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2 Verdadero o falso:
Repaso Unidad 2 Actividad No. 1: Ingrese a www.menti.com y utilice el código 23 51 37

Información contable, 3

sus características y 4
sus postulados
Paralelo 4 5

The Power of PowerPoint | thepopp.com 1

El proceso contable con impuestos y
obligaciones legales

I término - 2022
 CONTENIDO

3.1 Los documentos fuente como respaldo de las transacciones

3.2 El registro de las operaciones con impuestos: diarios y mayores
3.3 Elaboración de nómina
3.3 Beneficios sociales de los trabajadores
3.4 Balance de comprobación
3.5. Ajustes contables y cierre
 No Documentos de respaldo
Contable
contable
s Documentos que respaldan los registros contables
s
Informativ
Internos
os

Externos

4
 Tipos de
Contribuyente
s

Personas
Personas
Jurídicas o
Naturales
Sociedades

Obligados a No Obligados
llevar a llevar Pública Privada
contabilidad contabilidad

Fuente: www.sri.gob.ec
 Personas Naturales

Persona Natural Obligada Persona Natural No

a Llevar Contabilidad Obligada a Llevar
(PNOLLC) Contabilidad (PNNOLLC)

Ingresos brutos anuales superiores

USD 300.000 o

Costos y gastos anuales superiores a

USD 240.000.

Cuando existan cambios relacionados al Registro

Único de Contribuyentes (RUC), el Capital propio superior a USD
contribuyente tiene 30 días para actualizar sus 180.000
datos.
Fuente: www.sri.gob.ec
https://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-renta#:~:text=De%20la%20contabilidad&text=Igualmente%2C%20est%C3%A1n%20obligadas%20a%
20llevar,propio%20superior%20a%20USD%20180.000.
Deberes formales
Inscribirse en los registros del SRI, proporcionando los datos de actividades
1
económicas y comunicar oportunamente los cambios que se presenten.

2 Emisión y entrega de comprobantes de venta autorizados.

Llevar los libros y registros contables relacionados con mi actividad

3
económica.

4 Presentar las declaraciones y pagar los impuestos.

Acudir a las oficinas del Servicio de Rentas Internas cuando sea

5
necesario.
Fuente: www.sri.gob.ec
RUC Es el número que identifica a cada contribuyente que realiza
una actividad económica, donde constan sus datos personales y
los de su actividad económica. Para ecuatorianos y extranjeros
el RUC es su número de cédula más los dígitos 001.

El RUC es personal e intransferible, es la prueba de que ha

formalizado y legalizado su actividad económica

Fuente: www.sri.gob.ec
 ¿Cómo se conforma?
Está compuesto por 13 dígitos y su estructura varía según el tipo de
contribuyente

Sociedades privadas y extranjeros

Personas naturales no residentes Sociedades públicas

Fuente: www.sri.gob.ec

9
 Proceso de compra
Comprador:
• Analiza si debe retener o no
(agente de retención,
contribuyente especial).
Vendedor entrega: • Analiza que impuestos debe
Bien o servicio retener
Comprobante de venta • Emite comprobante de
retención
• Entrega dinero por el bien o
servicio adquiero +
comprobante de retención
 Para registro contable
Comprador:
Vendedor: • Registra la compra del bien
• Registra la venta o servicio
del bien o servicio • Registra el pago efectuado
• Registra el pago • Registra las retenciones
recibido o la cuenta efectuadas.
por cobrar
• Registra los
impuesto cobrados
• Registra
retenciones que le
han sido
efectuadas (si es el
caso).
 Comprobantes de venta
Son documentos autorizados por el Servicio de Rentas Internas (SRI) que respaldan las
transacciones realizadas como contribuyentes.
Estos documentos incluyen toda la información de una operación de compra-venta y se deben
entregar al momento de la transacción (su carácter es obligatorio).

1 2 3 4
Tiquetes de máquinas
Liquidaciones de registradoras
Facturas Notas de venta compra de bienes y
Boletos a espectáculos
prestación de servicios
públicos

Fuente: www.sri.gob.ec

12
 Sin
1 3 Autorizació
n

AÑO MESES 0 meses

Si usted cumple sus obligaciones Cuando tiene pendiente alguna Si hubo autorización por 3 meses y no
tributarias, declaración y pago de obligación tributaria. Este permiso ha cumplido con sus obligaciones
impuestos. se otorgará por una sola vez hasta tributarias pendientes.

