Contabilidad III

Facilitadora: Rosalinda Soriano M.A

Cuatrimestre: Mayo/Agosto 2020
Modalidad Virtual

La Romana, Rep. Dom

1
RESUMEN DE ACTIVOS CORRIENTES

2
 Naturaleza, concepto e importancia

El efectivo constituye un recurso que puede ser utilizado para varios fines
generalmente; está integrado por billetes y monedas, cheques, giros bancarios,
depósitos a la vista y deposito a plazos.
El efectivo se puede definir como aquellas partidas que están compuestas de las
monedas de curso legal o forzoso, los cheques o talones, los giros bancarios, los
giros postales y los depósitos a la vista en los bancos comerciales.

Importancia del efectivo

El hecho de que el efectivo constituya el principio y el fin del ciclo de operaciones

en una empresa, le da al mismo su importancia; además de que representa la
disponibilidad inmediata del poder de compra. Aunque el efectivo normalmente
representa una pequeña porción del activo total, ninguna empresa puede operar de
forma óptima sin tener efectivo debido a que éste es imprescindible para la
realización de las operaciones normales de la misma, básico para su crecimiento.

Caja general

La caja general es aquella donde se guarda todo el dinero diario recibido por
diferentes conceptos.
La apertura de la caja general para la recepción de los valores que generan
transacciones del área de ventas de bienes o servicios, dependerá del volumen y
complejidad de las operaciones normales de las entidades.

Caja chica
Es un fondo fijo y reponible creado por la administración con la finalidad de suplir
efectivo para satisfacer necesidades de gastos misceláneos que por su urgencia y
poca monta no ameritan la elaboración de un cheque u orden de compra.

3
La caja chica se define como la cantidad de dinero en efectivo destinada para
efectuar desembolsos menores, por tal razón también se le conoce con el nombre de
caja menor, el cual se maneja mediante el sistema de fondo fijo.
Para establecer el fondo de caja chica, se hace una estimación del total necesario
para un periodo corto, por lo general no sobrepasa un mes. Se expide un cheque
por un valor ligeramente superior a esta estimación, se cobra y el dinero se le
entrega al custodio o encargado de la caja chica, que es el responsable del manejo
de este y de realizar los pagos.
Nota: Cuando se efectúa un desembolso se hace un comprobante de caja chica.
Estos comprobantes hacen las veces de recibos.

La caja chica debe siempre contener comprobantes y dinero que sumados

equivalgan al importe del fondo.

La secretaria o custodio del fondo es responsable del manejo de la caja chica, por lo
tanto cuando quede un 10% del monto total debe solicitar su reposición,
acompañada del formulario de reembolso con los comprobantes de caja chica
anexos.
El contador(a) debe manejar tres registros distintos en el caso del fondo de caja
chica:

 Creación del fondo

 Reposición del fondo de caja chica

 Liquidación del fondo de caja chica

Conciliación Bancaria: Es el proceso para comprobar si el balance del estado de

cuenta del banco, coincide o no con el balance del libro de banco de la empresa.

La conciliación Bancaria se define como el proceso de igualar el balance del estado

bancario (estado de cuenta) con el balance que muestra el libro de efectivo de la
empresa o viceversa.

4
Cuentas por Cobrar

Las Cuentas y Documentos por Cobrar constituyen los derechos que tiene una
empresa por las mercancías vendidas a crédito, servicios prestados, comisión de
préstamos o por cualquier otro concepto. 

Para muchas empresas las partidas por cobrar son un reglón muy significativo y a
menudo representan una porción sustancial de los Activos Circulantes, por lo tanto,
es importante establecer políticas de créditos y procedimientos de cobros efectivos
para asegurar la cobranza oportuna y reducir al mínimo las pérdidas que surjan de
la imposibilidad de cobrar algunas cuentas.

La política de crédito de una empresa da la pauta para determinar si debe

concederse crédito a un cliente y el monto de éste. La empresa no solamente debe
ocuparse de los estándares de crédito que establece, sino también de la correcta
utilización de estos estándares al tomar decisiones. Deben desarrollarse fuentes
adecuadas de información y métodos de análisis de crédito. Cada uno de estos
aspectos de la política de crédito es importante para la administración exitosa de las
Cuentas por Cobrar en las empresas.

