1

IMPUESTO A LA RENTA SEMESTRAL

RÉGIMEN DE MICROEMPRESAS
 CONTRIBUYENTES RÉGIMEN IMPOSITIVO PARA MICROEMPRESAS
2

Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria” Registro Oficial No. 111, 31 de diciembre 2019

 Se crea un Régimen Impositivo para Microempresas

 Es un régimen para Sociedades, Personas Naturales sean residentes o domiciliadas definidas como
microempresas o emprendedores.
 Reglamento de aplicación de esta Ley Orgánica a través del Decreto 1114 (04-08-2020)
 RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC20-00000060 (Las normas de aplicación del régimen
Impositivo para Microempresas)

Condición
• Hasta $ 300,000 de ingresos ( factor principal )
• Hasta 9 trabajadores
3
RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC20-00000060

Artículo 11. Comprobantes de venta.- Los documentos autorizados de los contribuyentes

de este régimen deberán llevar la leyenda “Contribuyente Régimen Microempresas”; y,
adicionalmente se consignarán las leyendas “Contribuyente Especial”, “Agente de
Retención” u otras que correspondan de conformidad con la normativa tributaria vigente.
Artículo 16. Retenciones en la fuente.- Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo
para Microempresas no serán agentes de retención del impuesto a la renta ni del impuesto
al valor agregado, excepto en los casos en que sean calificados por el Servicio de
Rentas Internas como contribuyentes especiales o agentes de retención……
Por su parte, serán sujetos de retención en la fuente del impuesto a la renta en el
porcentaje del 1.75% sobre las actividades empresariales sujetas al régimen impositivo
para microempresas.
4 RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC20-00000060

Artículo 16. Cuando un contribuyente proveyere bienes, servicios o

derechos relacionados con actividades que formen parte o no del
régimen impositivo para microempresas y por ende sujetos a diferentes
porcentajes de retención, la misma se realizará sobre el valor del
bien, servicio o derecho en el porcentaje que corresponda a cada
actividad. Esta obligación se cumplirá aunque tales bienes, servicios o
derechos se incluyan en un mismo comprobante de venta.
La retención del IVA se efectuará de acuerdo con los porcentajes
establecidos en la normativa tributaria vigente.
5 Limitaciones al Régimen Microempresas
No se somete al Régimen por Ley
 1. Aquellos contribuyentes que se encuentren sujetos a regímenes impositivos
simplificados u otro tipo de régimen tributario similar.
 2. Los organismos internacionales, organismos multilaterales, agencias
especializadas internacionales, organismos no gubernamentales, las instituciones
de
 3. Las instituciones financieras sujetas al control de la Superintendencia Bancos
y Seguros, y las organizaciones del sector financiero popular y solidario, sujetas
al control de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.l Estado y las
empresas públicas.
 4. Aquellos que desarrollan exclusivamente las actividades previstas en los
artículos 28 y 29 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
6 Limitaciones al Régimen Microempresas
No se somete al Régimen por Ley
 5. Aquellos que desarrollan exclusivamente actividades de ocupación liberal, así
como las personas naturales cuya actividad económica sea la prestación de
servicios profesionales, notarios y registradores.
 6. Aquellos que desarrollen actividades de prestación del servicio de transporte
terrestre público de pasajeros, así como los servicios de transporte terrestre
comercial.
 7. Los contribuyentes que obtengan exclusivamente ingresos bajo relación de
dependencia.
 8. Los contribuyentes que obtengan exclusivamente ingresos sujetos al impuesto a
la renta único.
7 Limitaciones al Régimen Microempresas
No se somete al Régimen por Ley
 9. Aquellos que perciban exclusivamente rentas de capital, incluidas las sociedades
tenedoras de acciones.
 10. Actividades de exploración, explotación y/o transporte de recursos naturales no
renovables.
 11. Ingresos de transporte internacional pasajeros a través de sucursales extranjeras,
Courier.
 12. Comercializadoras de combustibles.
Base Legal:
Art. 97.18 LRTI
Art.253.2 RALRTI
RESOLUCIÓN No. NAC-DGERCGC20-00000060.
IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES
RÉGIMEN DE MICROEMPRESAS
 BENEFICIOS TRIBUTARIOS
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

 Están exentos los ingresos percibidos por personas mayores de sesenta y

cinco años de edad, en un monto equivalente a una fracción básica
gravada con tarifa cero de impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta
Ley.
 Art. 6.- Beneficios tributarios.- El régimen tributario para las personas con
discapacidad y los correspondientes sustitutos, se aplicará de conformidad
con lo establecido en la Ley Orgánica de Discapacidades,
…………..únicamente se aplicarán para aquellas personas cuya
discapacidad sea igual o superior al treinta por ciento.
 BENEFICIOS TRIBUTARIOS
REGLAMENTO A LA LEY ORGÁNICA DE
DISCAPACIDADES
 Los beneficios tributarios de exoneración del Impuesto a la Renta, se
aplicarán de manera proporcional, de acuerdo al grado de discapacidad
del beneficiario o de la persona a quien sustituye, según el caso, de
conformidad con la siguiente tabla:
11
Fechas de vencimiento
Régimen Microempresas
GRACIAS POR
SU ATENCION