LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

Conjunto de principios y normas constitucionales que gobiernan la tributación. Es la parte

del derecho Constitucional que regula el fenómeno financiero que se produce con motivo
de detracciones de riqueza de los particulares en favor del Estado .Los principios
constitucionales tributarios son el límite que puede determinar una actuación del Fisco
como ilegítima; verbigracia, el intentar aumentar la recaudación tributaria por medio de la
arbitrariedad y el abuso a los contribuyentes.

Derecho Constitucional Tributario

Es el conjunto de normas y principios que surgen de la constituciones y cartas , referente a

al a delimitación de competencias tributarias entre distintos centros de poder ( Nación ,
provincias , estados) y a la regulación del poder tributario frente a los sometidos por él,
dando origen a los derechos y garantías de los particulares, aspecto y así mismo las
limitaciones constitucionales del poder Tributario.

POTESTAD TRIBUTARIA

Atribución o potestad atribuida por la constitución a los diferentes niveles de gobierno para
crear , modificar suprimir o exonerar tributos

LIMITES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

 Todos los límites al ejercicio de la potestad tributaria se indican en forma expresa,

ya que hay una serie de principios que se encuentran implícitos, es decir no es
necesario que la Constitución los señale.
 Los decretos de urgencia y las normas presupuestarias no pueden contener materia
tributaria.
 No se pueden crear Tributos con fines determinados, salvo solicitud del poder
Ejecutivo

Constitución de 1979

En el artículo 139 de la Constitución de 1979 se indicaba lo siguiente:

“Sólo por ley expresa se crean, modifican o suprimen tributos y se conceden exoneraciones
y otros beneficios tributarios.

De otro lado, el artículo 77 indicaba que “todos tienen el deber de pagar los tributos que les
corresponden y de soportar equitativamente las cargas establecidas por la ley para el
sostenimiento de los servicios públicos”

El artículo 74° de la Carta Magna de 1993 preceptúa que los tributos se crean, modifican o
derogan, o se establece su exoneración, exclusivamente por la ley o decreto legislativo en
caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
decreto supremo. Los gobiernos regionales y los gobiernos locales pueden crear, modificar
y suprimir contribuciones, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites
que señala la ley.

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

La reserva de ley implica una determinación constitucional que impone la regulación, sólo
por ley de ciertas materias. Es decir, lo referente a la creación, modificación, derogación o
exoneración de los tributos queda reservada para ser actuada mediante ley.

Se trata de revisar si se ha cumplido con la regulación de los elementos esenciales del

tributo a través del instrumento legal idóneo según el órgano que ostenta el poder tributario
asignado por la constitución y conforme a la Norma IV del Título Preliminar del Código
Tributario.

PRINCIPIO DE IGUALDAD TRIBUTARIA

Este principio está enfocado al principio de igualdad como “tratar igual a los iguales en
iguales circunstancias, por lo tanto, tratar en forma desigual a los que no son iguales o a los
que siendo iguales se encuentran en desiguales circunstancias”. El derecho no busca
eliminar toda situación desigual existente en la sociedad, sino que busca eliminar los tratos
desiguales que no tengan una justificación objetiva y razonable.
Es preciso indicar que el principio de igualdad se complementa con el principio de
capacidad contributiva; debido a que la capacidad contributiva sirve para distinguir a los
sujetos y aplicar a cada uno el trato tributario que le corresponde, reconociendo sus
diferencias y dando un igual trato tributario a aquellos que tengan igual capacidad
contributiva.

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

Todo tributo implica una transferencia del patrimonio privado al patrimonio público con el
fin de que estado cuente con los recursos necesarios para satisfacer las necesidades
públicas. Por ello, entre el tributo y la propiedad privada existe una relación de
complementación.

Este principio está destinado a proteger la propiedad previniendo que una ley tributaria
pueda afectar la esfera patrimonial de los contribuyentes.

PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES

El Tribunal Constitucional en la sentencia sobre la Ley de Bancarización y el Impuesto a

las Transacciones Financieras señala que ningún derecho, por fundamental que sea, tiene
naturaleza absoluta, pues se admiten restricciones, siempre que no se vulnere su contenido
esencial y siempre que la restricción se encuentre razonablemente justificada.

Sin embargo, es cuestionada por numerosos criterios uno de ellos si es razonablemente

justificable el tributo impuesto a un contribuyente a tal punto que no se ha vulnerado el
contenido esencial de su derecho fundamental es jurídicamente imposible, pues la
existencia de la Carta Magna y de todos los años existentes de la vida en democracia es
para velar la no vulneración de los derechos fundamentales de la persona, en tales casos y
en los derechos mencionados:
  Derecho a la Intimidad Personal y Familiar, que comprende el Secreto Bancario, el
Secreto Profesional y la Reserva Tributaria.
 Derecho a la Libertad de Residencia y a la Libertad de Tránsito
 Derecho a la Libertad de Asociación
 Derecho a la Propiedad
 Derecho a la Observancia del Debido Proceso
 Derecho a la Libertad de Contratar
 Derecho a la Inviolabilidad de Domicilio

PRINCIPIOS DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Se entiende como la aptitud para ser sujeto pasivo de obligaciones tributarias y sostener
a los gastos del estado. Ello implica que no se puede gravar allí donde no existe tal
aptitud. Lo cual sucede, por ejemplo, cuando el contribuyente no posee bienes para sus
gastos vitales o cuando se grava un hecho imponible que no revela la mencionada
aptitud.

PRINCIPIOS DE EQUIDAD

La equidad en términos de capacidad contributiva es considerada generalmente

en dos sentidos: horizontal y vertical.

El concepto “horizontal” supone que quienes están en igual situación, en términos

de capacidad contributiva, deben tributar el mismo monto de impuesto. De ahí la
importancia de que el impuesto sea “personal” en el sentido de tomar en cuenta la
referida capacidad del contribuyente en su conjunto, para lo cual es necesario que
sea “global”.

El término “vertical” significa que quienes se encuentren en diferente nivel en

términos de capacidad contributiva, deben tributar importes distintos. Para ello es
fundamental el uso de tasas progresivas en donde la alícuota aumenta más que
proporcionalmente con el incremento de la base imponible