Presentado por:

AYDIS ARROYO VELASCO

MARA LINA PADILLA BARRETO
ILDA ROSA ORTIZ BENITEZ
YURIS PEREZ RAINZA
REYNALDO ORTEGA PADILLA
 TEMATICA
• Origen
• Definición
• Actividades
• Elementos sustanciales 

S. ACTIVO
S. PASIVO
 H. GENERADOR
 B. GRAVABLE
 TARIFA

• Clases de sujetos del impuesto

• Periodo Gravable
• Actividades no sujetas – Exenciones
• Sistema de Retención del ICA
• Ejemplos
 ORIGEN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA
Y COMERCIO
• ART 286. Son entidades territoriales los departamentos, los distritos, los
municipios y los territorios indígenas. La ley podrá darles el carácter de
entidades territoriales a las regiones y provincias que se constituyan en los
términos de la Constitución y de la ley.
• ART. 287- Las entidades territoriales gozan de autonomía para la gestión
de sus intereses y dentro de los límites de la Constitución y la ley, En tal
Virtud tendrán los siguientes derechos. (…) 3. Administrar los recursos y
establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones.
ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO
 QUE ES EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO?
Es un impuesto de carácter municipal que deben declarar y
pagar todas las personas naturales, jurídicas o sociedades de
hecho, que realicen cualquier actividad industrial,
comercial, o de servicios, ya sea que se cumplan de forma
permanente u ocasional, con establecimiento de comercio o
sin ellos.
Es un impuesto que grava el ingreso
Diferente de renta que grava la Utilidad
Actividad Industrial: producción, extracción, fabricación, manufactura,
confección, preparación, reparación, ensamblaje de cualquier clase de materiales y
bienes, y en general cualquier proceso de transformación por elemental que este
sea.
Actividad Comercial
destinadas al expendio, compraventa o distribución de bienes y mercancías, tanto al
por mayor como al por menor y las demás actividades definidas como tales por el
Código de Comercio, siempre y cuando no estén consideradas por ley como
actividades industriales o de servicios.
Actividad de servicios
Son todas las tareas, labores o trabajos ejecutados por persona natural o jurídica
o por sociedad de hecho, sin que medie relación laboral con quien lo contrata,
que generen una contraprestación en dinero o en especie y que se concrete en la
obligación de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o
intelectual
 ELEMENTOS SUSTANCIALES DEL
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

• SUJETO ACTIVO
• SUJETO PASIVO
• HECHO GENERADOR
• BASE GRAVABLE
• TARIFA
Registro de los
contribuyentes, control de
los pagos, emisión de
facturas, entrega de
formularios y recepción de
declaraciones y manejo de
los registros.
Su objetivo es recuperar
los valores que los
contribuyentes adeudan
por los conceptos de
impuestos y sanciones, se
realiza a través de una
etapa persuasiva y una
segunda etapa coactiva.
Comprende las
SUJETO ACTIVO funciones de
investigación de la
conducta fiscal de los
contribuyentes para el
Recaudo Fiscalizacion correcto cumplimiento
de las obligaciones
Cobro Discusión tributarias
Orientacion al contribuyente y
Cultura Tributaria Es la etapa en la que se
agota la vía gubernativa
(se revisa en sede de la
Conlleva el desarrollo de procesos de administración la
formación ciudadana, divulgación, legalidad de sus actos)
capacitación y prestación de servicio
de orientación.
 SUJETO PASIVO
CLASES DE CONTRIBUYENTES:
PERSONA NATURAL
PERSONA JURIDICA, de derecho Publico o de derecho
Privado
SOCIEDADES DE HECHO
 SOCIEDADES DE ECONOMÍA MIXTA
 EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES DEL ESTADO del
orden Nacional, Departamental y Distrital.
 ESTABLECIMIENTOS DE CRÉDITO
 CLASIFICACION DE LOS CONTRIBUYENTES DEL
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
OBLIGACIONES O DEBERES
REGIMEN SIMPLIFICADO, REGIMEN COMUN (P.J. y P.N. que no
Requisitos consagrados en el articulo 499 cumplan con los requisitos para pertenecer
del E.T. nacional, y
al R.S.)
• Inscripción en el (Registro de
Industria y comercio) • Inscripción en el (Registro de Industria
• Declaración anual de ICA, no y comercio)
declaran; si los ingresos netos
inferiores a 80 SMMLV
• Declaración anual de ICA
• Llevar un sistema de contabilidad • Declaración bimestral de Retención y
simplificada o el libro fiscal de auto retención
registro de operaciones
• Facturación con requisitos
• Son sujetos de retención
• Libros de Contabilidad
• Son agentes retenedores
ART 113: INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE
INDUSTRIA Y COMERCIO.
Todos los contribuyentes del Impuesto de Industria y
Comercio, Avisos y Tableros, están obligados a inscribirse
en el registro de Industria y Comercio, hasta el segundo
mes de inicio de actividades, informando los
establecimientos donde ejerzan las actividades industriales,
comerciales o de servicios, mediante el diligenciamiento de
formato, que la Administración Tributaria Distrital adopte
para el efecto.
ARTICULO 91: PERÍODO GRAVABLE, DE CAUSACIÓN Y DECLARABLE.
Por período gravable se entiende el tiempo dentro del cual se causa la obligación
tributaria del impuesto de industria y comercio, el cual es anual
ANUAL: Para todos los
contribuyentes.
El régimen simplificado si los
ingresos netos son igual o
superiores a 80 SMLV anual.

