AUDITORIA

GUBERNAMENTAL
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Control Interno y Gestión de Riesgos en la
Administración Pública

Hablemos de Control

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Reflexiones sobre Control
Médico
- presión arterial,
- colesterol,
- glucosa y triglicéridos
• Vehicular:
- combustible
- aceite,
- velocidad del vehículo
• Migratorio
• - personal
• - logísticos
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 Control
El control está en todas las actividades y
acciones que realizamos

Existe siempre alguien que ejerce control sobre

nosotros y también existe siempre alguien a
quien podemos controlar

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 ¿Control?
La palabra control proviene del término
francés “contrôle” y significa comprobación,
inspección, fiscalización o intervención.
Es la contrastación de la realidad contra un
modelo previamente establecido.
Automático
Manual

Mixto

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 CONTROL
• Diccionario de la Real Academia
Española: CONTROL
• COMPROBACIÓN,
• CONTRASTACIÓN
• FISCALIZACIÓN,
• VERIFICACIÓN,
• INSPECCIÓN
__
• COMPARACIÓN O CONTRASTACIÓN DE HECHOS O
SITUACIONES, CONTRA UNA REFERENCIA
PREEXISTENTE (PREVIAMENTE ESTABLECIDO) QUE
PUEDE SER UN PARÁMETRO, NORMA, PRINCIPIO O
PLAN, PARA ESTABLECER SU CONFORMIDAD O
DIVERGENCIA.

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 Control Interno

EL CONTROL INTERNO DEBE SER UNA

ACTIVIDAD GERENCIAL QUE GARANTICE EL
DESEMPEÑO ÓPTIMO DE LAS
ORGANIZACIONES PÚBLICAS

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 Control Interno
EL CONTROL INTERNO ES UNA HERRAMIENTA DE
APOYO PARA LA ADMINISTRACIÓN DE LAS
ORGANIZACIONES, QUE PERMITE A LA ALTA
DIRECCIÓN OBTENER UNA SEGURIDAD RAZONABLE
SOBRE LOS CONTROLES EXISTENTES EN SUS
PROCESOS, EN PROCURA DEL CUMPLIMIENTO DE
LOS OBJETIVOS Y PLANES INSTITUCIONES.

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ELEMENTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
(0RGANIZACIONES PÚBLICAS Y PRIVADAS)

• P

• O

• D

• E

• R

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ELEMENTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
• PLANIFICACIÓN

• ORGANIZACIÓN

• DIRECCIÓN

• EJECUCIÓN

• REVISIÓN …..C….OL

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 Sistema de Control Interno

Participación Activa de la Gerencia

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Sistema de Control Interno

Involucramiento del personal

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO

• ¿EXISTE UN PLAZO PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO, EN LA ENTIDAD?

• ¿EXISTE UN APLICATIVO, MEDIANTE EL CUAL LA ENTIDAD

DEBE REGISTRAR EL AVANCE DE SU PROCESO DE
IMPLEMENTACIÓN DEL SCI E INCLUSIVE PUEDE HACERSE
SU PROPIA MEDICIÓN?

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Sistema de Control Interno

Limitaciones del Control Interno

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 Control Interno

La supervisión Periódica

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Paradigmas que limitan la implementación del Sistema de
Control Interno
a) En el Sector Público se considera que el Control
Interno les corresponde implementar a los
auditores gubernamentales.
b) Que la implantación del Sistema de Control
Interno – SCI, sólo debe ser realizado por el
Comité de Control Interno.

c) Que el Sistema de Control Interno lo implantan

todos los funcionarios y trabajadores de la
organización
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Paradigmas que limitan la implementación del Sistema de
Control Interno
d) El SCI es un sistema que sólo es aplicado en las
actividades de Apoyo y Soporte (Contabilidad,
Tesorería, Presupuesto, Logística, e informática)

e) Que los especialistas del Control Interno son los

contadores, administradores y economistas
f) El Control Interno ocasiona lentitud y burocracia en
la organización, lo cual no se ajusta a la realidad.

g) El Control Interno sólo sirve para los

aspectos operativos
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 El Sistema de Control Interno
Conclusiones
El control Interno, es una herramienta de gestión
administrativa

 El Control interno es un elemento de la

administración, que se incluye en los procesos a
efectos de asegurar las actividades programadas

 El Control contribuye al cumplimiento de los

objetivos de los procesos y de la institución

 Consecuentemente la Responsabilidad de
implementar el Control Interno le corresponde a la Alta
Gerencia, Gerencia Media y a los niveles operativos. Y
no a los Auditores, ellos, sólo supervisan que los
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Controles Internos el Control
Control Interno en la Administración Pública
Normativa de Control Interno en Perú
- Ley N° 27785
- Ley N° 28716
- Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG
- Decreto de Urgencia N° 067-2009
- Ley N° 29743
- Resolución de Contraloría N° 149-2016-CG
(aprueba la Directiva N° 013-2016-CG-GPROD)
- Resolución de Contraloría N° 004-2017-CG
- Resolución de Contraloría N° 490-2017-CG
- Ley N° 30789
- Resolución de Contraloría N° 146-2019-CG
(aprueba la Directiva N° 006-2019-CG/INTEGRID)
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 Normativa de Control

El Art. 7°, 4° párrafo de la Ley 27785, Ley

Orgánica del Sistema Nacional de Control
y de la Contraloría General de la
República, establece:
“Es responsabilidad del Titular de la entidad
fomentar y supervisar el funcionamiento y
confiabilidad del control interno para la
evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de
la rendición de cuentas, propendiendo a que éste
contribuya con el logro de la misión y objetivos
de la entidad a su cargo”.

