los empresarios.

3. El IVA lo ingresa en Hacienda:

a) El consumidor.
b) El contribuyente.
c) El sujeto pasivo.
4. El IVA se aplica en:
a) Islas Canarias.
b) Islas Baleares.
c) Ceuta y Melilla.

5. Están exento de IVA:

a) Las compras de viviendas de protección oficial.
b) Los medicamentos para uso humano.
c) Los seguros de incendios de naves industriales.

6. La exención plena significa que:

a) No se carga el IVA y no se pude deducir el IVA soportado.
b) No se carga el IVA y se pude deducir el IVA soportado.
c) Se carga el IVA y se pude deducir el IVA soportado.

7. No se incluyen en la base imponible de las importaciones:

a) Los impuestos que se pagan en la aduana.
b) Las comisiones de los intermediarios.
c) Los descuentos comerciales.

8. La entrada en las Islas Baleares de frutas y verduras procedentes de

Canarias:
a) Pagan el IGIC.
b) Pagan el IVA.
c) Están exentas de IVA.

9. El tipo general se aplica sobre:

a) Las obras de arte.
b) La maquinaria industrial.
c) Las entradas a un concierto de rock.

10. El tipo general se aplica sobre:

a) Transporte de viajeros.
b) Servicios de hostelería.
c) Ordenadores.

11. El tipo general se aplica sobre:

 a) Las entradas para la opera.
b) Los videojuegos.
c) Las entradas a los toros.

12. El tipo superreducido se aplica sobre:

a) La fruta.
b) Las entradas a museos.
c) Servicios de asistencia social.

13. Una adquisición intracomunitaria se produce cuando una mercancía:

a) Sale de España hacia un Estado de la UE.
b) Llega a España procedente de terceros países.
c) Llega a España procedente de un estado de la UE.

14. El IVA de las importaciones se paga en:

a) La primera aduana de entrada en la Unión Europea.
b) La aduana de salida del país de origen.
c) Las importaciones están exentas de IVA.

15. Un fontanero autónomo que ha comprado una furgoneta y la utiliza

para su actividad profesional y para pasear con su familia, podrá deducir:
a) El 50 % de la base.
b) El 50 % de la cuota.
c) No puede deducir nada.

16. Si un empresario compra un ordenador portátil por 2.000 €, y lo utiliza

para fines particulares y profesionales, puede deducir:
a) El 50% de la base.
b) El 100% de la cuota.
c) No puede deducir nada.

17. No es una condición para considerar a un bien como de inversión:

a) Que se trate de un bien mueble.
b) Que se vaya a utilizar por más de un año.
c) Que el valor sea superior a 3005,06 €, IVA incluido.

18. ¿Cuándo se produce el devengo del IVA?

a) Cuando se ha realizado la operación comercial.
 b) En el momento del cobro de la factura.
c) En el momento del pago de un servicio profesional.

Comprueba tu aprendizaje

1. Mateo González, acudió a un centro comercial para comprar la

camiseta de su equipo de futbol preferido cuyo precio es de 50 €,
más IVA. Responde a las siguientes peguntas sobre esta compra:
a) ¿Cuál es la base y cuál es la cuota del IVA?

b) ¿Quién es el contribuyente?

c) ¿Quién es el sujeto pasivo?

d) ¿Quién ingresa en Hacienda la cuota del IVA?

2. Indica quiénes son los sujetos pasivos en cada una de las

operaciones siguientes.
a) Una persona que no es empresario ni profesional acude a comer
a un restaurante.

b) Una empresa española vende frutas a Noruega.

c) Una empresa española compra mercancías a una empresa

francesa.

d) Un fontanero compra material para realizar una instalación a un

cliente.
e) Un electricista compra material para realizar la instalación
eléctrica de su casa.

3. La empresa Cerámicas SA, de Castellón, que fabrica materiales

porcelánicos compro materias primas a un proveedor por importe de
15.000 €; el coste para el proveedor fue de 7.000 €. Cerámicas SA,
transformó las materias primas y vendió los productos obtenidos en
60.000 € a un comerciante mayorista; el comerciante mayorista
vendió los productos a minoristas por 120.000 €; los minoristas
vendieron los mismos productos a consumidores finales por
250.000 €.
a) Representa la cadena de compras y ventas desde el punto del
IVA.

b) Calcula el IVA soportado y el IVA repercutido, en cada fase del

proceso.

4. Un empresario español que tiene previsto realizar operaciones de

comercio exterior tiene dudas sobre dónde ha de pagar el IVA por
las siguientes operaciones:
a) Compra de mercancías en Portugal.

b) Compra de mercancías en Argentina.

c) Compra de frutas y verduras en Canarias.

d) Envío de mercancías a Rusia.

5. Un empresario español compró mercancías en Grecia por importe

de 20.000 € (sometidas en España al 21 % de IVA). En esta
operación, se produce la inversión del sujeto pasivo. ¿Sabes explicar
en qué consiste la inversión del sujeto pasivo?
Calcula el resultado de la liquidación del IVA si las mercancías se
venden a particulares por 55.000 más IVA.

6. Los bienes procedentes de estados que no son miembros de la

Unión Europea deben pasar por la aduana comunitaria, y en cada
operación se generan varios documentos entre ellos la factura del
proveedor y la factura del agente de aduanas. En las importaciones
la declaración-liquidación del IVA se deberá hacer en el momento en
que se liquidan los derechos arancelarios en la aduana. 
Teniendo en cuenta lo expuesto en el párrafo anterior, calcula el IVA
que debe pagar la empresa española Decoradores SL, por la
operación siguiente:
Compra de mercancías en Tailandia, el importe de la mercancía fue
de 45.000 €, estas mercancías están sometidas en España al IVA
reducido. Se pactó que los portes y el seguro que ascendieron a
1.500 €, los tenía que pagar el comprador.

