DIPLOMADO EN

ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN PÚBLICA

TEMA
CONTROL GUBERNAMENTAL

DOCENTE
Dr. CPC. José Luis Giráldez Condori
 TEMARIO
• Marco Normativo del Control Gubernamental
• Auditoría Financiera Gubernamental
• Servicios de Control Específico a hechos con presunta irregularidad
• Auditoría de Cumplimiento.
 ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN
PÚBLICA

Docente Expositor: Dr. CPC. José Luis Giráldez Condori

PARTE 01:

MARCO NORMATIVO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

• 1.- Marco Constitucional y Legal del Control Gubernamental
 Ley Nº 27785 de 22.Jul.2002

Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la

Contraloría General de la República

Objetivo de la Ley

Propender a un apropiado, oportuno y efectivo Control Gubernamental para:

• Prevenir y verificar la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del
Estado.
• El desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de autoridades, funcionarios y servidores públicos.

Así como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la
finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de la Nación.
 Ámbito de aplicación

• El Gobierno Central.
• Los Gobiernos Regionales y Locales.
• Unidades administrativas del Poder Legislativo, Poder Judicial y Ministerio Público.
• Organismos Autónomos.
• Empresas del Estado.
• Las entidades privadas, no gubernamentales y entidades internacionales, exclusivamente por los recursos
y bienes del Estado, que perciban o administren.

Fuente: Art. 3° de la Ley N° 27785

 Control Gubernamental

(entradas) Proceso (salidas)

(Herramientas y
técnicas)

CONTROL
PREVIO CONTROL SIMULTÁNEO CONTROL POSTERIOR

Acciones antes de que se Actividades destinadas a prevenir la Actividades que se ejecutan

ejecute el proceso. ocurrencia de eventos adversos después del proceso.
durante el proceso.
• 2.- Consolidación del Control y Autonomía de la CGR
 Consolidación del Control y Autonomía de la CGR

Ley Nº 14816 de 16.Ene.1964, Artículo 67° – Ley Orgánica del Presupuesto

Funcional de la República, se precisa la independencia administrativa y
funcional de la CGR y sus atribuciones, jurisdicción y competencia propia
para determinar responsabilidades administrativas.

Siendo Contralor

Señor César Enrique Salazar Souza Ferreyra 1954-1970

• 3.- Creación del Sistema Nacional de Control
 Creación del Sistema Nacional de Control

Decreto Ley Nº 19039 de 16.Nov.1971 en el Gobierno del General Juan

Velasco Alvarado

Se crea la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control, que reconoce a la

Contraloría General como máxima institución fiscalizadora, con autonomía
administrativa y funcional, cuyo campo de acción recae en lo administrativo y
financiero.

Siendo Contralor el Gral E.P Óscar Vargas Prieto 1971-1972 / 1976-1977 (*)

(*) https://apps.contraloria.gob.pe/dv/contralores.html
• 4.- Sistema Nacional de Control
 Los Sistemas Funcionales y Administrativos en el Perú

Base Legal: Ley N° 29518 (Pub. 20.Dic.2007) - LOPE

 Los Sistemas Funcionales y Administrativos en el Perú

Base Legal: Ley N° 29518 (Pub. 20.Dic.2007) - LOPE

• 5.- Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General
 LEY Nº 27785
La Ley Orgánica del Sistema de Control y de la Contraloría
General de la República, promulgada el 22.JUL.2002, consta de
un total de 44 artículos
Titulo I – Disposiciones Generales (11Arts.)
Titulo II – Sistemas Nacional de Control (10 Art.)
Titulo III – Contraloría General de la República (23.Arts.)
Disposiciones Transitorias (3)
Disposiciones Finales (9)
 OBJETO DE LA LEY

“Propender el apropiado, oportuno y efectivo

ejercicio del control gubernamental para prevenir y
verificar, mediante la aplicación de principios,
sistemas y procedimientos técnicos, la correcta,
eficiente y transparente utilización y gestión de los
recursos y bienes del Estado………..”