Clasificación de las Cuentas por Cobrar: 

Generalmente las cuentas por cobrar pueden clasificarse en tres grandes bloques,
que son:

A- Cuentas por Cobrar Clientes;

B- Cuentas por Cobrar Funcionarios y Empleados; y 

C- Otras Cuentas por Cobrar. 

Cuentas por Cobrar Clientes: Este renglón de las Cuentas está compuesto por los
montos que adeudan los clientes a la empresa, provenientes de las ventas a crédito. 

Cuentas por Cobrar Funcionarios y Empleados: Son los importes que los

funcionarios y empleados adeudan a la empresa por concepto de ventas a crédito,
anticipos a sueldos, préstamos personales, entre otros.

5
Otras Cuentas por Cobrar: Estas pueden surgir por una variedad de transacciones
tales como: anticipos a accionistas, ejecutivos, directores, empleados y compañías
afiliadas, venta de valores o propiedades distintas de productos o servicios,
depósitos con acreedores, compañías de servicios públicos y otras agencias, pagos
anticipados relacionados con compras, reclamaciones por pérdidas o por daños y
perjuicios, dividendos e intereses por cobrar. 

Los Documentos por Cobrar pueden exigirse también a otra clase de personas
físicas o morales, a quienes la entidad económica haya favorecido con su crédito,
sin que éste esté vinculado a una venta.

El Pagaré

Un pagaré representa una promesa incondicional de pagar una suma de dinero a la

vista, a una fecha fija o en una fecha futura determinada.

Letra de Cambio:

Son documentos representativos de deudas a corto plazo, generalmente entre 30

días y un año; dichos documentos no tienen una garantía real y por consiguiente
más bien constituyen instrumentos de créditos basados en la confianza de la entidad
emisora. El propósito de la emisión de las Letras de Cambio es obtener fondos para
mantener en operación a las empresas comerciales e industriales, así como también
para facilitar las ventas a plazos con fines de consumo Importancia de las cuentas
por cobrar

La cuentas y documentos por cobrar son importantes porque representan activos

exigibles, derechos que la empresa tiene sobre sus clientes para obtener beneficios
por mercancías vendidas y otros servicios que dicha empresa tenga.

Los principales son:

 Cuentas por cobrar clientes

Está compuesto por montos que acuerdan los clientes con la empresa debido a
créditos tomados por la venta.

6
 Cuentas por cobrar empleados

Son los acuerdos que los funcionarios y empleados hacen con la empresa por
concepto de ventas a créditos, anticipo de sueldo, entre otros lo que se le descuenta
después de su salario.

 Otras cuentas por cobrar

Estas surgen por una variedad de transacciones tales como anticipo a un ejecutivo,
empleado, ventas o compras de algo, daños o pérdidas entre otros También se
pueden incluir los intereses acumulados por cobrar, impuestos por cobrar. Por lo
general, estas son a largo plazo, pues su vencimiento es mayor a un año. No
obstante tienen una parte circulante, que vence cada año.

El proceso de cuentas por cobrar

Facturación para la venta de mercancías que hay en el mercado que uno está
comprando:

• Pagos

• Nota de Crédito

Métodos para el cálculo de estimación de cuentas incobrables y su

contabilización

Cuentas Incobrables: Son aquellas cuentas que las empresas generan por la venta
de bienes y servicios al crédito, a clientes que por razón no pagan, en este caso, las
cuentas de dichos clientes se denominan “Cuentas Incobrables” y constituyen una
pérdida un gasto para la empresa. Por lo tanto las pérdidas por cuentas malas
constituyen un gasto por las ventas a crédito, o sea un gasto en el que se incurre
para aumentar las ventas

Cuentas incobrables:

Por lo general, los negocios que otorgan crédito esperan que el deudor cumpla
oportunamente los compromisos de pago. Para ello, el departamento de crédito ha
realizado un exhaustivo estudio sobre la capacidad de crédito, honradez,
puntualidad, capacidad de pago, el uso de crédito en el mercado y la solvencia
7
moral del deudor, para eliminar posibles pérdidas de cartera. Sin embargo, algunas
de las cuentas son incobrables por factores como muerte del deudor, insolvencia o
quiebra del mismo, declaración expresa de no pago, etc. La pérdida de cartera es
asumida por la empresa, y parte de ella se trata como una deducción tributaria.

Inventarios: Concepto
El inventario es el conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para
comerciar con aquellos, permitiendo la compra y venta o la fabricación primero
antes de venderlos, en un periodo económico determinados. Deben aparecer en el
grupo de activos circulantes.

