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Seminario Actualizado

ROL DE LA CONTRALORIA Y
RESPONSABILIDAD EN LA GESTIN PBLICA
(Aplicacin de las Normas Generales de
Control Gubernamental)

Expositora: Solange Prez Montero


www.cepeg.pe

2015

1
ROL DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL Y DE LA
CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA

2
Constitucin Art. 82 CGR legalidad de la
Poltica del ejecucin del Presupuesto, de las
Per operaciones de la deuda y de los
actos
Ley Orgnica de la SNC: mbito, organizacin,
CGR, Ley N 27785 atribuciones y funcionamiento

Normas Generales Control Tcnica y desempeo cg-


Gubernamental antes (NAGU) resultados
de calidad eficientes oportunos
y tiles
Manuales de Auditora Financiera Cumplimiento,
Desempeo antes (MAGU),

3
DEFINICIN DEL SNC (LEY 27785, Art. 12)
Es el:

CONJUNTO
RGANOS
DE
CONTROL NORMAS MTODOS PROCEDIMIENTOS
Estructurados e integrados funcionalmente,
Destinados a:

CONDUCIR y DESARROLLAR
El ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.
Comprende:

Todas las actividades y acciones en los campos:


Administrativo, presupuestal, operativo y financiero
De:

*Las entidades, y,
4
*Del personal que presta servicios en ella.
Artculo 3.- ENTIDADES SUJETAS AL SNC

El Gobierno Central, sus entidades y rganos autnomos, que


bajo cualquier denominacin formen parte del Poder Ejecutivo,
incluyendo las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional y sus
respectivas instituciones.

5
Los Gobiernos Regionales y Locales e
Instituciones y empresas pertenecientes a los
mismos, por los bienes materia de su
participacin accionaria.

6
Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del
Poder Judicial y del Ministerio Pblico.

7
Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin
Poltica del Estado y por Ley e instituciones de derecho
pblico.

8
Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las
entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los
compromisos de inversin provenientes de contratos de
privatizacin.

9
Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las que ste participa
en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten, por los
recursos y bienes materia de esa participacin.

10
Las entidades no gubernamentales y las entidades internacionales por los
recursos y bienes del Estado que perciban o administren.

11
rganos del Sistema Nacional de Control
El Sistema Nacional de Control, est conformado por :

Es el ente tcnico rector del Sistema cuya misin es dirigir y


supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental,
orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la
gestin de las entidades, la promocin de valores y la
responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos, as
como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de
decisiones y con la ciudadana para su adecuada
participacin en el control social.
12
rganos del Sistema Nacional de Control

Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del


Artculo 3 de la presente Ley, as como las empresas en las
que el Estado tenga una participacin accionaria total o
mayoritaria, tendrn necesariamente un rgano de Auditora
Interna ubicado en el mayor nivel jerrquico de la estructura
de la entidad, el cual constituye la unidad especializada
responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la
entidad.
13
rganos del Sistema Nacional de Control

Son las personas jurdicas calificadas e independientes en la realizacin


de labores de control posterior externo, que son designadas por la
Contralora General, previo Concurso Pblico de Mritos, y contratadas
por las entidades para examinar las actividades y operaciones de las
mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, as
como evaluar la gestin, captacin y uso de los recursos asignados.

14
Normas Generales de Control Gubernamental
NAGU (aplicables hasta entrada vigencia NGCG)
(vigentes ao 2015)
Prlogo Introduccin
I. Introduccin I. Marco Conceptual
II. Marco Conceptual II. Normas de Desempeo Profesional
1. Auditoria Gubernamental III. Normas de Gestin de la Calidad
2. Tipos de Auditora Gubernamental IV. Normas comunes a los Servicios de Control
III. Normas de Auditora Gubernamental V. Normas de Servicios de Control Previo
1. Normas Generales (Auditor: cualidades, calificaciones y VI. Normas de Servicios de Control Simultneo
calidad del trabajo) VII. Normas de Servicios de Control Posterior
2. Normas relativas a la Planificacin de la Auditora Glosario de Trminos
Gubernamental
3. Normas relativas a la Ejecucin de la Auditora
Resolucin de Contralora General N 273-2014-CG,
Gubernamental
publicada el 13.05.14
4. Normas relativas al Informe de Auditora Gubernamental
Resolucin de Contralora General N 162-95-CG publicada el
26.09.95