Articulo 2º de la Ley N° 27785

• 6.- Control Gubernamental
LEY Nº 27785
 ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN
PÚBLICA

Docente Expositor: Dr. CPC. José Luis Giráldez Condori

PARTE 02:

Auditoria Financiera Gubernamental

• 1.- Normativa de Auditoria Externa
 Auditoría de Cumplimiento y Financiera
INTOSAI IASSB

• Auditoría de
desempeño. • Auditorías
• Auditoría de financieras.(NIA)
Cumplimiento.
• Otras auditorías
especializadas.
 Normativa de Auditoria Externa
Normativa de Auditoria Externa:
• Manual y Directiva de Auditoria Financiera N° 005-2014-CG/AFIN, aprobada
mediante R.C. N° 445-2014-CG (03.Oct.2014), Art. 3ro.- Vigente Día hábil
siguiente en el DOP.
• R.C. N° 324-2020-CG de fecha 05.Nov.2020 (Pub 07.Nov.2020) Modifican
MAFG.
• Normas Internacionales de Auditoria
• Ley 28951 - Artículo 4°.- Sociedades de auditoría
• Representación Internacional de Firmas Auditoras – PCAOB
• Resolución de Contraloría Nº 303-2020-CG “Directiva N° 012-2020-CG/GAD,
“Gestión de Sociedades de Auditoría” de fecha 19.Oct.2020, Modificado con
R.C. N° 336-2020-CG de fecha 16.Nov.2020 (Pub 18.Nov.2020)
 Normativa de
Auditoria Externa
 Normativa de Auditoria Externa

Directiva N° 005-2014-CG/AFIN, denominada “Auditoria Financiera Gubernamental,

aprobada por RC N°445-2014-CG (03.Oct.2014)”
• 2.- Sociedades de Auditoría
https://apps4.contraloria.gob.pe/infosafpub/Publicaciones/Soa/Convocatoria
Directiva N° 005-2014-CG/AFIN, denominada “Auditoria Financiera Gubernamental,
aprobada por RC N°445-2014-CG (03.Oct.2014)”
• 3.- Principales cambios en la nueva auditoría financiera
gubernamental
 PRINCIPALES CAMBIOS EN LA NUEVA AUDITORIA
FINANCIERA GUBERNAMENTAL
• Reemplazo del Informe Largo por reportes:
 Reporte de Alerta Temprana (RAT)
 Resumen de Diferencias de Auditoría (RDA)
 Reporte de Deficiencias Significativas (RDS)
 Reporte de Asuntos de Fraude (RAF)
 Carta de control interno
• Oportunidad en el inicio de las auditorías financieras (antes del
cierre de los estados financieros y presupuestales).
• Auditoría de pliegos considerando NIA 600.
 UMBRALES O PUNTOS DE
REFERENCIA
Bases de Rango Rango
medición para para
empresas entidades
Bases para Utilidad antes de
5-10% N/A
Impuestos
la MP Ingresos 0.5-3% 0.25-3%
Margen Bruto 1-2% N/A
EBITDA 2-5% N/A
Patrimonio 1-5% 1-5%
Activos 0.5-3% 0.25-3%
Reporte de Alerta Temprana (RAT).
Reporte de alerta temprana
• Este reporte se debe utilizar para identificar los asuntos de importancia que tienen
impacto en los estados presupuestarios y financieros de la entidad y que deben
llamar la atención de la Administración a una fecha temprana. Este reporte debe
ser remitido simultáneamente a la Administración y a la CGR con el soporte
documentario correspondiente durante la auditoría antes de emitir opinión sobre
los estados presupuestarios y financieros, a fin de corregir oportunamente las
aseveraciones equívocas identificadas o anticipar la ocurrencia de hechos de
importancia que tengan incidencia en la información presupuestaria y financiera.
Reporte de Alerta Temprana (RAT).
• Comunicación de Deficiencias Significativas.

Fuente: Directiva Nº 005-2014-CG/AFI de AFG

• Reporte de Deficiencias Significativas (RDS).
Reportes de Auditoría

• Carta de Control Interno (CCI)

Reportes de Auditoría
• RAF
El auditor debe comunicar a través de este reporte cualquier aspecto relacionado con
indicios de fraude debidamente documentado durante la auditoría.

El auditor en todos los casos debe comunicar estos aspectos directamente a la

Contraloría General de la República, con el objeto que el ente rector canalice la
investigación al área correspondiente.

