Tema II: DOCUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS PARA REALIZAR UN

ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

 Que son los estados financieros
• Los “Estados Financieros” son un cuadro
sinóptico extractado de los registros de
Contabilidad y que muestran la situación
económica – financiera de la empresa, en
términos monetarios, para una fecha precisa y/o
su evolución durante dos fechas.

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 • Estos cuadros sinópticos vienen a ser la meta final lógica de la
Contabilidad; la cual está concebida como:

1.El arte de registrar, clasificar y resumir, en términos monetarios,

las transacciones de las organizaciones, e interpretar los resultados.

2.De esta forma concebida, la Contabilidad viene a constituir un

medio de comunicación de datos operativos y financieros, cuya
máxima expresión la tenemos en los Estados Financieros.

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 • En general, los Estados financieros reflejan en su contenido:

a) Hechos registrados, tales como: Compras, ventas, pagos, cobros,

efectivo en Caja o en bancos, total de “Cuentas por Cobrar”, de
activos Fijos, de deudas, etc.

b) Una aplicación de los principios y convencionalismos

contabilísticos, en cuanto a procedimientos, evaluaciones,
supuestos, determinación de depreciaciones, amortizaciones,
agotamientos, etc.

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 Principios contables
a) Entidad o unidad contable
b) Continuidad o negocio en Marcha
c) Dinero o unidad monetaria
d) Conservatismo
e) Objetividad o sustancia antes que forma
f) Costo Histórico Original
g) Realización de ingresos
h) Periodo contable
i) Revelación suficiente
j) Importancia relativa

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 c) Apreciaciones y juicios personales en lo referente a:
Cuentas incobrables, valuación de inventarios e
intangibles, calificación de gastos capitalizables, vida
útil de los Activos Fijos y su valor de rescate, etc.

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 Limitaciones de los estados financieros.

a) Su validez es transitoria y relativa, debido al hecho

que los resultados que muestran no son
definitivamente exactos; puesto que tal exactitud
sólo se conoce al momento de fundarse, o liquidarse
la empresa, en determinadas condiciones.

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 b) No se ajustan al valor real monetario, por no contemplar el poder
adquisitivo de la moneda, ni los costos de reposición de los Activos.

De allí que, por ejemplo, un aumento notable en las “Ventas”, puede deberse
a un alza de los precios de venta; lo cual pudo haber sido inclusive causa de
una disminución del número de unidades vendidas.

En tales casos, las comparaciones darán resultados distorsionados.

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 c) No pueden reflejar aquellos aspectos no financieros de los negocios, que no sean factibles de
ponderarse con la vara de medir del dinero; tales como:

I. la reputación, prestigio y aceptación pública de la empresa;

II. la eficiencia,
III. idoneidad y lealtad de su personal;
IV. riesgos,
V. contingencias,
VI. situaciones de ventajas,
VII. problemas tecnológicos,
VIII.contratos pendientes,
IX. tendencias del mercado,
X. garantías,
XI. experiencia en el ramo, etc.

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 Documentos financieros
• Los estados financieros básicos que utilizan para
realizar un análisis de estados financieros son tres:

a) Balance General
b) Estado de resultado o balance de Pérdidas y/o
Ganancias
c) Flujo de Fondos.

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 Balance General

• El balance general es el estado financiero que muestra la situación

financiera de la empresa a una fecha fija, ya sea pasada, presente o futura.

• En el balance general se muestra el activo, pasivo y capital de la empresa,

se dice que es un estado financiero estático porque muestra los saldos de
las cuentas al cierre del periodo o sea a una fecha fija determinada.

• Porque muestra la situación financiera de la empresa también al balance

general se le llama Balance de Situación.

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 • La situación financiera de una empresa se expresa
por la relación de la ecuación contable, la cual es la
siguiente:
A=P + C

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 Activo Corriente

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 Cuentas por Cobrar: son derechos que tiene una empresa a su
favor, producto de operaciones de crédito giro y no giro del
negocio; y las más comunes son:

Cuenta Concepto
Clientes son las deudas corrientes a favor
de la empresa por vender
mercadería de crédito (giro del
negocio) y que se ampara solamente
con la firma de una factura.
Documentos por Cobrar son las deudas a favor de la
empresa por vender mercadería de
crédito (giro del negocio) o
cualquier otra operación de
crédito (no giro del negocio) y
que se amparan únicamente con la
firma de una letra de cambio o un
pagare.
Deudores Varios son las deudas corrientes a favor
de la empresa por operaciones de
crédito no giro del negocio y que
se ampara solamente con la firma
de una factura.

