Maestría en Administración de Hospitales

Delitos relacionados
con el Registro
Federal de
Contribuyentes
Gabriela Carrillo Chavez
Juan Pablo Morales Alonso
 Introducción
Surge en México en Julio de 1997 el “Servicio de Administración Tributaria”, órgano desconcentrado de
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con carácter de autoridad fiscal y con atribuciones sobre
determinación, liquidación y recaudación de contribuciones federales.

Garantiza la
aplicación correcta
Pagar tributos Sacrificar sus vidas
y oportuna de la
legislación fiscal

Artículo 26 fracción III, del código

Equidad entre
fiscal de la federación expone
derechos y
acerca de las responsabilidades con
obligaciones
los contribuyentes
Antecedentes y evolución de la Secretaria de Hacienda

El día 27 de junio
1997 Se expide el Reglamento
Interior del Servicio de
Administración Tributaria

Vigencia
1° Estableciendo su vigencia
desde Julio de 1997

Surge
El nuevo órgano desconcentrado denominado "Servicio de
Administración Tributaria", asumiendo las funciones que tenia
encomendadas, la hoy extinta Subsecretaría de Ingresos
Estructura y Función
Secretaría de Hacienda y
Crédito Público.

Órganos
Unidades
Subsecretaría de Hacienda y desconcentrados de la
Administrativas
Crédito Público Secretaría de Hacienda
Centrales
y Crédito Público

Unidad de Coordinación
Subsecretaría de Egresos
Técnica y Vocero
Instituto Nacional de
Estadística, Geografía e
Informática

Servicio de
Procuraduría Fiscal de la Unidad de Comunicación
Administración
Federación Social
Tributaria

Tesorería de la Federación Unidad de Contraloría Interna

 Funciones de la SHCP
Estud
ia
los pr r y formular
oyecto Dirigir los servicios
t ar y alcular leyes s de
Proyec r la ar y c aduanales y de
a t
Proyec resos de la dispos y
coordin acional g fiscale iciones inspección y la
ión N los in ración
Planeac esarrollo fede leyes sy
de ing de las
policía fiscal de la
del D la fed reso federación
eració s de
n
Rea
liz
ar o
au
oper das l torizar
to Manejar la deuda
ac as
se h iones e pública de la los
a
créd ga uso que
n
federación Cobrar tos
ito p d
úblic el Impues
o
Funciones de la
Administración Tributaria

Las funciones principales y que debe

ejercer toda Administración Tributaria,
se dividen en dos grupos:

● OPERATIVAS
● DE APOYO
 OPERATIVAS DE APOYO

Recaudación Fiscalización Complementación Registro de

legal contribuyentes

Cobranza Función de
estadística
La relación Relación tributaria

Tributaria
Entre esta y Persona
la Autoridad realiza una
Se define como el conjunto de Hacendaría. actividad
obligaciones que se deben el sujeto
pasivo y el sujeto activo y se extingue
al cesar el primero en las actividades
Obligaciones
reguladas por la ley tributaria y derechos
recíprocos
Obligación
Tributaria
El vínculo jurídico en virtud del cual el
Estado, denominado sujeto activo, exige a
un deudor, denominado sujeto pasivo, el
cumplimiento de una prestación monetaria,
excepcionalmente en especie.
 CONSTITUCIÓN
Específicamente en el
POLITICA DE LOS Artículo 31, Fracción IV
ESTADOS UNIDOS de la Constitución
Política de los Estados
MEXICANOS Unidos Mexicanos, se
establece la obligación
de contribuir para los
gastos públicos al
Estado.
 Artículo 31 Son obligaciones de los mexicanos

Caracteristicas de las contribuciones

Es u
lez a es na p
u na tura l. pecu restació
S
e rs ona niari n
p a

Su producto se debe
Debe ser
destinar a contribuir
proporcional y
con los gastos
equitativa
públicos
 Clasificación del sujeto Pasivo

Son las personas físicas y morales obligadas a contribuir para los gastos públicos
Sujetos Pasivos Directos del Estado, de acuerdo con las Leyes Fiscales respectivas, o sea quienes realizan
o por deuda propia directamente los hechos o situaciones jurídicas previstas como generadoras de la
obligación contributiva o tributaria

Llamados también responsables solidarios, o sean todos los terceros que en forma
Sujetos Pasivos indirecta adquieren la obligación en el pago del Crédito Fiscal, a cargo del sujeto
Indirectos o por deuda pasivo directo, ya que derive dicha responsabilidad por sustitución, por solidaridad
ajena. u objetiva.

Son aquellos que por disposición de la Ley, se les exime o se les libera parcial o
totalmente de pagar la Contribución respectiva, no obstante haber realizados los
hechos o situaciones jurídicas generadoras de la obligación contributiva o
Sujetos Pasivos Exentos
tributaria, quedando obligado únicamente a presentar los avisos, declaraciones o
manifestaciones que exijan las disposiciones respectivas.
 Impuestos
El impuesto es un tributo o carga que las personas están obligadas a pagar a alguna
organización (gobierno, rey, etc.) sin que exista una contraprestación directa. Esto es, sin
que se le entregue o asegure un beneficio directo por su pago.

IVA
• Impuesto al Valor Agregado, grava una parte
proporcional del acto o actividad realizada por
cada uno de los contribuyentes

ISR
• Es la diferencia entre los ingresos y las
deducciones autorizadas por el gobierno para
todos los contribuyentes.
Delitos Fiscales
Se consideran delitos a las transgresiones que se llevan a cabo en contravención a una
disposición legal y que ameritan una pena de prisión
Un delito fiscal
Es aquella conducta descrita en la ley fiscal a la cual se le atribuye pena de prisión por
violentar las normas más elementales del sistema tributario.
El más frecuente de estos delitos es el de defraudación fiscal, el cual consiste en engañar
a la Secretaría de hacienda a través de la evasión del pago de cualquier contribución.