− Los aranceles aplicables son del 7%.

− Los honorarios y gastos del agente de aduanas ascendieron a

750 euros.

7. Una empresa española, en el segundo trimestre del año, compró

materias primas por importe de 200.000 €; estas mercancías han
sido transformadas y vendidas a diferentes empresas:

− Se vendieron mercancías por 350.000 € en territorio

peninsular español.

− Se enviaron mercancías por 150.000 € a empresas

colombianas.

− Se enviaron mercancías a Canarias por 75.000 €.

− Se enviaron mercancías a Italia por 100.000 €.

El IVA es de tipo general.

a) Calcula el importe de la liquidación del IVA de del este periodo.

b) Calcula el importe de la liquidación del IVA si las ventas se

hubiesen realizado en territorio peninsular español y se tratara
de operaciones interiores sujetas.
8. Indica si las operaciones que se detallan seguidamente son
sujetas, no sujetas o exentas:
a) Un empresario que se ha jubilado vende la gestoría de su
propiedad y todo el material (mobiliario, ordenadores,
utensilios, material…) a otra persona para la misma y otras
actividades.

b) Una empresa domiciliada en Canarias, compró una máquina en

Murcia.

c) Un particular domiciliado en Canarias compró mercancías en

Madrid.

d) Una empresa domiciliada en Valencia envía mercancías a otra

domiciliada en Argentina.

e) Una empresa de Jaén vende mobiliario de oficina a otra

empresa domiciliada en Sevilla.

f) Una empresa paga a un centro médico privado la revisión

anual de sus trabajadores.

g) Una empresa española vende mercancías a otra empresa

holandesa.

h) Un particular compra un billete de avión para viajar a

Canarias.

9. Una empresa española ha comprado materias primas por importe

de 120.000 €; estas mercancías han sido transformadas y
exportadas a Rusia por 300.000 €.
a) Calcula el importe de la declaración del IVA de esta empresa.
 b) Calcula el importe de la declaración del IVA si las ventas se
hubiesen realizado en España, sujetas al 21% de IVA.

c) Calcula la declaración del IVA si se tratase de ventas exentas

en España.

10. Indica con qué tipo de IVA están gravados los siguientes
productos y servicios:
a) Venta de una vivienda nueva:
b) Venta de una vivienda de segunda mano:
c) Medicamentos para personas:
d) Medicamentos para animales:
e) Operación de apendicitis en hospital privado:
f) Compra de gallinas ponedoras:
g) Entradas de cine:
h) Gafas de sol:
i) Sillas de ruedas:
j) Fertilizantes:
k) Pantalones vaqueros:
l) Verduras:
m)Agua para riego:
n) Bebidas alcohólicas:
o) Entradas de teatro:
p) Servicio de taxi:
q) Leche:
r) Revistas:
s) Sacar una muela:
t) Reproductor de audio.
u) Transporte de mercancías:
v) Billete de autobús:
w) Pan:
x) Alimentación en general:
y) Libros:
z) Ordenador portátil:
11. Un profesional informático compró una motocicleta por 12.000
€, IVA no incluido.
Calcula el importe de la cuota de IVA que podrá deducir en la
declaración de IVA, en las dos situaciones siguientes:
a) La motocicleta es utilizada exclusivamente en los
desplazamientos a domicilios de empresas y particulares para
prestar sus servicios.

b) la motocicleta es utilizada para la actividad profesional y para

fines particulares.

12. Calcula el importe de la declaración del IVA que presentará una

empresa que ha efectuado las compras y ventas siguientes (IVA sin
incluir):
● Compras de materias primas: 7.000 €, IVA del 21%.
● Ventas sujetas al IVA del 21%: 9.000 €.
● Ventas sujetas al 10% de IVA: 10.000 €.

13. Una empresa residente en territorio español ha realizado las

siguientes operaciones en un ejercicio económico:
● Ventas interiores sujetas y no exentas: 30.000 €.
● Ventas a países de la Unión Europea: 10.000 €.
● Exportaciones: 50.000 € (el importe de sus adquisiciones
relacionadas con las exportaciones asciende a 10.500 €).
● Ha realizado importaciones de bienes corrientes por valor de
12.000€.
Calcula el importe de la declaración del IVA, si el IVA de todas las
operaciones sujetas es del tipo general.

14. Indica si las cuotas de las operaciones que se señalan son

deducibles o no, y calcula el IVA soportado y el importe de las
deducciones. El IVA aplicable es del 21%.
a) Compras de mercaderías 3.000 €.
b) Compra por 6.000 €, de una máquina dedicada a la actividad
empresarial en el 80%.
c) Compra de regalos para los clientes: 700 €.
d) Compra de un equipo informático por 2.000 €, que se utilizará
para actividades profesionales.
 e) Compra de una tableta electrónica que es utilizada para fines
profesionales y particulares.

15. Calcula el importe a ingresar, a compensar o a devolver por una

empresa en la declaración del IVA en el último trimestre del año en
el que se realizaron las siguientes operaciones:
Ventas:
- Mercancías sometidas al 21% de IVA: 40.000 €.
- Mercancías sometidas al 10% de IVA: 20.000 €.
- Mercancías sometidas al 4% de IVA: 10.000 €.
Compras y gastos:
- Mercancías sometidas al 21%: 50.000 €.
- Automóvil utilizado en un 70% en la actividad empresarial:
30.000 €.
- Productos semielaborados: 15.000 €.
- Automóvil empresa/privado: 25.000 €
- Maquinaria para la empresa: 60.000 €
- Gasto del teléfono para uso profesional y privado: 160 €.