Esta comunicación debe ser redactada con absoluta diligencia y reserva, considerando el
impacto que puede originar en los funcionarios involucrados, acompañando la
documentación correspondiente.
La Cuenta General de la República del ejercicio 2018.
https://s3.amazonaws.com/spic-informes-
publicados/informes/2019/08/2019CPOL32000003_ADJUNTO.pdf

El Informe de Auditoría Financiera N° 1773-2019-CG/ECO toma en cuenta los

resultados obtenidos en la recopilación de información proporcionada por 2,472
entidades integradas en el 2018. Del total, el 11% de entidades (262) corresponden
al Gobierno Nacional, el 1% (32) a Gobiernos Regionales, el 82% (2,048) a
Gobiernos Locales, el 6% (157) a empresas del Estado y otras cinco formas
organizativas que administren recursos públicos.

https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/1252159/inf_auditoria_cta_gnral_2019.pdf
 Algunas calificaciones a los dictámenes de
Auditoria Financiera Gubernamental

http://doc.contraloria.gob.pe/prensa/notasprensa/2016/septiembre/NP_65_2016.pdf
Diferencias entre Ajustes y Limitaciones
 ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN
PÚBLICA

Docente Expositor: Dr. CPC. José Luis Giráldez Condori

PARTE 03:

SERVICIO DE CONTROL ESPECÍFICO

http://doc.contraloria.gob.pe/libros/2/pdf/RC_198-2019-
CG_Directiva_Servicio_Control_Especifico_Hechos_Presunta_Irregularidad.pdf
http://doc.contraloria.gob.pe/libros/2/pdf/RC_198-2019-
CG_Directiva_Servicio_Control_Especifico_Hechos_Presunta_Irregularidad.pdf
http://doc.contraloria.gob.pe/libros/2/pdf/RC_198-2019-
CG_Directiva_Servicio_Control_Especifico_Hechos_Presunta_Irregularidad.pdf
http://doc.contraloria.gob.pe/libros/2/pdf/RC_198-2019-
CG_Directiva_Servicio_Control_Especifico_Hechos_Presunta_Irregularidad.pdf
 Reportes de Auditoría
• RAF
El auditor debe comunicar a través de este reporte cualquier aspecto relacionado con
indicios de fraude debidamente documentado durante la auditoría.

El auditor en todos los casos debe comunicar estos aspectos directamente a la

Contraloría General de la República, con el objeto que el ente rector canalice la
investigación al área correspondiente.

Esta comunicación debe ser redactada con absoluta diligencia y reserva,

considerando el impacto que puede originar en los funcionarios involucrados,
acompañando la documentación correspondiente.
 Reportes de Auditoría
• RAF
 Reportes de Auditoría
• RAF
• Búsqueda de Informes de Control de Contraloría
General de la República (CGR)
• Búsqueda de Informes de Control de Contraloría General de la
República (CGR)

https://apps1.contraloria.gob.pe/portal/BuscadorInformes/BuscadorInformes.htm

Se visualiza: Tipo de Informe, N° de Informe, Entidad, Asunto (Descripción), Departamento, Provincia, Distrito,
Fecha Emisión, Fecha Publicación, Resumen Ejecutivo, Informe
 ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN
PÚBLICA

Docente Expositor: Dr. CPC. José Luis Giráldez Condori

PARTE 04:

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
• 1.- Auditoria de Cumplimiento
 Servicios de control

Conjunto de procesos cuyos productos tiene como propósito dar

una respuesta satisfactoria a las necesidades de control
gubernamental que corresponde a atender a los órganos del
sistema.

Servicio de control previo Servicio de control Servicio de control

simultaneo posterior

•Autorizar presupuestos •Acción simultanea •Auditoria financiera

•Informar sobre las •Orientación de oficio. •Auditoria de
operaciones •Visita de control desempeño.
•Opinar sobre •Otros que se •Auditoria de
contrataciones. establezcan. cumplimiento.
•Otros •Otros.
 Auditoria de Cumplimiento

R.C. N° 473-2014-CG
(22.Oct.2014), vigente a
partir 02 de enero de 2015

Directiva N° 007-2014-CG/GCSII.
Denominada Aud Cump y MAC
Auditoria de Cumplimiento
• 2.- Desviaciones de Cumplimiento
Pág. 38 de 172 del MAC
Notificación de las desviaciones de cumplimiento,
es aquella normada en los numeral 115 del MAC
Comentarios a las desviaciones de cumplimiento, es
aquella normada en los numeral 126 del MAC

Pág 41 de 172 del MAC.

• 3.- Informe de Auditoria de Cumplimiento
Tomado el Manual de Auditoria de Cumplimiento (Pág. 44 y 45)
Tomado el Manual de Auditoria de Cumplimiento