Objetivos

Proveer o distribuir adecuadamente los materiales necesarios a la empresa.

Colocándolos a disposición en el momento indicado, para así evitar aumentos de
costos perdidas de los mismos. Permitiendo satisfacer correctamente las
necesidades reales de la empresa, a las cuales debe permanecer
constantemente adaptado. Por lo tanto la gestión de inventarios debe ser
atentamente controlada y vigilada.

Concepto de manejo de inventario

Es la eficiencia en el manejo adecuado del registro, de la rotación y

evaluación del inventario de acuerdo a como se clasifique y que tipo inventario
tenga la empresa, ya que a través de todo esto determinaremos los resultados
(utilidades o pérdidas) de una manera razonable, pudiendo establecer la situación
financiera de la empresa y las medidas necesarias para mejorar o mantener dicha
situación.

Finalidad de la Administración de Inventarios

La administración de inventario implica la determinación de la cantidad de

inventario que deberá mantenerse, la fecha en que deberán colocarse los pedidos y
las cantidades de unidades a ordenar.

8
Concepto de Vida Útil

La vida útil de un activo fijo es definida como la extensión del servicio que la
empresa espera obtener del activo. La vida útil puede ser expresada en años,
unidades de producción, kilómetros, horas, o cualquier otra medida.

A menudo es difícil estimar la vida útil y el valor de desecho o de recuperación de

un activo fijo, pero es necesario determinarlo antes de poder calcular el gasto de
depreciación para un período. Por lo general, una compañía estima la vida útil de
acuerdo con la experiencia previa obtenida con activos similares propiedad de la
empresa.

Depreciación

Es la pérdida de valor por uso, abuso o desuso de los activos despreciables.

La depreciación es un reconocimiento racional y sistemático del costo de los

bienes, distribuido durante su vida útil estimada, con el fin de obtener los recursos
necesarios para la reposición de los bienes, de manera que se conserve la capacidad
operativa o productiva del ente público.

Su distribución debe hacerse empleando los criterios de tiempo y productividad,

mediante uno de los siguientes métodos: línea recta, suma de los dígitos de los
años, saldos decrecientes, número de unidades producidas o número de horas de
funcionamiento, o cualquier otro de reconocido valor técnico, que debe revelarse en
las notas a los estados contables.

Pagos anticipadosConcepto:

Los Pagos anticipados representan una erogación efectuada por servicios que se
van a recibir o por bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y
cuyo propósito no es el de venderlos, ni utilizarlos en el proceso productivo.

9
 CAPITULO I

CONTABILIZACION DEL PASIVO

Objetivos de aprendizaje

• Enunciar la naturaleza y clasificación del pasivo

• Elaborar los procedimientos de control interno para el pasivo
• Registrar el pasivo a corto y a largo plazo

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 CONTENIDOS A DESARROLLAR EN LA UNIDAD:

 Cuentas por pagar a proveedores o suplidores.

 Documentos por pagar a corto plazo.

 Porción corriente de la deuda a largo plazo.

 Avances de clientes

 Pasivo devengado

 ISR por pagar

 ITBIS por pagar

 Dividendos por pagar.

 Hipotecas por pagar a corto plazo.

 Garantías estimadas por pagar

 Retenciones y acumulaciones por pagar.

 Otras obligaciones.

 NOMINA DE PAGOS

11
PARTE I

1.1 Pasivo

Son los derechos de los prestamistas y suplidores de las entidades, que surgen de
las actividades, transacciones, o eventos ya pasados en la financiación de las
operaciones y proyectos de crecimiento de las empresas.

La principal característica del pasivo es su fecha de vencimiento situación que

afecta sensiblemente el capital de trabajo.

1.2
Clasificación del Pasivo:

El pasivo tradicionalmente se ha clasificado en tres grandes grupos:

 Pasivo a Corto Plazo (Pasivo circulante o corriente o pasivo flotante)

 Pasivo a Largo Plazo

 Pasivos Diferidos

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También existen los pasivos contingentes que son aquellos que pueden o no llegar a
convertirse en pasivos reales. Los pasivos contingentes también pueden clasificarse
por valor determinado o estimado. El hecho de que un pasivo sea estimado no le da
el carácter de contingente.

Cómo predecir tu libertad financiera: ¿Cuánto dinero

gastas? ¿Cuánto dinero ahorras? ¿Cuánto dinero inviertes?