15
NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL VS NAGUS

NAGU NGCG
Son de cumplimiento obligatorio y Son de observancia obligatoria para la
aplicacin indispensable para efectuar realizacin del control gubernamental
auditoras gubernamentales (Ahora (interno y externo: previo, simultneo y
servicio de control posterior): posterior)
- Auditores de la CGR - rganos del SNC: CGR, OCI y SOA.
- Profesionales de la CGR - Personal del SNC: Trabajadores que bajo
- Auditores de los OCI cualquier forma o modalidad contractual
- Auditores de las Sociedades de desarrollan servicios de control o servicios
Auditora designadas por la CGR. relacionados, independientemente de su
- Profesionales y/o especialistas que cargo o nivel jerrquico.
participen en el proceso de la - Expertos que participen en el desarrollo
auditora gubernamental. del control gubernamental
- Funcionarios y servidores pblicos de las
Entidades bajo el mbito del SNC.
En: Prlogo e Introduccin En: numeral 1.3
16
NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL VS NAGUS

NAGU NGCG
La auditora gubernamental (Ahora: El control gubernamental se clasifica:
servicio de control posterior) se clasifica: En funcin de quien lo ejerce:
- Control Externo, lo ejerce la CGR u otro
- Externa es realizada directamente por rgano del Sistema por encargo o
la CGR, OCI en otras entidades del designacin de esta.
Sistema y SOA. - Control Interno, es responsabilidad de las
- Interna es ejercida por los OCI de las autoridades, funcionarios y servidores de
propias entidades sujetas al SNC. las entidades. Tambin es ejercido por los
OCI (simultneo y posterior).
En funcin del momento de su ejercicio:
- Control previo
- Control simultneo
- Control posterior
En: Marco conceptual En numeral 1.12
17
NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL VS NAGUS

NAGU NGCG
Regula el desarrollo de control Introduce el trmino: servicios de control
gubernamental a travs de la auditora que constituyen un conjunto de procesos
gubernamental, por parte de los rganos cuyos productos tienen como propsito dar
del SNC. una respuesta satisfactoria a las necesidades
de control gubernamental que corresponde
atender al SNC.

Clasifica los servicios de control a travs del


Clasifica la auditora gubernamental en:
cual los rganos del SNC desarrollan el control
gubernamental en:
Auditora financiera.
Auditora de desempeo.
Servicios de control previo:
Exmenes especiales
Servicios de control simultneo:
Servicios de control posterior

Servicios Relacionados 18
NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL VS NAGUS

NAGU 1. NORMAS GENERALES II. NORMAS DE DESEMPEO PROFESIONAL


Relacionadas con las cualidades y En el ejercicio de los servicios de control y
calificaciones del auditor y la calidad de su
relacionados, el personal del Sistema debe
trabajo, se aplican tambin para la guiar su desempeo profesional por las
ejecucin del trabajo y la preparacin del Normas de Desempeo Profesional, teniendo
informe resultante de la auditoria. en cuenta los requisitos establecidos en las
disposiciones normativas vigentes. El
El auditor gubernamental debe desarrollar comportamiento tico del personal se regir
sus actividades profesionales de acuerdo a de acuerdo a los correspondientes Cdigos de
los correspondientes Cdigos de tica tica profesionales y de la funcin pblica, as
Profesional. (NAGU 1.40) como la normativa emitida por la Contralora.