Si no mantiene deudas con el SRI. que el contribuyente regularice su Si su RUC se encuentra cancelado o
situación. suspendido Fuente: www.sri.gob.ec
FACTURA
Busca respaldar la
transferencia de un bien, la
prestación de un servicio o
cualquier transacción gravada
con impuestos
Factura sustenta:
• Crédito tributario Busca respaldar la transferencia de un bien, la prestación de un
del IVA
servicio o cualquier transacción gravada con impuestos
• Costos y gastos
de impuesto a la Si la transferencia del bien o prestación del servicio es producida
renta
por un artesano calificado se gravará 0% en la transacción; caso
• Origen lícito de contrario, se detallará el valor del impuesto 12%.
los bienes
En caso de ser “consumidor final” no se detallará este desglose,
siempre que la transacción no supere los $200.
Fuente: www.sri.gob.ec
Nota de Venta

Add an image
Emitirán y entregarán notas
de venta exclusivamente los
contribuyentes inscritos en
el Régimen Simplificado
(RISE)

Costos y Gastos de Impuesto a

la Renta

Fuente: www.sri.gob.ec
Liquidaciones de
compra de bienes y
prestación de servicios
Emitidas por las sociedades y las personas naturales obligadas
a llevar contabilidad cuando:

 Contraten servicios en el Ecuador o en el exterior a

personas naturales no residentes.
 Contraten servicios en el Ecuador o en el exterior a
sociedades extranjeras sin domicilio en el país.
 Cuando adquieran bienes o servicios a personas naturales
no obligadas a llevar contabilidad, ni inscritos en el RUC y
tampoco puedanTheemitir
Powercomprobantes de venta.
of PowerPoint | thepopp.com
 No
sustentan
costos y
gastos para
Impuesto a No dan
la Renta lugar a
crédito
tributario

Tiquetes
por el IVA

Son los documentos emitidos por máquinas registradoras y

taxímetros autorizados por el SRI. Los tiquetes se utilizan
exclusivamente en transacciones con consumidores finales
porque no identifican al comprador.

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Add an image

A partir de aquí sesión en equipos

de trabajo en Zoom, junto a los
estudiantes

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Impuesto al Valor Agregado
Es un impuesto que grava al valor de las transferencias
locales o importaciones de bienes muebles, en todas sus
etapas de comercialización y al valor de los servicios
prestados.

Transferencias
NO objeto de

TARIFAS DEL IVA

IVA
0%
IVA
12%
Impuesto al Valor Agregado

19
 IVA: Sobre qué se debe pagar
Para las transacciones locales la base
imponible del IVA corresponde al precio de
venta de los bienes o el valor de la
prestación del servicio, incluido otros En el caso de las importaciones la base imponible
impuestos, tasas y otros gastos del IVA  corresponde a la suma del valor CIF
relacionados, menos descuentos y/o
(Costo, seguro y flete) más los impuestos,
devoluciones.
aranceles, tasas, derechos y recargos incluidos en la
declaración de importación.

Fuente: https://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-al-valor-agregado-iva
 Impuesto a la renta
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas
que obtengan las personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras.
El ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31
de diciembre. 

IR
Impuesto a la renta

Fuente: https 21
://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-renta#:~:text=De%20la%20contabilidad&text=Igualmente%2C%20est%C3%A1n%20obligadas%20a%20llevar,propio%20superior
 ¿Quién debe pagar?
La declaración de Impuesto a la
Renta es obligatoria para todas las
personas naturales, sucesiones
indivisas y sociedades, nacionales o
extranjeras, domiciliadas o no en el Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que
país, conforme los resultados de su no tengan representante en el país y que
actividad económica; a excepción de: 
exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención
en la fuente.

Las personas naturales cuyos ingresos brutos

durante el ejercicio fiscal no excedieren de la
fracción básica no gravada.
 Plazos para la declaración

Los plazos para la presentación de la declaración,

varían de acuerdo al noveno dígito de la cédula o
RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:
Add an image
TARIFAS
Se realiza el cálculo de la base imponible:
Totalidad de los ingresos gravados (-) las
devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos.

• Personas Naturales (depende de tabla)

• Sociedades 25%

• Dependiendo de sus cumplimientos podría incrementar 3%

• Microempresa cambia la base (1 fracción básica) $ 11.310

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 Agentes de Retención
Mediante Resolución No. NAC-DGERCGC20-00000057, de 14 de
septiembre de 2020,
La retención es un pago anticipado
del impuesto y permite al
contribuyente obtener crédito
tributario o saldo a favor.
 Add an image

El SRI de conformidad a sus competencias

legalmente establecidas, podrá realizar, en cualquier
tiempo, la designación de agentes de retención y
contribuyentes especiales. 