1.3 PASIVOS CORRIENTES (CIRCULANTES) A CORTO PLAZO O

FLOTANTE:

Son obligaciones(deudas y compromisos) de la entidad con vencimiento en un

periodo no mayor a 12 meses o al ciclo de operación. Los pasivos corrientes deben
ser saldados con activos corrientes.
Ejemplo:

 Cuentas por pagar a proveedores o suplidores.

 Documentos por pagar a corto plazo.

 Retenciones y acumulaciones por pagar.

 Porción corriente de la deuda a largo plazo.

 Avances de clientes.

13
 Dividendos por pagar.

 Hipotecas por pagar a corto plazo.

 Otras obligaciones.

Los compromisos a corto plazo se presentan en las modalidades siguientes:

1.4 Cuentas por pagar proveedores o suplidores:

Son las adquisiciones de bienes y servicios, ya sea utilizando formularios de

ordenes de compras (mercancías, útiles, equipos y materiales gastable de oficina) y
contratos de servicios (teléfono, cable, internet, energía eléctrica, mantenimiento,
reparaciones) entre otros bienes y conceptos.
Ejemplo:

El 1 de Junio del 20XX la Empresa HM, S.Acompra mercancía a crédito

por$18,000.00 a la Casa Marcos

El 30 de Junio se paga la mercancía comprada el día 1.

Nota: La empresa utiliza el sistema de inventario perpetuo.

14
 DIARIO GENERAL

FECHA CUENTAS Y AUXILIAR DEBITO CREDITO

DETALLES
Junio Inventario 18,000.00
01
@
Cuentas por Pagar 18,000.00
Casa Marcos 18,000.00
Registro de la compra
de mercancia acredito

Junio Cuentas por Pagar 18,000.00

30
Casa Marcos 18,000.00
@
Efectivo en Banco 18,000.00 18,000.00
Banco X

1.5 Documentos por pagar a corto plazo

Generan documentos por pagar a corto plazo, los préstamos bancarios en forma de
líneas de crédito y préstamos convencionales, las compras de maquinarias, equipos
y vehículo, así como la plataforma informática, redes de computadoras y de
propiedades, entre otros, cuyo financiamiento no exceda los 12 meses.
Ejemplo:

El 1 de Junio del 20XX la Empresa HM, S.Acompra mercancía a crédito

por$18,000.00 a la Casa Marcos se firmo un documento por pagar a 1 año auna
tasa de interés de un 10% anual.

El 31 de diciembre es la fecha de cierre y se acumulan los intereses a esta

Fecha.

15
El 1 de Junio del 20X1 se saldo la deuda de la compra del 1 de Junio del año
20XX.

DIARIO GENERAL

FECH CUENTAS Y DETALLES AUXILIA DEBITO CREDITO

A R
Junio Inventario 18,000.00
01
@
Documento por pagar a C . 18,000.00
P
Casa Marcos 18,000.00
Registro de la compra de
mercancia acredito firmando un
documento al 10% anual a un año.

Dic 31 Gastos Financieros 1,050.00

Intereses 1,050.00
@
Intereses por pagar 1,050.00
Casa Marcos 1,050.00
Registro de los intereses
acumulados al 31 dic 20XX

FECHA CUENTAS Y DETALLES AUXILIAR DEBITO CREDITO

Junio 01 Documento por pagar a C . P 18,000.00
Casa Marcos 18,000.00
Intereses por pagar 1,050.00
Casa Marcos 1,050.00
Gastos Financieros 750.00
Intereses

16
 @
Efectivo en Banco 19,800.00
Banco X 19,800.00
Saldo del documento y los intereses al
vencimiento.

1.6 Porción corriente de la deuda a largo plazo:

Para fines de presentación en el Balance General o Estado de Situación y de
facilitar el análisis de la información financiera, se reclasifica en una cuenta del
pasivo corriente, el monto del saldo insoluto que vence en el periodo contable de
los préstamos a largo plazo y los hipotecarios. Es el monto del principal o capital
que se pagará dentro de un año.
Ejemplo:
Consideremos un documento por pagar de $20,000.00 con pagosde$5,000.00
mas intereses a 4 años el préstamo se tomo el 1/5/2010.