Independencia, entrenamiento y
competencia, diligencia profesional
(analtico, crtico), confidencialidad
19
NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL VS NAGUS

NAGU 1.60 III.NORMAS DE GESTIN DE LA CALIDAD


Los rganos conformantes del SNC y las La Contralora establece y mantiene un
SOA designadas deben establecer y sistema de gestin de la calidad, con la
mantener un adecuado sistema de control finalidad de observar los requisitos y
de calidad. especificaciones establecidos como
Este sistema debe ofrecer seguridad estndares en la normativa especfica, as
razonable que la Auditora se ejecuta en como cumplir los requerimientos de los
concordancia con las NAGU, el MAGU y las clientes del control gubernamental.
Guas de Auditora.
En: NAGU 1.60 El control de calidad debe ser ejecutado en
forma oportuna por las unidades orgnicas de
la CGR, los OCI y las SOA como parte
inherente a su gestin
El aseguramiento de la calidad es realizado de
manera selectiva por personas o unidades
orgnicas distintas a los que ejecutan los
servicios de control.
20
Atribuciones del Sistema

Formular
recomendaciones

Efectuar Impulsar
supervisin, vigilancia modernizacin
y verificacin de la gestin y mejoramiento de
y utilizacin de bienes gestin pblica
del Estado

Propugnar capacitacin
de funcionarios

21
Atribuciones del Sistema

Exigir a funcionarios
Emitir informes con y servidores pblicos
sustento tcnico y legal. responsabilidad por sus
Actos.

Brindar apoyo
tcnico al
Procurador Pblico

22
Atribuciones de la Contralora

b) Ordenar acciones c) Supervisar


a) Acceso a registros, de control cumplimiento de
documentos e informacin
recomendaciones.

d) Disponer inicio e) Normar y velar por


de acciones legales. implantacin de OAIs

f) Presentar informe de g) Absolver consultas y


la Cuenta General. emitir pronunciamientos.
23
Art.22 Ley N 27785
Atribuciones de la Contralora

i) Efectuar
acciones de
j) Emitir opinin previa
h) Aprobar Plan Nacional control ambiental
sobre adquisiciones
de Control y patrimonio
secretas.
cultural.

k) Autorizacin previa l) Informar previamente sobre


operaciones, fianzas,
de presupuestos avales y otras garantas
adicionales de obra. que otorgue el Estado.

ll) Designar a las m) Requerir apoyo y/o


Sociedades de Auditora. destaque de funcionarios.
24
Atribuciones de la Contralora

) Promover
n) Recibir y atender o) Participar en
participacin
denuncias y sugerencias. procesos judiciales.
ciudadana,

p) Recibir y fiscalizar q) Verificar cumplimiento de


prohibiciones e
declaraciones juradas de incompatibilidades
ingresos y de de funcionarios pblicos.
bienes y rentas.

s) Dictar disposiciones
r) Citar y tomar
para articular control
declaraciones a
con planes y
personas
programas nacionales.
25
Atribuciones de la Contralora

u) Establecer proced.
para rendicin de v) Asumir defensa
ctas. por fondos, del personal de la
bienes y gestin. institucin incurso
t) Emitir disposiciones para
implementar acciones
en acciones legales
contra la corrupcin

w) Establecer procedimiento
x) Control del de control de donaciones
desempeo de del exterior.
ejecucin presupuestal

y) Regular el ejercicio de
z) Celebrar convenios de control previo, previsto
cooperacin en la Ley.
institucional.
26
Artculo 24 Carcter y revisin de oficio de los
Informes de Control

Los informes de control emitidos por el Sistema


constituyen actos de administracin interna de los rganos
conformantes de ste y pueden ser revisados de oficio por
la Contralora General, quien podr disponer su
reformulacin, cuando su elaboracin no se haya sujetado
a la normativa de control, dando las instrucciones precisas
para superar las deficiencias, sin perjuicio de la adopcin
de las medidas correctivas que corresponden.

27
ORGANIZACIN DE LA CONTRALORA GENERAL

Designado por
el Congreso a
propuesta del
Ejecutivo

removido solo perodo de


por el siete aos
Congreso de
la Repblica

est prohibido
de ejercer
actividad
pblica o
privada,
excepto
Artculo 26.- docencia
28
ORGANIZACIN DE LA CONTRALORA GENERAL

Artculo 28.- 29
DESCONCENTRACIN DE LA CONTRALORA
GENERAL

30
Artculo 32 Facultades del Contralor General

i) Requerir los documentos que sustenten


los informes de los rganos de auditora
interna o sociedades de auditora
designadas, los cuales estn en la
obligacin de guardar por un perodo de
10 aos, bajo responsabilidad.