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 Normativa de Control

Ley N° 28716 Ley de Control Interno de las

Entidades del Estado

Es la primera vez que se emite en nuestro

País, una ley específica sobre Control Interno;
toda vez que antes de ésta, el Control Interno
estuvo regulado por algunos artículos en
Leyes o algunas Normas de la Contraloría,
pero nunca existió una Ley, dedicada al
Control Interno.

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 Normativa de Control
Ley N° 28716
- Art.2° Ámbito de competencia
Se establece que todas las Entidades
del Estado, están comprendidas en la
Aplicación de la referida Ley.
• Art. 3° Sistema de Control Interno
Se denomina Sistema de Control Interno al
conjunto de acciones, actividades, planes,
políticas, normas, registros, organización,
procedimientos y métodos, incluyendo la
actitud de las autoridades y el personal,
organizados e instituidos en cada Entidad
del Estado, para la consecución de los
objetivos institucionales.
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 Normativa de Control
Ley N° 28716
- Art.2° Ámbito de competencia
Se establece que todas las Entidades
del Estado, están comprendidas en la
Aplicación de la referida Ley.
• Art. 3° Sistema de Control Interno
Se denomina Sistema de Control Interno al
conjunto de acciones, actividades, planes,
políticas, normas, registros, organización,
procedimientos y métodos, incluyendo la
actitud de las autoridades y el personal,
organizados e instituidos en cada Entidad
del Estado, para la consecución de los
objetivos institucionales.

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 Normativa de Control
Ley N° 28716
- Art. 4° Implantación del Control Interno
Las entidades del Estado implantan obligatoriamente
sistemas de control interno en sus procesos,
actividades, recursos, operaciones y actos
institucionales, orientando su ejecución al
cumplimiento de los objetivos institucionales
- Art. 6° Obligaciones del Titular y Funcionarios
- Art. 8° Responsabilidad
- Primera Disposición Transitoria
Complementaria y Final
Establecen que en un plazo de 180 días
quedarán sin efecto las Normas Técnicas de
Control Interno para el Sector Público
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 Normativa de Control
Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG
I. INTRODUCCIÓN
3. Concepto de las Normas de Control Interno
Las Normas de Control Interno, constituyen lineamientos,
criterios, métodos y disposiciones para la aplicación y
regulación del control Interno en las principales áreas de la
actividad administrativa u operativa de las entidades,
incluidas las relativas a la gestión financiera, logística, de
personal, de obras, de sistemas de información y de valores
éticos, entre otras.
4. Objetivos de las Normas de Control Interno
Las Normas de Control Interno tienen como objetivo propiciar
el fortalecimiento de los sistemas de control interno y
mejorar la gestión pública, en relación a la protección del
patrimonio público y al logro de los objetivos y metas
institucionales.

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 Normativa de Control
Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG
II. MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INETRNO
1. DEFINICIÓN Y OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
Es un proceso integral efectuado por el titular,
funcionarios y servidores de una entidad, diseñado
para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad
razonable de que, en la consecución de la misión de
la entidad, se alcancen diversos objetivos
institucionales.
4. ROLES Y RSPONSABILIDADES
El Control Interno es efectuado por diversos niveles
jerárquicos. Los funcionarios, auditores internos y
personal de menor nivel contribuyen para que el
sistema de control interno funcione con eficacia,
eficiencia y economía.
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 Normativa de Control
- Decreto de Urgencia N° 067-2009
Dicho decreto de urgencia muestra
diversas incongruencias y su aplicación
es contraproducente.
Dicho DU. modifica el Art. 10° de la Ley
28716 y dejó en suspenso la
Implementación del Sistema de Control Interno,
no obstante que la CGR, ya había emitido la
Resolución de Contraloría 320-2006-CG
publicado el 03.NOV.2006
- Ley N° 29743

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El control Interno y la normativa

 Análisis crítico legal sobre

las normas del Control
Interno en
las Entidades Públicas
(línea de tiempo)

 Pirámide de Hans Kelsen

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 Normativa de Control
- Resolución de Contraloría N° 149-2016-CG
“IMPLEMENTACION DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO“
(aprueba la Directiva N° 013-2016-CG-GPROD)
7.1 Modelo de implementaci6n del Sistema de
Control lnterno.
El Modelo de implementaci6n del SCI en las entidades
del Estado comprende las fases de planificaci6n,
ejecuci6n y evaluaci6n, constituida cada una de ellas
por etapas y estas últimas por actividades, las cuales
se desarrollan secuencialmente a fin de consolidar el
Control lnterno de la entidad.
- Resolución de Contraloría N° 004-2017-CG
- Resolución de Contraloría N° 490-2017-CG
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 Normativa de Control
Conclusiones
 La Implementación del Sistema de Control Interno está vigente
desde el 23.JUL.2002, a través de la Ley N° 27785.
 La responsabilidad del Control Interno en la Entidad recae en los
funcionarios de la Alta Dirección, Gerencia Media y Niveles
Operativos.
 Según las Resoluciones de Contraloría N° 149-2016-CG y la N°
004-2017-2017, las fases para la Implementación del SCI son
Planeamiento, Ejecución y Evaluación.
 El plazo para la Implementación del SCI vence el 31.DIC.2018
 La Ley N° 30789
 Resolución de Contraloría N° 146-2019-CG
(aprueba la Directiva N° 006-2019-CG/INTEGRID)

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