Mayo 1 Mayo 1 Mayo 1 Mayo 1 Mayo 1

2010 2011 2012 2013 2014

Solicitud en Principal de Principal de Principal de Principal de

Préstamo de $5,000.00 $5,000.00 $5,000.00 $5,000.00
$20,000.00 + Intereses + Intereses + Intereses + Intereses

FECHA CUENTAS Y DETALLES DEBITO CREDITO

Mayo 01 Efectivo en Banco 20,000.00
Documento por pagar L.P 20,000.00

Documento por pagar L.P 20,000.00

Porción corriente de la deuda
por pagar L.P 20,000.00

17
1.7 Gastos devengados (Pasivos devengados)
Es cualquier gasto en que se haya incurrido, pero que aun no se paga. Este es el
motivo por el cual los gastos devengados también se denominan pasivos
devengados. Por lo general los gastos devengados ocurren con el paso del tiempo,
como el interés sobre un documento o una factura por servicios acumulada.

Ejemplo:
Se recibió la factura de EDESTE por valor de $4,000.00. Esta se pagará la
próxima semana.

FECHA CUENTAS Y DETALLES DEBITO CREDITO

XX Gastos Generales y Administrativos 4,000.00

Servicio de electricidad

Gastos acumulados por pagar 4,000.00

18
1.8 Impuesto sobre la Renta Por pagar:

Las personas jurídicas deben pagar un impuesto anual sobre sus utilidades, de
acuerdo al artículo No. 297 del Código tributario, modificado por la ley 147-00 d/f
27/12/2000. El pago debe efectuarse dentro de los 120 días posteriores al cierre del
periodo contable, siguiendo esta programación.

Cierre Periodo Contable Fecha Limite de Pago

31 de Diciembre 30 de Abril
31 de Marzo 29 de Julio
30 de Junio 28 de Octubre
30 de Septiembre 27 de Enero

Nota: Cuando febrero tenga 29 días, entonces el plazo vence el 1 de mayo

Ejemplo:
Supongamos que la empresa HM, S.A. Obtuvo ganancia impositiva por
$400,000.00 en el año terminado el 31 de Diciembre del 20XX.Ganancia X Tasa
Impositiva ISR = ISR a pagar$400,000.00 X 29% = 116,000.00

FECHA CUENTAS Y AUXILIAR DEBITO CREDITO

DETALLES
XX ISR por pagar 116,000.00

DGII
@
Efectivo en banco
116,000.00
Banco X 116,000.00

19
1.9 Avances de clientes:

Son ingresos no devengados. Estas transacciones se realizan en empresas que no

producen para inventario, solo producen e importan mercancías. Equipos y
maquinarias por pedido exclusivo de sus clientes, requiriéndoles un pago
adelantado para cubrir el costo de la materia prima y la mano de obra o el precio
de lista de las importaciones. Generalmente, se exige un 60% del valor de la orden
de compras.
Ejemplo:

La empresa ABC, recibe un pedido del Sr. Castillo Frias, para que esta le traiga una
mercancía del extranjero valorada en $300,000.00 con todos los costos incluidos.
La empresa ABC, exige al Sr Morroy que deje un avance de un 60% de los costos
total de la mercancía.

Dicho pedido fue el día 1 de junio del año en curso y se le entregara al Sr Morroy
el día 15 de Junio del mismo año.

20
 FECHA CUENTAS Y DETALLES AUXILIAR DEBITO CREDITO
Junio 1 Efectivo en Caja o Banco 180,000.00

Banco X 180,000.00

Avance de Cliente 180,000.00

Sr. Castillo Frias 180,000.00

Registro de avance de un 60% de
la mercancia valorada en
300,000.00

FECHA CUENTAS Y DETALLES AUXILIAR DEBITO CREDITO

Junio 15 Efectivo en Caja o Banco 120,000.00
Banco X 120,000.00
Avance de Cliente 180,000.00
Sr. Castillo Frias 180,000.00
@
Ventas 300,000.00

1.10 Dividendos por Pagar:

Los dividendos son separaciones de los beneficios, acordados por la asamblea de

21
accionistas, de acuerdo a la cantidad y tipo de acciones que se posean
individualmente. La asamblea de accionistas puede declarar dichos dividendos
para ser pagados cuando la entidad comercial tenga la liquidez suficiente después
de cubrir sus compromisos inmediatos de operación.

Ejemplo:

La empresa declara y paga dividendos por $75,000.00.