BIMESTRAL: VOLUNTARIA, a
los contribuyentes que presenten
voluntariamente la declaración
privada del ICA y paguen, se les
otorga un incentivo igual al
(IPC).
 HECHO GENERADOR

ARTÍCULO 87 Hecho Generador:

El hecho generador del impuesto de
industria y comercio está constituido por
el ejercicio o realización directa o
indirecta de cualquier actividad
industrial, comercial o de servicios en
la jurisdicción de Cartagena D. T y C., ya
sea que se cumplan de forma permanente
u ocasional, en inmueble determinado,
con establecimientos de comercio o sin
ellos.
 BASE GRAVABLE
ART. 98: La base gravable del Impuesto de Industria y Comercio esta constituido por la
TOTALIDAD DE LOS INGRESOS, ordinarios y extraordinarios, operacionales y no
operacionales (rendimientos financieros, comisiones y cualquier otro ingreso que no
este excluido expresamente) obtenidos en el año inmediatamente anterior, expresado en
moneda Nacional, con exclusión de:
(menos)
- Ingresos provenientes de actividades no sujetas
- Ingresos provenientes de actividades exentas
- Devoluciones, rebajas y descuentos
- Las exportaciones y la venta de activos fijos
_______________________________________
= Ingresos netos (base gravable de retención)
* La tarifa correspondiente
______________________________________
= Impuesto a cargo
 Prueba de la disminución de la base gravable:
Toda diminución de la base gravable, deberá estar sustentada en los
documentos y soportes en que se fundamenten.
Los cuales debe conservar el contribuyente y exhibir cuando la
autoridad Municipal lo exija.
REQUISITO PARA DEDUCIR INGRESOS
PERCIBIDOS FUERA DEL DISTRITO
Los contribuyentes que ejerzan
actividades comerciales o de
servicios fuera del Distrito deberán En caso de actividades industriales
demostrar mediante facturas de venta, que ejerzan actividades en varios
soportes contables u otros medios municipios deberán acreditar el origen
probatorios la extraterritorialidad del de los ingresos en cada actividad,
ingreso, tales como los recibos de separados por planta o sitio de
pago de estos impuestos en otros producción
Municipios.
 BASES GRAVABLES ESPECIALES
1. PARA EL SECTOR FINANCIERO
• Bancos • Compañías de financiamiento
comercial
• Corporaciones financieras • Sociedades de capitalización
• Almacenes generales de depósito • Establecimientos de crédito
• Compañías de seguros de vida definidos por la Superintendencia
• Compañías de seguros generales Bancaria
• Compañías reaseguradoras • Instituciones financieras
reconocidas por la ley.
Art 101: la base gravable será la determinada por el articulo 42 de la Ley 14 de 1983
y demás normas concordantes.
 BASES GRAVABLES ESPECIALES
2. PARA LA DISTRIBUCION DE DERIVADOS DEL PETROLEO

