UNIDAD 4

GESTIÓN DEL IVA

En esta presentación, vamos a ver de qué manera las empresas establecen las relaciones con Hacienda.
-Cómo le comunican que han empezado una actividad.
-Cómo le comunican que ha cesado en una actividad.
-Cómo le comunican el IVA Repercutido, el IVA Soportado.
-Y otras cuestiones más

Criterios de evaluación 3a, 3c, 3d, 3f, 3g

 REGLAMENTO DE FACTURACIÓN DEL IVA
Vamos a ver cuáles son las OBLIGACIONES que tienen las empresas (SUJETO PASIVO) que
realizan actividades sujetas al IVA:
VA
NUE
1) Presentar las declaraciones de comienzo, modificación y cese de actividades.

2) Expedir y entregar facturas y hacer un duplicado.

3) Presentar declaraciones periódicas (mensuales o trimestrales) y un resumen anual.

4) Presentar un resumen anual de las

operaciones realizadas con terceras
personas.

5) Llevar la contabilidad y los libros registro de FACTURAS EXPEDIDAS, FACTURAS RECIBIDAS,

BIENES DE INVERSIÓN y DE DETERMINADAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS.
 Vamos a ver cuáles son los impresos que hay que presentar

Para comunicar el ALTA de la empresa y solicitar el MODELO 036: para personas jurídicas.
NIF.
DECLARACIÓN CENSAL Para comunicar alguna MODIFICACIÓN de la empresa MODELO 037: para personas físicas.
(por ejemplo, cambio de domicilio)
Para comunicar la BAJA de la empresa.
PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN TRIMESTRAL O MENSUAL DE IVA, para
DECLARACIONES PERIÓDICAS poder hacer el pago a Hacienda o la devolución por MODELO 303
DE IVA parte de Hacienda.
RESUMEN ANUAL DE IVA DECLARACIÓN RESUMEN DEL IVA ANUAL. MODELO 390
INFORMATIVA.
DECLARACIÓN ANUAL DE ES UNA DECLARACIÓN INFORMATIVA, NO SUPONE MODELO 347
OPERACIONES CON PAGOS NI DEVOLUCIONES
TERCERAS PERSONAS
DECLARACIÓN Es una DECLARACIÓN INFORMATIVA, que sirve para MODELO 349
RECAPITULATIVA DE comunicar a Hacienda las operaciones realizadas con
OPERACIONES países de la Unión Europea (Adquisiciones
INTRACOMUNITARIAS Intracomunitarias y Entregas Intracomunitarias).
DECLARACIÓN INFORMATIVA MODELO 340
DE OPERACIONES INCLUIDAS
EN LOS LIBROS REGISTRO
LIBROS REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS, DE FACTURAS RECIBIDAS, DE BIENES DE INVERSIÓN
 MODELOS 036 Y 037
Tienen que presentar estos modelos las personas o entidades que vayan a desarrollar o desarrollen en territorio
español actividades empresariales o profesionales.

Modelo 036: Modelo 037:

para personas para personas
jurídicas físicas

Cuando se vaya a comenzar una actividad empresarial. OJO, antes de empezar con
la actividad, para poder deducirte el IVA Soportado.
👉
¿Cuándo y por qué Cuando se modifique cualquier dato que se dio al darse de alta (por ejemplo, un
👨 �
�
motivo se presenta este cambio de domicilio).
modelo? OJO Tienes de plazo un mes desde que se produce la modificación.

‍🎓 �
👉
� Cuando se cese en la actividad.
OJO Tienes de plazo un mes desde que se produce el cese.

‍ Este modelo se presenta en la Agencia Tributaria que corresponda o bien a través de internet.
 MODELO 303
🤔 ¿Recuerdas todo lo que vimos del IVA Devengado y el IVA Soportado?
Hasta ahora, hemos hecho todas las operaciones en el cuaderno, pero existe un modelo oficial, que es el que las
empresas que están en el Régimen General del IVA tienen que rellenar y enviar a Hacienda.

�
Como sabes, los sujetos pasivos deben anotar sus operaciones
� en unos libros-registro que son obligatorios (FACTURAS
Es el modelo 303,
EXPEDIDAS, FACTURAS RECIBIDAS, BIENES DE súper importante.
INVERSIÓN y DE DETERMINADAS OPERACIONES ¡Tienes que
INTRACOMUNITARIAS). aprender a
rellenarlo!.

A partir de ellos, se rellena el modelo 303.