Asientos contables:

DEBITO CREDITO
Utilidades Retenidas 75,000.00

Dividendos Declarados 75,000.00

Dividendos declarados 75,000.00

Dividendos por pagar 75,000.00

Dividendos por pagar 75,0000.00

Efectivo 75,0000.00

1.11IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR

La mayoría de los gobiernos calculan el impuesto sobre ventas basándose en las
22
ventas al menudeo (al detalle). Los minoristas recaudan el impuesto sobre ventas,
además del precio del artículo vendido. El impuesto sobre ventas por pagar es
un pasivo circulante, porque el minorista debe pagar al Estado en un plazo
inferior a un año.

En el caso de la República Dominicana ese impuesto es el ITBIS (Impuesto sobre

Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios, en la actualidad la tasa es
de un 18%. En otros países este impuesto se conoce como IVA (Impuesto sobre el
Valor Agregado)

Ejemplo:
El 2 de Mayo la empresa HM, vende mercancías al contado por $70,000.00,
gravadas con ITBIS, a la Casa Camacho.

Calculo ITBIS: 70,000 x 0.18 = 12,600

ITBIS RETENIDO APAGAR
Esto se suma al valor de la Factura de $70,000.00 + 12,600.00 = 82,600.00
Otra forma del cálculo 70,000.00 X 1.18 = 82,600.00

Todo Incluido:

FECH CUENTAS Y DETALLES AUXILIAR DEBITO CREDITO

A
Mayo 2 Efectivo en Caja o Banco 82,600.00
Banco X 82,600.00
@
ITBIS retenido por pagar 12,600.00
DGII 12,600.00
Ventas 70,000.00

1.12PASIVOS CIRCULANTES QUE DEBEN ESTIMARSE

Una empresa puede saber que existe un pasivo, pero quizás no conozca su monto
23
exacto. No puede ignorar simplemente el pasivo. Debe reportarlo en el balance
general. Un ejemplo fundamental son las Garantías por pagar estimadas, las
cuales son comunes en muchas empresas.

Muchas compañías garantizan sus productos contra defectos mediantes convenios

de garantía. Son comunes las garantías tanto a 90 días como a un año.

El principio de realización establece que se deben registrar los Gastos por garantía
en el mismo periodo en que registramos el ingreso relacionado con esa garantía.
Por lo tanto, el gasto se incurre cuando se hace la venta, no cuando se pagan las
reclamaciones por garantía. En el momento de la venta, la compañía no conoce el
monto exacto del gasto por garantía, pero la empresa debe estimarlo.

1.13PASIVOS DE CONTINGENCIA (PASIVO CONTINGENTE)

Un pasivo de contingencia es un pasivo potencial, en vez de una pasivo real, ya
que depende de un evento futuro.

Ejemplo:

Supongamos que la empresa HM, S.A, es demandada legalmente por la Casa MM,
debido a una supuesta infracción de patente en unos de sus DVD de aprendizaje.

Por lo tanto la empresa HM, S.A enfrenta un a un pasivo de contingencia, el cual

puede llegar a ser real o no.

Si el resultado de tal demanda llega a ser favorable para la Casa MM, perjudicaría a
HM,S.A.

Otroejemploseriacuandounaempresaopersonaavalaosirvedegarantedeun préstamo
(Documento por pagar) de otra empresa.

24
25
PARTE II

1.14 LA NOMINA
Es el documento que preparan las instituciones para efectuar el pago de salario de
sus empleados, la importancia que tiene para la contabilidad es el registro del
gasto de sueldos y las retenciones realizadas.

El valor a pagar mensualmente por nomina a

los empleados, se contabiliza como un
pasivo, en virtud de que el cheque o
transferencia de pago puede hacerse fuera del
mes, por lo que no se producirá el
apareamiento entre Ingresos, costos y gastos
del periodo, en consecuencia, se crea el pasivo por el registro de nomina,
independientemente de la fecha en que se paguen los sueldos.

Para liquidar una nómina, es necesario conocer el Código de Trabajo (Ley

1692) y la Ley de Seguridad Social (87-01).

Ambas leyes dan las pautas para su elaboración, tales como:

1. Salario mínimo

2. Tipos de descuento autorizado

3. Día en que debe efectuarse el pago

4. Porcentajes de Seguro Familiar de Salud (SFS)

5. Aporte para Fondo de Pensiones (AFP),

26
 6. Los topes a descontar.

7. Los aporte que deben realizar los empleadores.

Por otro lado, El Código Tributario de la República Dominicana, establecer

los términos, escalas y porcentajes, para la aplicación del impuesto sobre la Renta
para asalariados.