Los distribuidores de derivados del petróleo y demás combustibles,

liquidarán dicho impuesto, tomando como base gravable el
MARGEN BRUTO DE COMERCIALIZACIÓN de los
combustibles.
• PRECIO DE COMPRA MENOS PRECIO DE VENTA
Se descontará la sobretasa y otros gravámenes adicionales que se
establezcan sobre la venta de los combustibles
BASES GRAVABLES ESPECIALES
3. PARA OTRAS ACTIVIDADES:
Las Agencias de Publicidad, Administradoras y Corredoras de
Bienes Inmuebles y Corredores de Seguros, pagarán el
Impuesto de que trata este artículo sobre los ingresos brutos
entendiendo , como tales el valor de los honorarios,
comisiones y demás ingresos propios percibidos para si.
4. PARA LAS EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIOS
PUBLICOS. El impuesto de industria y comercio en la
prestación de los servicios públicos domiciliarios, se causa en
el municipio en donde se preste el servicio al usuario final
sobre el valor promedio mensual facturado.
ARTICULO 104: TARIFAS: El impuesto de industria y
comercio se liquidará de acuerdo con las siguientes tarifas:

ACTIVIDADES INDUSTRIALES:
CODIGO ACTIVIDAD TARIFA
POR MIL
101 Productos alimenticios, excepto producción 4,0
de helado, gaseosas, cebadas, agua
envasada y hielo.
102 Extracción, transporte, refinación de 7,0
hidrocarburos sus derivados.
103 Todas las demás actividades industriales 7,0
ACTIVIDADES COMERCIALES
CODIGO ACTIVIDAD TARIFA
POR MIL

201 Tienda de víveres y abarrotes, graneros, carnicerías, 4,5

fruterías, distribuidoras de carnes, pollo etc.

202 Tienda con juegos electrónicos, supermercados, 5,0

cooperativas, otros artículos como ropa, calzado,
droga
203 Estaciones de gasolina, joyerías, relojerías, 10,0
derivados del petróleo, actividades de compraventa.

204 Todas las actividades comerciales 7,0

ACTIVIDADES DE SERVICIOS
CODIGO ACTIVIDAD TARIFA
POR MIL
301 Hoteles, aparta hoteles, residencias, pensiones, posadas y similares. 6.0
302 Restaurantes, cafeterías, piqueteaderos, asaderos, salones de té, fuentes de 7.0
soda, heladerías, fondas, estaderos, Agentes y corredores de seguros, agencias
de publicidad y de intermediación inmobiliaria
303 Moteles amoblados, coreográficos, bares, cafés, cantinas, discotecas, billares, 10.0
tabernas, salas de juego, casinos, maquinas de juegos de azar o de cualquier
otro tipo, sitios de recreación con expendió de licor, parqueaderos, prenderías
y cajas de cambio.
304 Instituciones de educación privada 3.0
305 Muelles públicos y privados; servicio de transporte terrestre de mercancía 8.0
despachados desde cualquier lugar, ubicados en la jurisdicción del Distrito de
Cartagena y hacia cualquier lugar del territorio nacional o del exterior
306 Servicio de vigilancia privada y empresas de servicios temporales. 3.5
307 Transporte colectivo de pasajeros 5.0
308 Instituciones de educación privada ubicados en el perímetro histórico y 6.0
barrios de Bocagrande, Manga, Pie de la Popa, Pie del Cerro, Cabrero y
Marbella.
309 Todas las demás actividades de servicio. 8.0
ACTIVIDADES FINANCIERAS

CODIGO ACTIVIDAD TARIFA POR

MIL
401 Todas las actividades financieras 5.0
 TARIFAS POR
VARIAS
ACTIVIDADES

Actividades que
Corresponden a dif.
Tarifas. Determinara la
base gravable de cada
una de ellas y aplicara la
tarifa correspondiente. El
resultado de cada
operación se sumara para
determinar el impuesto a
cargo del contribuyente.
 LEY
PROHIBICIONES
La de imponer gravámenes de ninguna clase o denominación a la producción primaria, agrícola, ganadera y avícola.
La de gravar los artículos de producción nacional destinado a la exportación
La de gravar con el impuesto de industria y comercio la explotación de cantera y minas diferentes de sal esmeralda y
Ley 26 de metales preciosos, cuando la regalías y participaciones para el municipio sean iguales o superiores a lo que
1904 corresponderá pagar por concepto de impuesto de industrio y comercio .
La de gravar con el impuesto de industria y comercio los establecimientos educativos públicos , las entidades de
beneficencia ,las culturales y deportivas ,los sindicatos, las asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de
lucro, los partidos políticas y hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional en salud.