31
CONTROL DE LAS FUERZAS ARMADAS Y
POLICA NACIONAL

Sin perjuicio de las Inspectoras Generales del Ejrcito, Marina de


Guerra, Fuerza Area, y de la Polica Nacional, cuyas
competencias se circunscriben a asuntos netamente castrenses y
disciplinarios, dichas Instituciones contarn dentro de su
estructura organizativa con un rgano de Auditora Interna
encargado de efectuar exclusivamente el control de la gestin
administrativa, econmica y financiera de los recursos y bienes
del Estado asignados, de conformidad con las normas del
Sistema Nacional de Control.

Artculo 39.-
32
Designacin y funciones de las Jefaturas de los rganos de
Auditora Interna de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional

Artculo 40.-
La designacin y separacin definitiva de los
Jefes de los rganos de Auditora Interna de las
Fuerzas Armadas y Polica Nacional del Per se
efecta conforme a lo previsto en el artculo
19.
Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley n 28557, publicado en el Diario
Oficial El Peruano el 28 de junio de 2005.

33
Artculo 41 Facultada Sancionadora
de la Contralora General

En cumplimiento de su misin y atribuciones, la


Contralora General tiene la facultad de aplicar
directamente sanciones por la comisin de
infracciones que hubieren cometido las entidades
sujetas a control, sus funcionarios y servidores
pblicos, las sociedades de auditora y las
personas jurdicas y naturales que manejen
recursos y bienes del Estado o a quienes hayan
requerido informacin o su presencia con relacin
a su vinculacin jurdica con las entidades. 34
Artculo 42 Infracciones
f) La omisin en la presentacin de la informacin
solicitada o su ejecucin en deficiente o inoportuna,
segn el requerimiento efectuado.
h) Cuando las personas naturales o jurdicas privadas
que mantengan relaciones con entidades sujetas al
Sistema, no acudan a un requerimiento o no
proporcionen informacin y documentacin a los
representantes de la CGR a efecto de permitir la
verificacin de operaciones y transacciones
efectuadas con la entidad auditada, con excepciones
de aquellas cuya relacin se derive de operaciones
propias realizadas con las entidades asociadas. 35
DISPOSICIONES FINALES
Cuarta.- Reserva tributaria y secreto bancario
La Contralora General de la Repblica formular ante el
juez competente, el pedido de levantamiento de la
reserva tributaria y del secreto bancario.

El juez con resolucin motivada, siempre que se refiera al


caso investigado, resuelve el pedido formulado, en un
plazo no mayor a los 15 das de formulada la solicitud;
bajo responsabilidad.

36
CONTROL GUBERNAMENTAL
NORMATIVA, CONCEPTO,
EJERCICIO Y MODALIDADES

37
Control Gubernamental

Artculo 6 - Ley 27785, Numeral 1.10, Normas


Generales de Control Gubernamental de 13 de
mayo de 2014.

() Consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y


resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y
bienes del Estado, as como del cumplimiento de las normas legales y
de los lineamientos de poltica y planes de accin.

Numeral 1.10, Normas Generales de Control


Gubernamental, aprobadas por Res. de Contralora
General N 273-2014-CG de 13 de mayo de 2014.

El control gubernamental es un proceso integral y permanente, que


tiene por finalidad contribuir a la mejora continua en la gestin de las
entidades; as como en el uso de bienes y recursos pblicos.

38
Servicios de Control

Numerales 1.15 y 1.16, I. MARCO CONCEPTUAL,


Normas Generales de Control Gubernamental,
aprobadas por Res. de Contralora General N
273-2014-CG de 13 de mayo de 2014.