En esta ocasión vamos a realizar un ejemplo, donde contemplaremos un empleado

en nuestra nómina para simplificar en entendimiento del cálculo.

El primer paso es determinar todos los ingresos percibidos por el empleado durante

el mes, y vamos a suponer que el salario fijo del empleado es de 40,000.00.

Horas extras por valor de 5,000.00  

Otros ingreso 2,000.00

Total devengado en el mes 47,000.00

Con el total de ingresos devengado determinados, procedemos a realizar los

descuento de ley que son SFS y AFP y en caso que el empleado tenga dependientes
adicionales el Per cápita. Estos descuentos siempre se deben descontar pues la ley
87-01 lo estable de esa manera. El SFS permite al empleado
recibir atenciones médicas tanto a él, como a sus dependientes directos (Esposa e
Hijos).

El AFP, es el aporte que realizar el empleado para su jubilación (Pensión), hay que
destacar que el mayor aporte lo realizan los empleadores, tanto para el SFS como el
AFP, así como también el Infotep y el Riesgo Laboral (ARL).

Ahora bien, de acuerdo al Código de Trabajo desde el Art. 153 al 158 sobre las
horas extras, estas no están sujeta a ningún descuento, por tanto, solo vamos a

27
considerar 42,000.00 para aplicarle los porcentajes de ley.

42,000.00 x 3.04%(SFS) = 1,276.80

42,000.00 x 2.87%(AFP) = 1,205.40

Nos queda entonces 39,517.80 + 5,000.00 = 44,517.80, este monto es el que está
sujeto al Impuesto Sobre la Renta.

Para realizar el cálculo del ISR podemos entrar en la página de Internet de la DGII
en la opción calculadora y luego calculadora de retenciones ponemos el valor de
44,517.80 y nos dará como resultado 1,678.63.

Hasta ahora nuestra nómina queda de esta forma:  

Nombre Sueldo H. Extras Otros Total SFS AFP IRS

Juan 40,000.00 5,000.00 2,000.00 47,000.00 1,276.80 1,250.80 1,678.63
Ramón

Ya tenemos los ingresos devengados por el empleado y las deducciones de ley,

ahora bien, vamos a suponer que nuestro querido Carlos Rijo Ramos nos a deuda
3,000.00 por concepto de pago factura No. 25643. Los descuento autorizados por el
empleado están completando en los Art. 195, 201 del Código de Trabajo de la
República Dominicana.

Entonces la nómina general quedara de la siguiente manera:  

Nombre Sueldo H. Otros Total SFS AFP ISR Otras Total Neto a pagar
Deduciones Deducciones
Extras

Juan 40,000 5,000.00 2,000.00 47,000.00 1,276.80 1,205.80 1,678.63 3,000.00 7,161.23 39,838.77
Ramon

28
Ahora vamos a verlo de otra manera.
Detalle de ingresos
Sueldo 40,000.00
Horas extras 5,000.00
Otros ingresos 2,000.00
Total 47,000.00
Detalle de deducciones
SFS 1,276.80
AFP 1,205.80
ISR 1,678.63
Factura 3,000.00
Total deducciones 7,161.23
Y decimos 47,000.00 - 7,161.23

= 39,838.77 (este el total pagarle al empleado en nómina).

Con estos pasos podemos determinar fácilmente el pago liquidado de los

empleados en nómina, pero también, debemos calcular los aportes de los
empleadores (La Empresa).

Para el INFOTEP es el 1% del total de la nómina, en nuestro caso 47,000.00 x 1%

= 470.00. Si tuviéramos el pago de las vacaciones en nuestro ejemplo, este no
aplica para el INFOTEP.

Luego determinamos el aporte al SFS por parte del empleador que es el 7.09% del
salario sujeto a retenciones (Salario cotizables) 42,000.00 x 7.09% = 2,977.80.

El AFP 42,000.00 x 7.10% = 2,982.00.

También debemos determinar el aporte al Riesgo Laboral (SRL). el porcentaje de

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dicho aporte puede variar según el nivel de riesgo, en nuestro caso será 1.15% en el
cual llega al tope de 348.83.

El tope del SRL es de 30,333.32. Entonces los aportes del empleador quedan de la
siguiente manera:
SFS = 2,977.80

AFP = 2,982.00

ARL = 348.83

INFOTEP = 470.00

El pago del INFOTEP se realizar individual por su valor 470.00.