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 • Entre las cuentas que se incluyen en los deudores
varios tenemos:

1. Funcionarios y Empleados: Préstamos o cuentas

por cobrar a empleados y personal clave de la
empresa.
2. Anticipo a Empleados: Pagos anticipados que se
hacen a los empleados, por conceptos de sueldos.
3. Servicios u Honorarios por cobrar: Servicios que la
entidad ha prestado y que aún se le adeudan

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 • Cuando en la cuenta clientes hay cuentas morosas
se debe aplicar la ESTIMACIÓN PARA CUENTAS
INCOBRABLES, y esta es la primera de las cuentas
no monetarias que se reflejan en el balance general.

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 • Gastos Pagados por Anticipado: son todos aquellos pagos
que la empresa realiza en forma anticipada por un servicio
o por las compras anticipadas de bienes y servicios que se
consumen lentamente (estos activos una vez que se van
consumiendo se convierten en Gastos); a esta subcategoría
antes se le conocía con el nombre de Activo Diferido. –

• Los gastos pagados por anticipado más comunes son los

siguientes:

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 • Contablemente mes a mes se debe contabilizar el
saldo del uso de los Gastos pagados por Anticipado
por lo tanto se debe amortizar.

• La amortización se convierte en el segundo gasto no

monetario que aparece en el Balance general

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 Activo No Corriente

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• Anualmente se debe contabilizar el uso del desgaste de los activos que
componen propiedad planta y equipo por lo tanto a excepción de los terrenos
se les aplica la depreciación.

• La depreciación es el tercer gasto no gasto no monetario que se registra en el

balance general.

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 • La depreciación tiene dos usos:

a) En el balance general la contabilización del uso del

desgaste de los activos.

b) Estado de resultado funciona como escudo fiscal

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 PASIVOS

• Son las Deudas y Obligaciones a cargo de la empresa;

por medio de dichas deudas se logran recursos para
el buen funcionamiento de la empresa, este se
clasifica de acuerdo a su grado de exigibilidad.-

• Como el activo, también el pasivo se clasifica en dos

grupos: Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente

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 • Otros Pasivos: Lo forman cantidades que la empresa
ha cobrado en forma anticipada, y por lo cual se
obliga a prestar un servicio, estos pasivos a medida
que se devengan se convierten en Ingresos.

• Antes se conocía con el nombre de Pasivo Diferido; y

las cuentas con lo forman son Alquileres e Intereses
Cobrados por Anticipado.

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 PASIVO PARCIAL VLR CTAS SUB-TOTAL TOTALES
CORRIENTE L. XXX.XX
Pro ve e d o re s L. XXX.XX
Do c um e nto s p o r p a g a r L. XXX.XX
Ac re e d o re s va rio s L. XXX.XX
Pre sta m o s Ba nc a rio s a C .P. L. XXX.XX
Im p ue sto So b re la Re nta L. XXX.XX
NO CO RRIENTE L. XXX.XX
Pre sta m o s Ba nc a rio s a L.P. L. XXX.XX
Do c um e nto s p o r Pa g a r L.P. L. XXX.XX
TOTAL PASIVOS L. XXX.XX
CAPITAL CONTABLE L. XXX.XX
C a p ita l So c ia l o Inic ia l L. XXX.XX
Utilid a d e s re te nid a s L. XXX.XX
Utilid a d e s a c tua le s L. XXX.XX
Re se rva le g a l (5%) L. XXX.XX
Pe rd id a s L. XXX.XX
SUMA DEL PASIVO + CAPITAL L. XXX.XX

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 • La situación financiera de una empresa le interesa a cuatro entes los cuales
son:

1. A los propietarios, socios o accionistas ya que les interesa saber la situación

financiera de la EMPRESA, para saber si los recursos invertidos en ella han
sido bien administrados y si han producido resultados satisfactorios.
2. Al estado para saber si el pago de los impuestos ha sido calculado
correctamente.
3. A los acreedores (instituciones de crédito, proveedores) para conocer como
la empresa les garantiza el pago de los créditos.
4. A los empleados, para saber si la empresa les pagara sus salarios de
acuerdo a lo convenido.

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 Estado de resultado o estado de pérdidas y/o ganancias

• Es el estado financiero que muestra la utilidad o pérdida obtenida por una

empresa durante un determinado periodo económico, mediante la
comparación de los ingresos por ventas efectuadas y los costos y gastos
incurridos en dicho periodo.

• El estado de resultado tiene quizás la información más delicada de la

empresa, su utilidad neta, que resulta después de restarle a la utilidad de
operación el Impuesto sobre la Renta (ISR).

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 El balance general y el estado de resultado están relacionados a través de
cuatro cuentas:

1) El inventario final que aparece en el Estado de resultado, es el inventario

en el Balance general.
2) El valor del impuesto sobre la renta, que resulta del ejercicio fiscal
cuando se obtienen ganancias, y dicho impuesto se presenta en el
pasivo, porque es una obligación para la empresa.
3) El valor de la reserva legal (5% sobre la utilidad del ejercicio), la cual se
contabiliza como parte del capital.
4) La Utilidad después del ISR se reporta en el capital en el balance general
como Utilidad del periodo.

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