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COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO SUCRE CUMANÁ, ESTADO SUCRE

APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA DECLARACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Nº 11 (DPC-11) ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Lcdo. MSc. Daniel J. Marrero Meza.

Maturín, Agosto de 2010

párrafo 11). no implicaron entradas de efectivo (ejemplos: ventas a crédito. si ya existe un Estado de Resultados que presenta los ingresos. ¿Qué es el Estado de Flujo de Efectivo? Es un estado financiero que tiene como principal propósito proporcionar información relevante sobre los ingresos y desembolsos de efectivo o equivalentes de efectivo de una entidad durante un periodo determinado. pérdidas en ventas de equipos. (c) Evaluar los efectos sobre la situación financiera de una entidad y las transacciones de inversión y financiamiento. . la Norma Internacional de Contabilidad Nº 7 (2004). Al respecto. así como las necesidades de liquidez que ésta tiene. etc. El estado de flujo de efectivo permite dar respuesta a las siguientes interrogantes: 1) ¿De dónde provino el efectivo? 2) ¿En qué se utilizó el efectivo? ¿Por qué se requiere la preparación del Estado de Flujo de Efectivo. no aparecen en el Estado de Resultados (ejemplos: los pagos recibidos de clientes por ventas a crédito de periodos anteriores. que no implicaron salidas de efectivo (ejemplos: las compras a crédito. que utilizaron efectivo y equivalentes de efectivo durante el año (PDC-11.). egresos y costos del periodo? Limitaciones del Estado de Resultados: 1) Algunos ingresos que aparecen en el Estado de Resultados. así como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición. etc.). expone lo siguiente: La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo. entre otros: (a) Evaluar la capacidad de la entidad para generar flujos futuros de efectivo. gastos causados y no pagados. cargos por depreciación. (b) Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los ingresos y desembolsos de efectivo relacionados. los importes recibidos por la ventas al contado de equipos (a excepción de la ganancia en venta de éstos). 3) Existen transacciones que se registran en el Estado de Resultados como gastos y costos.). etc. para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos adicionales a los proporcionados por los otros estados financieros para.2 Objetivo del Curso Proporcionar a los participantes los conocimientos y/o herramientas básicas para la preparación del Estado de Flujo de Efectivo (DPC-11). Para tomar decisiones económicas. alquileres no cobrados. los usuarios deben evaluar la capacidad que la entidad tiene de generar efectivo y equivalentes al efectivo. 2) Ciertas entradas de efectivo.

. • Desembolsos por compras de títulos valores (bonos. Rendimientos sobre préstamos (ingresos por • Pagos al personal. bonos cero cupón. con fechas de vencimiento inferiores a tres meses. administrativos. y similares. largo plazo recibidos de terceros (excluyendo los intereses). Inversiones líquidas y fácilmente convertibles. Efectivo por préstamos a corto y largo plazo recibidos de terceros. Nota: los pagos de principal recibido • Pagos en efectivo por otros gastos son actividades de inversión. • • • • • • Actividades Operacionales Entradas Salidas Venta de bienes y servicios. • Disminución de capital. Cobro de cuentas por cobrar originada de las ventas. gubernamentales. • Pagos efectuados para adquirir mercancías y materias primas. • Pagos por intereses. Actividades de Inversión Entradas Salidas Efectivo recibido por la ventas inversiones (bonos. generales y de ventas. tales como certificados de depósito. por seguros y • Pagos para resolver litigios. acciones) de otras compañías o de entes Efectivo recibido por la ventas propiedad. párrafo 14). cualquier partida que permita a la entidad.3 4) Algunas transacciones que implicaron salidas de efectivo no son llevadas al Estado de Resultados (ejemplos: los importes por compras en efectivo de equipos. Sólo el importe del principal). los pagos por concepto de préstamos a terceros.). depositar o retirar fondos sin previo aviso. • Pagos por impuestos. • Desembolsos por préstamos concedidos a acciones) de otras compañías o de entes terceros (corto y largo plazo). etc. Indemnizaciones por litigios. Efectivo recibido por la venta de bonos emitidos por la propia empresa (bonos por pagar). planta y equipos. depósitos a plazo fijo. Por lo tanto: INGRESO no siempre es igual a ENTRADA DE EFECTIVO y EGRESO Y COSTO no siempre es igual a SALIDA DE EFECTIVO Conceptos claves en la Preparación de Estado de Flujo de Efectivo (EFE) Efectivo y equivalentes de Efectivo: • Efectivo disponible. Entradas de efectivo por los pagos recibidos de prestatarios (préstamos a cobrar. Aumentos de capital. • • • • • • • Actividades de Financiamiento Entradas Salidas Efectivo recibido por la venta de acciones de la • Desembolsos por pago de préstamos a corto y propia empresa. a corto y largo plazo. similares. • Pago de dividendos por acciones de la propia empresa. activos líquidos. Dividendos recibidos en efectivo. es decir. etc. en cualquier momento. intereses). gubernamentales. (PDC-11. • Pago por préstamos a corto y largo plazo a terceros. depósitos a la vista en bancos u otras instituciones financieras.

cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias. mostrando las partidas de ingresos ordinarios y gastos contenidas en el estado de resultados. por los efectos de: (a) los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en las cuentas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operación. tales como depreciación. Se aconseja a las entidades que presenten los flujos de efectivo utilizando el método directo.4 Métodos para Elaborar el Estado de Flujo de Efectivo: 1) Método Directo. e intereses minoritarios. (ii) otras partidas sin reflejo en el efectivo. provisiones. así como otras partidas en el estado de resultados por: (i) los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en las partidas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operación. y (iii) otras partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo de inversión o financiación. 2) Método Indirecto. pérdidas y ganancias de cambio no realizadas. según el cual se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos. participación en ganancias no distribuidas de asociadas. el flujo neto por actividades de operación se determina corrigiendo la ganancia o la pérdida. los intereses recibidos e ingresos asimilables y los intereses pagados y otros gastos asimilables). la información acerca de las principales categorías de cobros o pagos en términos brutos puede ser obtenida por uno de los siguientes procedimientos: (a) utilizando los registros contables de la entidad. la NIC 7 (2004) indica lo siguiente: La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de los dos siguientes métodos: (a) método directo. En el método indirecto. el flujo de efectivo neto de las actividades de operación puede presentarse. . Este método suministra información que puede ser útil en la estimación de los flujos de efectivo futuros. Alternativamente. la cual no está disponible utilizando el método indirecto. junto con los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en las cuentas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operación (párrafos 18 – 20). según el cual se comienza presentando la ganancia o pérdida en términos netos. así como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de inversión o financiación. o bien (b) método indirecto. así como de (c) cualquier otra partida cuyos efectos monetarios se consideren flujos de efectivo de inversión o financiación. Al respecto. o (b) ajustando las ventas y el costo de las ventas (para el caso de las entidades financieras. utilizando este mismo método indirecto. en términos netos. En este método directo. por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro. impuestos diferidos. (b) las partidas sin reflejo en el efectivo.

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