Los demás aporte se pagan a la Tesorería de la Seguridad Social por el valor de
6,308.63 más los aporte de los empleados que en nuestro caso es uno 2.482.60
Total a Pagar a la TSS = 8,791.23 (incluye SRL)

Total a Pagar a la DGII = 1,678.63 (ISR)

Total a pagar al INFOTEP = 470.00

Como ven hemos realizado la liquidación completa de la nómina para un empleado,

todo este proceso debe hacerse con cada uno de los empleados registrados en la
nómina.

Para mayor conocimiento sobre el tema debe consultar la base del mismo que es el
Código de Trabaja (ley 1692) y Ley de Seguridad Social (87 01), así como el
Código Tributario de la República Dominicana.

Para determinar las horas extras, lo primero que debemos saber es dónde termina la
jornada normal de trabajo, porcentajes a pagar y ocasiones que ameritan el pago
extra, así como a quien se le debe pagar dichas horas, para esto realizaremos casos
prácticos en su momento.

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1.15RETENCIONES Y ACUMULACIONES POR PAGAR:

1.15.1 RETENCIONES:
Son obligaciones que no constituyen gastos operacionales, que la empresa
adquiere en el proceso de las nominas de pago a sus empleados. Las retenciones
son obligaciones que surgen por la aplicación de algunas disposiciones
establecidas en las leyes o por términos de referencias establecidos
contractualmente

Las retenciones pueden originarse por:

 Retenciones del ISR

 Retenciones por la Seguridad Social
 Otras retenciones
a. Prestamos a empleados
b. Multas a empleados
c. Cooperativas
d. Cuota Sindical
e. Plan de retiros y pensiones
f. Club, farmacias,Cafetería

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1.16Las Acumulaciones:
Son el reconocimiento de los gastos con un pago futuro. Aquellas obligaciones que
son consecuencia de la aplicación de una ley o un convenio.
Las Acumulaciones pueden originarse por:

 Salarios por pagar

 Sueldo de navidad o salario13
 INFOTEP
 Impuestos patronales
 Pre aviso y cesantía
Las fechas de pagos por las retenciones y acumulaciones, son las siguientes:

Tesorería Seguridad Social (TSS)……..................Dentro de 3 días del mes

siguiente Retención del ISR………………............Dentro de 10 días del mes
siguiente Retenciones del ITBIS…………….…....Dentro de 20 días del mes
siguiente Impuesto Selectivo al consumo……......Dentro de 20 días del mes
siguiente.

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Bibliografía

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General, 1ra Edición.

 DAMASO A. TORIBIO L. LUIS E. MADRIGAL, VICTOR R. DE LA

ROSA, Curso de Contabilidad para el primer nivel, Teoría y Práctica Preguntas
y Problemas, 13ra Edición, Febrero 2010.

 LARA MEJIA, JOSE ANTONIO, Contabilidad Practica Universitaria,3ra

Edición, Santo Domingo, D.N. 2012.

 MEIGS ROBERT F., MEIGS MARY A, BETTNER MARK,

WHITTINGTON RAY, Contabilidad la base para decisiones gerenciales,
10ma edición. McGrawHill, Colombia, 1998.

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 ANTHONY, ROBERT N. La contabilidad en la administración de empresas,
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 MORENO FERNÁNDEZ, JOAQUÍN. Contabilidad básica. Serie Contabilidad

Financiera, número 1. México, Editorial Instituto Mexicano

 MORENO FERNÁNEZ, JOAQUÍN. Contabilidad intermedia 1. Serie

Contabilidad Financiera, número 2. México, Editorial Instituto Mexicano

 MORENO FERNÁNDEZ, JOAQUÍN. Contabilidad intermedia 2. Serie

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 FundamentosdeContabilidadGeneralIII,JoséCaraballoyVíctorNaut
 Contabilidad, Charles T.Horngren
 Contabilidad, La Base para la toma de decisionesgerenciales
 CursodeContabilidadpara el3erNivel,VíctordelaRosayLuisE.Madrigal
 Administracion Financiera. Brigham y ScottBesley
 LaContabilidadysuBaseLegalenlaRepublicaDominicana,NorbertoHernández
 NotasTomadasdelLic.AlejandroSantana,ProfesorContabilidadIII,CURCE-
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 www.google.com
 www.yahoofinanzas.com

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