INTRODUCCIÓN AL

DERECHO TRIBUTARIO
EN HONDURAS
Marvin Espinal
Abogado M.D.E.
 DERECHO TRIBUTARIO

El Derecho tributario (también conocido

como derecho fiscal) es una rama del Derecho
Público que estudia las normas jurídicas a través
de las cuales el Estado ejerce su poder tributario
(creación, recaudo y distribución del impuesto)
con el propósito de obtener de los particulares
ingresos que sirvan para sufragar el gasto
público en aras de la consecución del bien
común.
 UBICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO DENTRO DE
LAS DEMAS RAMAS DEL DERECHO

NACIONAL
•Penal
DERECHO PÚBLICO •Laboral
•Tributario
•Constitucional
INTERNACIONAL

NACIONAL
•Civil
•Comercial
DERECHO PRIVADO

INTERNACIONAL
 PRINCIPIOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO

Siguiendo los principios fundamentales de

las normas, el derecho tributario tiene leyes
superiores de las cuales emanan sus
principios, esta norma es la Constitución
Nacional y de ella se desprenden cada una de
las características de los tributos en
Honduras.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL
DERECHO TRIBUTARIO

El Art. 351 de la Constitución expresa los

principios en que se basa la tributación así: “El
sistema tributario se regirá por los principios
de legalidad, proporcionalidad, generalidad y
equidad de acuerdo con la capacidad
económica del contribuyente.”
 PRINCIPIO DE EQUIDAD

Su significado está relacionado con la igualdad respecto de la

obligación tributaria; esto quiere decir que a igual riqueza y
capacidad económica, debe aplicarse la misma carga
impositiva, en una forma que algunos tratadistas también
denominan equidad horizontal, (Igual tratamiento a
personas en las mismas condiciones) Ejemplo: un ingreso
de L. 10.000.000. Recibido por una persona en cualquier
lugar del país por un concepto similar, debe pagar una
misma tarifa.
 PRINCIPIO DE
PROGRESIVIDAD

Es aquel caso en el cual el impuesto

progresa o aumenta en la medida en la cual
aumenta la base gravable, es decir a mayor
base gravable mayor va a ser el tributo.
 PRINCIPIO DE EFICIENCIA

Los impuestos se cobran o recaudan con el

menor costo posible, pero deben rendir en
materia de prestación y ofrecer a la comunidad
una satisfacción plena de sus necesidades, es
decir que cumplen con el fin para el cual fueron
creados. La eficiencia se ve, cuando se hace la
inversión dentro de la mayor rigurosidad en las
obras y servicios públicos que más reclaman la
comunidad, de tal manera que produzcan
realmente el efecto esperado y para lo cual se
proyectó
 IRRETROACTIVIDAD DE LA
LEY TRIBUTARIA
La leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen
contribuciones en las que la base sea el resultado
de hechos ocurridos durante un periodo
determinado, no pueden aplicarse si no a partir
del periodo que comience después de iniciar la
vigencia de la respectiva ley, ordenanza o
acuerdo. Las leyes tributarias no se aplicarán
con retroactividad.
 IMPUESTOS

Los "impuestos" son obligaciones que el

Estado impone a los asociados sin
contraprestación directa ni personal; son
obligatorios, unilaterales y el contribuyente
no recibe en forma directa ningún
beneficio.
 TASAS

Las "tasas" son desembolsos pecuniarios que

hacen los particulares al Estado como
prestación a su servicio. Suelen ser voluntarias,
unilaterales, y existe una relación entre el valor
pagado y el beneficio recibido, sin que tal
relación sea de total equivalencia.
 CONTRIBUCIONES

Clase de tributo cuya base para gravarlo es la

obtención por el sujeto pasivo (ciudadano
receptor) de un beneficio o de un aumento
del valor de sus bienes como consecuencia de
la realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de servicios
públicos.
FUNDAMENTO LEGAL DE LOS IMPUESTOS
El impuesto, se fundamenta en la soberanía de la nación,
justificado por la necesidad de atender requerimientos de
interés social y es, sin duda, el más importante de los
tributos que percibe el Estado para el desarrollo de sus fines.
Los impuestos tienen su origen en el precepto
Constitucional según el cual todos los nacionales están en el
deber de contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y
equidad “ARTICULO 109.-Nadie está obligado al pago de
impuestos y demás tributos que no hayan sido legalmente decretados por
el Congreso Nacional, en sesiones ordinarias.” Es decir, como
fuente de la obligación tributaria y, por ende, cuando una
persona natural o jurídica presenta una declaración
tributaria, está simplemente cumpliendo con lo preceptuado
por la Constitución.
 CREACIÓN DEL TRIBUTO

Como el sistema tributario HONDUREÑO se ajusta al

principio constitucional de legalidad, la facultad
impositiva radica en el órgano legislativo del poder
público, así lo expresa el párrafo segundo del art. 109 de
la carta constitucional, que enuncian la responsabilidad
del Congreso de establecer impuestos o tributos
nacionales.
 CREACIÓN DEL TRIBUTO
ARTICULO 205.- Corresponden al Congreso Nacional las atribuciones
siguientes:

1. Crear, decretar, interpretar, reformar y derogar las leyes;

40. Ejercer el control de las rentas públicas;

 OBLIGACIÓN JURÍDICO -
TRIBUTARIA
"...la relación jurídico-tributaria comprende,
además de la obligación tributaria sustancial, cuyo
objeto es el pago del tributo, una serie de deberes
y obligaciones de tipo formal, que están
destinados a suministrar los elementos con base
en los cuales el Gobierno puede determinar los
impuestos, para dar cumplimiento y desarrollo a
las normas sustantivas".
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUSTANCIAL

El artículo 1°. Del Código Tributario establece:

“ARTÍCULO 1.- El presente Código contiene las normas
a que estarán sujetas la aplicación, percepción y
fiscalización de los tributos o impuestos, contribuciones y
tasas vigentes en Honduras y las relaciones jurídicas
emergentes de los mismos.
Lo prescrito en este Código no será aplicable al régimen
tributario municipal.”.
 CARACTERISTICAS DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUTANCIAL
1. Se origina por la realización del hecho generador del
impuesto.
2. Nace de la Ley y no de los acuerdos de voluntades
entre los particulares. La Ley crea un vínculo jurídico
en virtud del cual el sujeto activo o acreedor de la
obligación queda facultado para exigirle al sujeto
pasivo o deudor de la misma el pago de la obligación.
3. La obligación tributaria sustancial tiene como objeto
una prestación de dar, consistente en cancelar o pagar
el tributo.
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL
La obligación tributaria formal comprende prestaciones
diferentes de la obligación de pagar el impuesto; consiste en
obligaciones instrumentales o deberes tributarios que tienen
como objeto obligaciones de hacer o no hacer, con existencia
jurídica propia, dirigidas a buscar el cumplimiento y la correcta
determinación de la obligación tributaria sustancial, y en
general relacionadas con la investigación, determinación y
recaudación de los tributos. Entre las obligaciones formales se
pueden citar la presentación de las declaraciones tributarias, la
obligación de expedir factura y entregarla al adquirente de
bienes y servicios, la de llevar la contabilidad, la de suministrar
información ocasional o regularmente, la de inscribirse como
responsable del impuesto sobre las ventas, etc.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

1. HECHO GENERADOR
2. SUJETO ACTIVO
3. SUJETO PASIVO
4. BASE GRAVABLE
5. TARIFA
 HECHO GENERADOR

Es el presupuesto establecido en la ley cuya

realización origina el nacimiento de la obligación
tributaria.
 SUJETO ACTIVO

Es el acreedor de la obligación tributaria. El Estado

como acreedor del vínculo jurídico queda facultado
para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del
impuesto, cuando se realiza el hecho generador, esta
función la cumple la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN).
 SUJETO PASIVO

Es el deudor de la obligación tributaria.

Jurídicamente es el responsable, obligado
frente al Estado al pago del impuesto.
 BASE GRAVABLE

Es la magnitud o la medición del hecho

gravado, a la cual se le aplica la tarifa para
determinar la cuantía de la obligación
tributaria.
 TARIFAS

Es el porcentaje o valor que aplicado a la base

gravable determina el monto del impuesto
que debe pagar el sujeto pasivo.
 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

EN RELACIÓN AL
EN RAZÓN DE EN FUNCIÓN DE LA EN FUNCIÓN DE SU TERRITORIO
EN RAZÓN DE SU CAPACIDAD
CRITERIOS PLAZO DONDE SE
ORIGEN CONTRIBUTIVA
ADMINISTRATIVOS APLIQUEN

DEPART MUNICI
INTERN EXTERN DIRECT TRANSIT PERMA NACION
INDIREC ´REGRES PROGRE AMENT PALES
OS OS OS PLENOS ORIOS NENTES ALES
TOS IVO SIVO ALES
 RETENCION EN LA FUENTE
La retención en la fuente no es un impuesto, sino un
mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el
momento en que sucede el hecho generador.
Contrario el concepto popular, la retención en la
fuente no es ningún impuesto, sino que es el simple
cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser
el impuesto de renta, a las ventas o de industria y
comercio.
La retención en la fuente por ser un pago anticipado
de un impuesto, ésta se puede descontar en la
respectiva declaración, ya sea de Iva, de Renta o de
Ica.
 ORIGEN DE LA RETENCIÓN EN LA
FUENTE

(CT) ARTICULO 59.- La retención se

efectuará en el momento en que se realice el
hecho generador del tributo.
 OBJETIVOS DE LA
RETENCIÓN EN LA
FUENTE
1. Acelera y asegura el recaudo de los impuestos.
2. Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto
en lo posible, sea recaudado en el mismo ejercicio
gravable en el cual se cause.
3. Mecanismo de Control y Cruce de información.
4. Previene la Evasión.
5. Da presencia del estado en muchos lugares.
ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN

1. Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que

representa al estado que es el AGENTE
RETENEDOR.
2. Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la
retención.
3. Hecho generador: Pago o abono en cuenta.
4. Base: Valor de la transacción, sin tener en cuenta
IVA, descuentos no condicionados, tributos en
general, etc.
5. Tarifa: Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa
a aplicar.
 AGENTES DE RETENCIÓN

(CT) ARTÍCULO 29.- Son responsables directos en

calidad de agentes de retención o de percepción las
personas designadas por la ley que, por sus funciones
públicas o por razón de su actividad, oficio o
profesión, intervengan en actos u operaciones en los
cuales deban efectuar la retención o percepción que
corresponda.
 OBLIGACIONES DEL
AGENTE RETENEDOR
1. Efectuar la retención.
2. Presentar la Declaración de Retención en la
fuente mensualmente dentro de los plazos
fijados por la ley.
3. Consignar oportunamente la retención.
4. Expedir certificados: Por concepto de salarios y
por otros conceptos.