Delito de cuello
blanco
Dolo y culpa

Aquel de índole económica cometido por una Para cometer un delito fiscal, se
persona con cierto grado de preparación y requiere saber y querer el resultado; por
un alto o mediano estatus económico. ello, solo se puede cometer de manera
dolosa.
Participantes de un delito fiscal
El autor es quien realiza la Autor mediato, es la
conducta prevista en la ley persona que instrumentaliza
como delito, la capacidad de la voluntad de otra para
realizarla está en sus realizar la conducta prevista
manos. como delito

Coautor es la persona, que Autor intelectual, es la

junto con otras interviene en persona que convence a
la realización de la conducta otra para que realice la
señalada como delito, conducta prevista como
aportando elementos para delito (podría ser el
su comisión. accionista de la empresa).
La ley fiscal establece como delito la simulación de uno o más actos o contratos
para obtener un beneficio indebido con perjuicio al fisco federal. Existen esquemas
en los cuales se pretende aparentar acciones legales que no conllevan cargas
tributarias, aunque en realidad se trata de una simulación, simplemente cambia el
nombre a la actividad, esperando que eso sea una justificación válida para su
elusión.

Defraudación fiscal
La defraudación fiscal equiparada es un tipo de delito fiscal que implica la
comisión de diversas conductas, en las cuales, al igual que con la
defraudación fiscal, se dejan de enterar al fisco cantidades monetarias que
los contribuyentes están obligados a pagar. Estas conductas pueden
llevarse a cabo de diversas maneras

Defraudación fiscal equiparada

Defraudación fiscal equiparada

Retenciones Omisión
Se considera un delito el
La ley dispone que sea el
hecho de que una
patrón quien retenga la
persona no presente por
contribución de cada
más de 12 meses las
empleado antes de
declaraciones fiscales
depositarle su salario, con
que se encuentra
la condición de que esa
obligado a realizar, tales
retención sea transferida
como ISR o IVA.
directamente a la
hacienda pública
 Inscripción al RFC
EL Registro Federal de Contribuyentes es un
instrumento utilizado por la autoridad fiscal con
Código Fiscal de
la finalidad de conocer y mantener un control la Federación
de las actividades comerciales realizadas por
los contribuyentes. Se asigna una clave única Menciona en su artículo
que facilita identificar a las personas y sus 14 que Las personas
actividades fiscales. físicas o morales
obligadas a solicitar su
Por esto a la persona que omita solicitar su inscripción
inscripción en el RFC
en el RFC por más de un año a partir de la fecha en que
debió hacerlo, se le impondrá una sanción de tres
meses a tres años de prisión.
Datos que debe registrar

Cambio de Aumento o Cancelación de

Cambio de
domicilio disminución de RFC
razón social
fiscal obligaciones,
 Libros contables
Los libros contables son aquellos archivos o documentos donde se plasma la información financiera de la
empresa y las operaciones que se realizan durante un periodo de tiempo determinado

● Guía para conocer todos los ingresos y

egresos del contribuyente, así como
declaraciones fiscales, estados de cuenta
bancarios y otros detalles de la empresa
● Solo debe haber un libro de contabilidad
● Si se hace en dos o más, se comete un
delito sancionado hasta con tres años a
prisión.
 Contrabando
México es un país en constante crecimiento.. La ubicación geográfica de nuestro país y la
importancia que ha adquirido a nivel internacional

Declaración aduanera A la perso

na que no
aduana declare e
que n la
cantidade lleva consigo
Traslado de mercancía a otro s d
país (en cheq e dinero en efec
ues o tivo
documen cualquier
to por otro
superiore cobrar),
Documentación falsa s a 30 m
le sancio il dólares
nará con , se
meses a prisión de
Delito de hasta 9 años de seis años tres
prisión
PENAS: Los delitos de defraudación fiscal y sus equiparados se sancionan
de la siguiente forma
Si el monto no excede de
3 meses a 2 años de prisión.
$1, 734,280.00
Si el monto es de
$1,734,280.00 hasta 2 a 4 años de prisión.
$2,601,401.00
Cuando el monto sea mayor de
3 a 9 años de prisión.
$2,601,401.00
Delito calificado
● Los delitos de defraudación fiscal se consideran
calificados cuando presentan las siguientes agravantes

•Usar documentos falsos. •Manifestar datos falsos para

•Omitir reiteradamente expedición de realizar compensaciones de
comprobantes. contribuciones.
•Manifestar datos falsos para obtener •Utilizar datos falsos para acreditar
una devolución de contribuciones. o disminuir contribuciones.
•No llevar sistemas o registros •Declarar pérdidas fiscales
contables. inexistentes
•Omitir contribuciones retenidas.
AUTORIDADES INVOLUCRADAS EN
LA PERSECUCIÓN DE DELITOS
FISCALES
Pr o c Serv
urad icio
d
Fede uría Fis Enca Trib e Admi
utar n
E
segu ncargad
ració cal d y mo rgado d ia (S istració
imie a
n ( P FF e l a rales e qu
e
AT) n
co n lon to de in
a los vest ) Rea contri las p
liza e
s ig
afec impues delitos r ar y dar audi buyan a rsonas
ta n a to e toría l gas fís i c
syr t a
l sist s y aqu lacionad impu ecau o públic s
ema ellos os esto da lo o.
finan q s. s
ciero ue
.

s
Fiscalía General de la
ue z on f licto
J c
República (FGR)
s o lver uenta laio
e
Investigar y perseguir los delitos
d o de r do en c en juic
Ejercitar la acción penal arga m an ad a
Participar en los juicios orales Enc ales to esahog
leg ncia d
e
evid