Decreto La exploración y explotación de petróleo, el petróleo que se obtenga , sus derivados y sus transportes , las
1056 de maquinarias y de más elementos que se necesitaren para sus beneficio y para la construcción y conservación de
refinerías y oleoductos , quedan exentos de impuestos departamentales y municipales directos o indirectos.
1993
Artículo 231 : Prohibición .la exploración y explotación mineras, los minerales que se obtengan en boca o al borde de
Ley 685 de mina, las maquinarias de equipos y demás elementos que se necesiten para dichas actividades y para sus acopios y
2001 beneficio, no podrán ser grabados con impuestos departamentales y municipales , directos o indirectos

Artículo 49: prohibición de gravar el monopolio. Los juegos de suerte y azar aquí se refiere la presente ley no podrán
Ley 643 de ser gravados por los departamentos ,distrito o municipios, con impuestos, tasas o contribuciones, fiscales o parafiscales
2001 distintos a los consagrados a la presente ley
 EXENCIÓN DE IMPUESTO PARA NUEVAS EMPRESAS O
RELOCALIZADAS

Descuento de Impuesto de Vigencia ( Año de

Condición del beneficio
Industria y comercio operación)
Número de empleos directos
60% año 1
entre 20 y 60
Número de empleos directos
50% años 2 y 3
entre 61 y 100
Número de empleos directos
40% años 4 y 5
entre 101 y 140
Número de empleos directos
30% años 6 y 7
entre 141 y 180
Número de empleos directos
20% años 8, 9 y 10
mayor a 181 empleos
 EJEMPLO PRACTICO
Declaración y Pago del ICA - Bimestral –

Acuerdo 041 de 2006

ARTÍCULO 89: ACTIVIDAD COMERCIAL. – Es actividad comercial, la

destinada al expendio, compraventa o distribución de bienes y/o mercancías, tanto
al por mayor como al por menor y las demás actividades definidas como tales por
el Código de Comercio, siempre y cuando no estén consideradas por la ley como
actividades industriales o de servicios.
obligatorio

voluntario

obligatorio
 DECLARACION ANUAL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO

La empresa XY S.A.S., dedicada a la compra y venta de repuestos

de motocicletas, es decir (actividad comercial) con código de tarifa
según el CIIU de 7x1000, tiene los siguientes datos durante el año
2016. Ingresos Ordinarios y
335.133.000
extraordinarios
0
Ing. obtenidos fuera del distrito
Devoluciones, rebajas y
5.896.000
descuentos
Deducciones Exenciones y
0
actividades no sujetas
329.237.000
Total ingresos netos gravables
ARTÍCULO 119: RETENCIÓN EN LA FUENTE.
Los agentes retenedores están obligados a efectuar Retención en la
Fuente a título del Impuesto de Industria y Comercio.
Sobre todos los pagos o abonos en cuenta que constituyan para quien
los percibe ingresos por actividades industriales, comerciales y de
servicios.
La base sobre la cual se efectuará la retención será el valor total del
pago o abono en cuenta, excluido el IVA facturado.
 La Retención en la Fuente debe efectuarse en el momento del pago o
abono en cuenta, lo que ocurra primero.
ARTÍCULO 121: AGENTES DE RETENCIÓN. Son agentes de retención del
impuesto de Industria y Comercio los siguientes:
Todas las personas jurídicas y sus asimiladas y las entidades públicas que realicen
pagos o abonos en cuenta en el Distrito.
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que sean agentes de
retención del impuesto sobre la renta.
Las sociedades fiduciarias por los pagos o abonos que efectúen en desarrollo de los
contratos y encargos fiduciarios que constituyan para sus beneficiarios ingresos
gravados con el impuesto de Industria y Comercio y los agentes intermediarios.
Las sociedades administradoras de tarjetas de crédito o débito, por los pagos
efectuados a los establecimientos afiliados.
Los bancos y las entidades que presten servicios financieros vigilados por la
superintendencia bancaria
ARTÍCULO 122: NO ESTARÁN SUJETOS A RETENCIÓN
POR COMPRAS:
a) Los pagos o abonos que se efectúen a entidades no sujetas al
impuesto o exentas del mismo, conforme a los Acuerdos distritales,
para lo cual se deberá acreditar tal calidad ante el agente retenedor
b) Cuando la operación no esté gravada o no se presuma gravada con
el impuesto de industria y comercio, conforme a la Ley o el presente
Estatuto.
c) Cuando la actividad no se realice o se presuma realizada en el
Distrito conforme al presente Estatuto.
d) Cuando quien realice el pago o abono no sea agente de retención.
• PARAGRAFO. Los pagos o abonos en cuenta cuya
cuantía individual sea inferior a un cuarto de salario
mínimo mensual legal vigente (0,25 SMMLV) cuando se
trate de servicios o compras, no estarán sometidos a
retención.
Este parágrafo no se aplicara a los pagos que se realizan a
través de Tarjetas débito o crédito.
ARTÍCULO 123: AUTORETENCIÓN. están obligados a
efectuar auto retención sobre sus propios ingresos obtenidos por
sus actividades gravadas en el Distrito de Cartagena

1.Las entidades sometidas a control y vigilancia por parte de la

superintendencia bancaria.
2.Las estaciones de Combustibles,
3.Los grandes contribuyentes del impuesto de renta clasificados como tal
por la DIAN,
4.Las empresas que presten servicios públicos domiciliarios,
5.Los contribuyentes que para efectos de control determine la Secretaria
de Hacienda.
La base para efectuar la auto retención será el total de los
ingresos gravados en el
Distrito de Cartagena durante el bimestre y la tarifa que
deberá aplicar el agente
auto retenedor es la que le corresponda al impuesto de
Industria y Comercio de
conformidad con las normas vigentes.
 ARTICULO 127: OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN.
Efectuar la retención cuando estén obligados conforme a las disposiciones contenidas en
este Acuerdo.
Llevar una cuenta separada en la cual se registren las retenciones efectuadas que se
denominará “Retención del impuesto de industria y comercio por pagar”, debidamente
respaldada con los soportes y comprobantes externos e internos que correspondan a las
operaciones, en la cual se refleje el movimiento de las retenciones que deben efectuar.
Presentar dentro del formulario de declaración bimestral de retenciones, las retenciones que
conforme a las disposiciones de este Acuerdo deban efectuar en el bimestre
correspondiente.
Cancelar el valor de las retenciones en el plazo establecido para presentar esta declaración.
Expedir a petición del interesado el certificado de las retenciones practicadas en los
periodos gravables respectivos.
Todos los bimestres debe presentarse la declaración con pago o en ceros si no hay retención
en el bimestre
Conservar los documentos soportes de las operaciones efectuadas por un término de cinco
años contados a partir del vencimiento del término para declarar la respectiva operación.
Comparando el recaudado de
Impuesto de Industria y Comercio
del primer semestre del año 2015
contra 2016, este vario positivamente
en un 5,4%, explicado por un
aumento del 7,6% en el recaudo de
vigencia anterior, y un 3,3% del
aumento del recaudo en vigencia
actual
La gestión de cobro de la Secretaría de Hacienda le permitirá al Distrito de
Cartagena cumplir con las metas de recaudo de impuestos para el 2017, la
meta del año 2017 es de 513.000 millones de pesos. A corte de esta
información, (8) de Mayo ha recaudado 314.713 millones de pesos, el
61,34% del total de la meta de ingresos tributarios.

En Impuesto de Industria y Comercio la meta del año son 270 mil

millones de pesos y a la fecha se han reportado pagos por 124.709
millones.
GRACIAS
POR SU
ATENCION