UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

Facultad jurídica, social y

administrativa.

CARRERA CONTABILIDAD Y
AUDITORIA

II CICLO PARALELO “D”

Realizar de forma individual un reporte que contenga los aspectos
TAREA: más relevantes del Régimen para microempresas y comprobantes
de venta y retención, la información que se encuentra disponible
en la página del SRI

ASIGNATURA: Tributación

DOCENTE: Dra. Gladys Ludeña Eras.

ESTUDIANTE: Josselyn Anahi Puglla Maurad.

LOJA–ECUADOR
2020
 REGIMEN PARA MICROEMPRESAS

El Régimen Impositivo para Microempresas, es aplicable a los impuestos a la renta, valor

agregado y a los consumos especiales para microempresas, incluidos emprendedores que

cumplan con la condición de microempresas según lo establecido en el Código Orgánico de la

Producción, Comercio e Inversiones y el Reglamento correspondiente, siempre que no se

encuentren dentro de las limitaciones previstas en la norma.

Para la categorización de microempresas se considerará a aquellos contribuyentes con ingresos

de hasta USD 300.000 y que cuenten con hasta 9 trabajadores a la fecha de publicación del

catastro. Para dicha categorización, prevalecerá el monto de ingresos sobre la condición de

número de trabajadores.

Este régimen permite a los microempresarios cumplir sus obligaciones tributarias de forma ágil

y simplificada, pues su estructura se basa en tres ejes:

Reducir significativamente el número de deberes formales pasando de 36 obligaciones

generales anuales (en algunos casos 48) a 8 obligaciones anuales, dependiendo del caso.

Apoyar a la liquidez del microempresario siendo uno de los principales retos del emprendedor

y en este caso del microempresario. La flexibilidad de presentar sus obligaciones tributarias de

forma semestral le otorga al contribuyente varios meses de apoyo en relación con la liquidez,

considerando que el desembolso de las obligaciones tributarias no las efectuará mensualmente

sino de manera semestral.

Agilitar y simplificar el cumplimiento de sus obligaciones, con la finalidad de que su

contribución impositiva sea rápida y sin complicaciones, ya que este régimen cuenta con una

tarifa específica sobre sus ingresos, le proporciona al empresario control sobre su utilidad y
evita toda la carga operativa que representaría sujetarse al régimen general lo correspondiente

al cálculo del Impuesto a la Renta.

El Régimen Impositivo para Microempresas aplica a los impuestos a la renta, valor agregado

y a los consumos especiales, por tanto, los impuestos no definidos para este régimen deberán

ser declarados en la forma y medios definidos por la ley tributaria correspondiente y su

reglamento de aplicación.

LIMITACIONES

Los organismos internacionales, organismos multilaterales, agencias especializadas

internacionales, organismos no gubernamentales, las instituciones del Estado y las empresas

públicas.

Las instituciones financieras sujetas al control de la Superintendencia Bancos y Seguros, y las

organizaciones del sector financiero popular y solidario, sujetas al control de la

Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.

Aquellos que desarrollan exclusivamente las actividades previstas en los artículos 28 y 29 de

la Ley de Régimen Tributario Interno.

Aquellos que desarrollan exclusivamente actividades de ocupación liberal, así como las

personas naturales cuya actividad económica sea la prestación de servicios profesionales,

notarios y registradores.

Aquellos que desarrollen actividades de prestación del servicio de transporte terrestre público

de pasajeros, así como los servicios de transporte terrestre comercial, conforme lo definido en

el Reglamento General para la aplicación de la Ley Orgánica de Transporte Terrestre, Tránsito

y Seguridad Vial.

Los contribuyentes que obtengan exclusivamente ingresos bajo relación de dependencia.

Los contribuyentes que obtengan exclusivamente ingresos sujetos al Impuesto a la Renta único.

PETICIONES DE INCLUSIÓN O EXCLUSIÓN

Cuando los contribuyentes soliciten la inclusión al Régimen Impositivo para

Microempresas o consideren que no procede la inclusión o exclusión de este, podrán presentar

su petición justificando objetivamente sus motivos.