Calificación agentes de
Retención
 Agente de Retención

Los contribuyentes designados como agentes de retención continuarán realizando la

declaración y pago de sus obligaciones tributarias de forma regular
Aquellos contribuyentes que no tengan la calidad de agentes de retención o
contribuyentes especiales deberán efectuar retenciones de impuesto a la renta e
impuesto al valor agregado hasta el 30 de septiembre de 2020.
 No designados Agentes de Retención

Aquellos contribuyentes que no tengan la calidad de agentes de retención

o contribuyentes especiales deberán efectuar retenciones de impuesto a la
renta e impuesto al valor agregado hasta el 30 de septiembre de 2020.
A partir del 1 de octubre de 2020 estos contribuyentes deberán realizar
retenciones solamente en los siguientes casos:

IMPUESTO A LA RENTA:

1 Distribución de dividendos y dividendos anticipados.

Enajenación de derechos representativos de capital.

Pagos y reembolsos al exterior.

2
Pagos por concepto de remuneraciones y otros realizados a favor de sus trabajadores.

Las sociedades que realicen espectáculos públicos.

3 Las entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito.

Los organizadores de loterías, rifas, apuestas y similares.

Quienes realicen donaciones en dinero.

4 Las sociedades que paguen intereses u otro tipo de rendimientos financieros.

Quienes comercialicen sustancias minerales.

Quienes realicen transferencias de concesiones hidrocarburíferas.

5
Los contribuyentes que emitan liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios.

Los sujetos pasivos que realicen compras de banano y otras musáceas a productores locales.
A partir del 1 de octubre de 2020 estos contribuyentes deberán realizar
retenciones solamente en los siguientes casos:

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO:

1 Importación de servicios.

Emisión de liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios, respecto de dichas

operaciones.
2 Retención sobre el IVA presuntivo en la comercialización de combustible.

Las entidades del sistema financiero, por los pagos, acreditaciones o créditos en cuenta que realicen,
amparados en convenios de recaudación o de débito.
3

5
 Retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos no calificados como contribuyentes
especiales por el Servicio de Rentas Internas:
• En la adquisición de servicios profesionales
prestados por personas naturales con titulo
30%
Compra de bienes entre NO
Contribuyentes Especiales.
100% de instrucción superior otorgado por
establecimientos regulados por la Ley
Orgánica de Educación Superior, salvo en los
Compra de servicios entre NO
70% Contribuyentes Especiales.
pagos por contratos de consultoría previstos
en el numeral i del literal b) de este articulo.
• Si al adquirir bienes, servicios o derechos, se
emite una liquidación de compra de bienes y
10% Bienes (CE)
prestación de servicios, en los casos y de
conformidad con las disposiciones previstas en
la normativa tributaria vigente, incluyéndose
20% Servicios (CE) en este caso al pago de cuotas de
arrendamiento al exterior.
VIGENCIA NUEVOS PORCENTAJES DE RETENCIÓN
A partir del 1 de abril de 2020 se aplican los nuevos porcentajes de retención en la fuente de Impuesto a la
Renta, establecidos mediante Decreto Ejecutivo No. 1021.

Los nuevos porcentajes de retención son:

2.  Retención de 1% a las adquisiciones de bienes de
1. Retención de 1,75% a los pagos o créditos en
origen agrícola, avícola, cunícola, bioacuáticos,
cuentas por transferencias de todo tipo de bienes
forestal y carnes que se mantengan en estado natural:
muebles de naturaleza corporal:
3. Retención de 2,75% a todos los pagos o créditos en
cuenta contable no contemplados en un porcentaje
específico de retención.

Los porcentajes de retención aplicables para este

impuesto van desde 0% hasta 35%.

4. Auto retención mensual de 1,75% sobre los ingresos
gravados obtenidos en el mes que deberán efectuar las
instituciones financieras bajo el control de la Superintendencia
de Bancos y empresas privadas que presten servicios de
telefonía móvil. También efectuarán una auto retención
mensual de 1,50% sobre el total de ingresos gravados
obtenidos en el mes las empresas que tengan suscritos
contratos con el Estado para la exploración y explotación de
hidrocarburos.
IMPORTANTE
 El monto mínimo para efectuar retenciones es
de $50. De realizarse pagos a proveedores
permanentes se efectuará la retención sin
importar el monto.
 El comprobante de retención deberá ser
entregado en un plazo de cinco días hábiles a
partir de la emisión del comprobante de venta.