(Recuerda, por ejemplo, que el IVA Devengado y el IVA Soportado lo obteníamos de los Registros de Facturas).
 🤔 ¿Y cada cuanto tiempo hay que rellenar ese modelo?

�
tenido un volumen de operaciones�
De forma TRIMESTRAL, para los sujetos pasivos que durante el año anterior hayan
igual o inferior a 6.010.121,04€, sin incluir IVA.

De forma MENSUAL:
‍
� aquellas que durante el año anterior han tenido un
 Para las grandes empresas , que son
volumen de operaciones superior a 6.010.212,04€, IVA sin incluir (estas son las
grandes empresas). �
 Los sujetos pasivos que facturen igual o menos de 6.010.121,04€ siempre que estén
inscritos en el REDEME (Registro de Devolución Mensual).
Además, estas empresas deben estar en el Suministro Inmediato de Información del
IVA (SII). 👩🏼‍
‍ En la siguiente diapo te cuento qué es el SII. 👧🏻
� El modelo 303 hay que presentarlo siempre, aunque en el período no haya
habido cuotas de IVA soportadas ni repercutidas.
�
‍ Te contamos qué es el Suministro Inmediato de Información👧🏻
👩🏼‍

Es un sistema en el que las empresas remiten a Hacienda toda la información de facturas emitidas y facturas
recibidas de forma electrónica. Lo tienen que hacer en un plazo de 4 días (sin contar sábados ni festivos).
Así, Hacienda sabe rápidamente el IVA Repercutido y el IVA Soportado de las empresas que están en este
sistema.

¿Qué empresas tienen que estar obligatoriamente en este SII?

- Las grandes empresas.
- Grupos de IVA.
- Empresas inscritas en el REDEME.
🤔¿Y cuándo se presentan esos modelos a Hacienda?

MODELO PLAZO DE PRESENTACIÓN �

Modelo 303 trimestral Primer trimestre: del 1 al 20 de abril.
(operaciones del primer Segundo trimestre: del 1 al 20 de julio. �
trimestre, del segundo, del Tercer trimestre: del 1 al 20 de octubre.
Recuerda que el 390
es un modelo que
tercero y del cuarto) Cuarto trimestre: del 1 al 30 de enero del año siguiente.
resume todas las
operaciones
Modelo 303 mensual Del 1 al 30 del mes siguiente (en la liquidación de enero, hasta el
realizadas en el año. (operaciones de cada mes) último día de febrero).
Modelo 390 Del 1 al 30 de enero.
Si el último día de la presentación es fiesta, se puede presentar la declaración el primer día hábil siguiente.
‍♀️️¿Y de qué forma le entrego esos impresos a Hacienda?
🤷‍

1º) Rellenas el formulario que está enla página de la AEAT (Agencia Estatal de la Administración
Tributaria)- www.agenciatributaria.es

2º)

�
� �
Lo envías por internet.
� y llevasen
Lo imprimes
Para esta opción, te hace falta:
️
- Certificado electrónico si eres S.A., S.L. o estás
papel a la oficina de la
inscrita/o en el REDEME.
AEAT que te - Cl@ve PIN si eres persona física.
corresponda.
 MODELOS 390, 349 Y 347
MODELO 390 MODELO 349 MODELO 347

Es una declaración informativa, se
refleja el resumen de todas las
operaciones realizadas el año
anterior.
Se presenta del 1 al 30 de enero.
Empresas en SII, no tienen
obligación de hacer este modelo
390.
Es una declaración informativa, de
todas las operaciones
intracomunitarias.
Se puede referir al mes, trimestre o
a un año, según el importe de las
entregas intracomunitarias.
Se presenta en las mismas fechas
que el modelo 303.
Las empresas en SII, no tienen que
presentar este modelo.
Es una declaración informativa, que
tienen que realizar todas las personas
físicas y jurídicas, públicas y privadas,
que realicen actividades empresariales o
profesionales que en su conjunto
superen los 3.005,06€ durante el año al
que corresponda la declaración.
En este modelo hay que incluir las
compras y ventas con un mismo cliente,
que en todo el año superen los 3.005,06€
(no facturas que superen esta cantidad).
Hay que incluir operaciones exentas de
IVA y los cobros y pagos en metálico
superior 6.000€.
También informar de IVA y R.E.
Se presenta en febrero.

Los modelos 347 y 349 se descargan desde la web de la AEAT, pero debes instalarte Java. Se entregan por internet
y en papel si la declaración no excede de 15 registros.