El SRI resolverá aceptando o negando la petición formulada conforme el proceso determinado

en el Código Tributario.

De resolverse que el contribuyente no cumple las condiciones para encontrarse en el Régimen

Impositivo para Microempresas, pero este hubiere iniciado la sujeción al régimen, deberá

presentar de forma acumulada, al mes siguiente de la notificación de la resolución, las

declaraciones de IVA, ICE y retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta, según

corresponda, en las que consolidará la información de los períodos en los que se encontraba en

dicho régimen.

DEBERES FORMALES

Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas deberán

cumplir con los deberes formales y materiales según lo previsto en la normativa tributaria

vigente. La falta de cumplimiento será sancionada de conformidad con la ley, estos son:

• Emitir comprobantes de venta de conformidad con lo dispuesto en este título y demás

normativa vigente.

• Llevar contabilidad o un registro de ingresos y gastos según corresponda.

• Presentación de declaraciones.

• Presentación de anexos de información cuando corresponda.

 • Los demás deberes formales señalados en el Código Tributario.

(SRI, 2020)

COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCION

Art. 1.- Comprobantes de venta. - Son comprobantes de venta los siguientes documentos que

acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios: a) Facturas; b) Notas o boletas

de venta; c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios; d) Tiquetes emitidos

por máquinas registradoras; e) Boletos o entradas a espectáculos públicos; y, f) Los

documentos a los que se refiere el artículo 13 de este reglamento.

Art. 2.- Documentos complementarios. - Son documentos complementarios a los

comprobantes de venta, los siguientes: a) Notas de crédito; b) Notas de débito; y, c) Guías de

remisión.

Art. 3.- Comprobantes de retención. - Son comprobantes de retención los documentos que

acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retención en cumplimiento

de lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento y en las resoluciones

que, para el efecto, dictará el Director General del Servicio de Rentas Internas.

Art. 4.- Autorización de impresión de los comprobantes de venta y de comprobantes de

retención. - Los contribuyentes solicitarán al Servicio de Rentas Internas la autorización para

la impresión de los comprobantes de venta y sus documentos complementarios, así como de

los comprobantes de retención, a través de los establecimientos gráficos autorizados, en los

términos y bajo las condiciones del presente reglamento. Los comprobantes de venta, sus

documentos complementarios y los comprobantes de retención, tendrán un período de vigencia

de doce meses cuando el contribuyente haya cumplido cabalmente con su obligación de

presentar las declaraciones y haber efectuado el pago de los impuestos administrados por el

Servicio de Rentas Internas, en lo que corresponda, y que no tengan pendiente de pago ninguna
deuda firme por los tributos administrados por el SRI o por multas. No procederá la

autorización sí, con motivo de cualquier acto administrativo efectuado por el SRI, el sujeto

pasivo no hubiere sido ubicado en el domicilio que haya declarado en el Registro Único de

Contribuyentes.

Los contribuyentes también podrán solicitar al Servicio de Rentas Internas la autorización para

que dichos documentos puedan emitirse mediante sistemas computarizados, en los términos y

bajo las condiciones que establezca dicha entidad.

El Servicio de Rentas Internas autorizará la utilización de máquinas registradoras para la

emisión de tiquetes, siempre que correspondan a las marcas y modelos previamente calificados

por dicha institución. Cuando por cualquier medio se hubiere verificado el incumplimiento de

la presentación de alguna declaración por parte del sujeto pasivo o que se encuentre en mora

en el pago del respectivo impuesto o de cualquier otra obligación tributaria firme, el Servicio

de Rentas Internas autorizará, por una sola vez, la impresión de los documentos con un plazo

de vigencia de tres meses, tiempo dentro del cual, el contribuyente deberá cumplir con sus

obligaciones tributarias a fin de que pueda ser autorizado para la impresión de los documentos

por el término anual.

El Servicio de Rentas Internas podrá ampliar el período de vigencia de los comprobantes de

venta, documentos complementarios y comprobantes de retención, para los sujetos pasivos que

hayan cumplido de manera ejemplar con sus obligaciones tributarias. Así mismo, podrá dicha

entidad suspender la vigencia de la autorización de los comprobantes de venta, documentos

complementarios y comprobantes de retención, cuando el contribuyente incumpliere la

presentación de sus declaraciones o mantuviere impaga una deuda tributaria firme por más de

60 días. Esta suspensión también procederá cuando por cualquier medio el Servicio de Rentas

Internas compruebe inconsistencias en la información o que se han alterado las condiciones

originalmente establecidas, presentadas por los sujetos pasivos autorizados a emitir dichos

comprobantes por medios electrónicos.

Art. 5.- Obligación de emisión de comprobantes de venta.- Están obligados a emitir y

entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de los impuestos a la renta, al valor

agregado y a los consumos especiales, sean sociedades o personas naturales, incluyendo las

sucesiones indivisas, obligados o no a llevar contabilidad, en los términos establecidos por la

Ley de Régimen Tributario Intento.

Dicha obligación nace con ocasión de la transferencia de bienes, aún cuando se realicen a título

gratuito, o de la prestación de servicios de cualquier naturaleza, o se encuentren gravadas con

tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado. La emisión de estos documentos será efectuada

únicamente por transacciones propias del sujeto pasivo autorizado; de comprobarse lo

contrario, la Administración Tributaria denunciará el particular al Ministerio Público.

Para el caso de la transferencia de bienes o la prestación de servicios realizados por personas

naturales no obligadas a llevar contabilidad, a excepción de las transferencias de combustibles

líquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de petróleo, dicha obligación se origina

únicamente por transacciones superiores a US $ 4,00 (Cuatro dólares de los Estados Unidos de

América). Sin embargo, al final de las operaciones de cada día, dichos sujetos pasivos deberán

emitir una nota de venta resumen por las transacciones realizadas por montos inferiores o

iguales a US$ 4,00 (Cuatro dólares de los Estados Unidos de América) por las que no se

emitieron comprobantes de venta. No obstante, a petición del comprador del bien o servicio,

estarán obligados a emitir- y entregar comprobantes de venta. Se encuentran exceptuadas de la

obligación de emitir comprobantes de venta, las instituciones del Estado que prestan servicios

administrativos en los términos del numeral 10 del Art. 55 de la Ley de Régimen Tributario
Interno. Los trabajadores en relación de dependencia no están obligados a emitir comprobantes

de venta por sus remuneraciones.

Art. 6.- Obligación de emisión de comprobantes de retención. - Los agentes de retención,

en forma obligatoria, emitirán el comprobante de retención y lo entregarán en el momento que

se realiza el pago o se acredita en cuenta, y dentro de los plazos previstos en la Ley de Régimen

Tributario Interno. (Noboa, 2005)

GLOSARIO

Limitaciones: Acción de fijar o establecer los límites de algo

Catastro: Censo estadístico de los bienes inmuebles de una determinada población que contiene

la descripción física.

Vigencias: Estado de lo que tiene validez o esta en uso en un tiempo determinado.

Indivisas: Que no está dividido en partes.

Impositivo: Que es impuesto por alguien.

Remuneración: Cantidad de dinero o cosa que se da a una persona como pago de un trabajo o

un servicio.

Inconsistencia: Falta de estabilidad y coherencia de una cosa.

Contribuyente: Persona que paga contribución al estado.

CONCLUSION

Puedo concluir que el régimen impositivo permite a los microempresarios cumplir sus

obligaciones tributarias de forma ágil y simplificada ya que se lo aplica en los impuestos a la

renta y otros consumos especiales de la misma, así mismo los contribuyentes de este régimen
deben cumplir varios deberes según lo previsto en la normativa tributaria vigente ya que la falta

de cumplimiento será sancionada de conformidad con la ley

La Calidad nunca es un accidente, siempre es resultado de

un esfuerzo de la inteligencia (Jhon Ruskiin)

BIBLIOGRAFIA

Bibliografía
Noboa, G. (2005). Reglameto de comprobante de ventas. En G. Noboa, Reglamento de comprobante
de ventas (pág. 30). Quito.

SRI. (25 de Noviembre de 2020). SRI. Obtenido de SRI: https://www.sri.gob.ec/web/guest/regimen-

impositivo-para-microempresas