Los servicios de control constituyen un conjunto de procesos cuyos


productos tienen como propsito dar una respuesta satisfactoria a la
demanda de control gubernamental que corresponde atender a la
Contralora y a los rganos del Sistema.

Los servicios de control son desarrollados por la Contralora y los


rganos de Control Institucional, ()
Los servicios de control posterior pueden ser atendidos por las
sociedades de auditora, cuando son designadas y contratadas
conforme a la normativa sobre la materia.

39
Tipos de Servicios de Control ejerce SNC
Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores
servicios de supervisin.
Servicios de Informar sobre las operaciones que en cualquier forma
comprometan el crdito o capacidad financiera del
control Estado.
previo Opinar sobre las contrataciones con carcter de
secreto militar o de orden interno.
Otros establecidos por normativa expresa.

Servicios de Accin simultnea.


Orientacin de oficio.
control Visita de control.
simultneo Otros que se establezcan.

Servicios de Auditora financiera.


Auditora de desempeo.
control Auditora de cumplimiento.
posterior Otras que se establezcan.

40
CONTROL PREVIO

41
El control previo es de naturaleza excepcional:
no se ejerce en todos los casos, sino slo en
aqullos contemplados dentro de la normativa
general (art. 22 lit. j, k y l, Ley Orgnica del
SNC y CGR) o especial (Ley N 29230).

Permite el pronunciamiento antes de la


adopcin de decisiones con altos niveles de
riesgos:

1.Operaciones de endeudamientos,
garantas y avales.

2.Presupuestos Adicionales de Obra y


mayores prestaciones de supervisin.

3.Contrataciones y Adquisiciones con


carcter de Secreto Militar.

42
PRESTACIN ADICIONAL DE OBRA:
Ejecucin de trabajos complementarios y/o
mayores metrados no considerados en las
bases de la licitacin o en el contrato
respectivo, y que resultan indispensables para
alcanzar la finalidad del contrato original.

PRESUPUESTO ADICIONAL DE OBRA (PAO):


Es el mayor costo originado por la ejecucin de
prestaciones adicionales de obra

PRESUPUESTO DEDUCTIVO DE OBRA:


Es el menor costo originado por la NO ejecucin de trabajos contractuales. Es
vinculante a un PAO cuando dichos trabajos guardan relacin directa con trabajos
adicionales de dicho PAO. 43
Competencia para la aprobacin y/o autorizacin del PAO
Adicionales con Incidencias 15%
Entidad aprueba con resolucin - Titular de la Entidad
(previa a la ejecucin y pago) - Acuerdo de Directorio - Empresas

Adicionales con Incidencias > 15%


Entidad aprueba con resolucin
(previa a la ejecucin y al pago, salvo los casos de - Titular de la Entidad
obras por situacin de emergencia previa al - Acuerdo de Directorio - Empresas
pago)
CGR autoriza con resolucin
- Vicecontralor
(previa a la ejecucin y al pago, salvo los casos de
- Contralor General
obras por situacin de emergencia previa al
pago)

CGR no emite autorizacin para PAO > 15% previamente ejecutados, salvo el caso
de obras por situacin de emergencia, cuya autorizacin es previa al pago.

44
Causales de procedencia de los PAO
Procede la autorizacin previa de los PAO, cuando las prestaciones adicionales
de obra se derivan de:

a) Situaciones imprevisibles posteriores a la


suscripcin del contrato.

b) Deficiencias en el expediente
tcnico de la obra

Resolucin de Contralora N 196-2010-CG Directiva N 002-2010-CG/OEA Control Previo Externo 45


de las Prestaciones Adicionales de Obra
CONTROL SIMULTNEO

46
Mapa Conceptual
Control
Gubernamental

Control
Constitucin
Preventivo Poltica del Per

Base Legal Le y N 2 7 7 8 5

D IR E C T IV A
Deteccin riesgos o hechos
relevantes
(im pacto negativo en m etas)

Com unicacin oportuna


riesgos a Titular Entidad

Dispone correctivos
m ejora gestin

Directiva N 006-2014-CG/APROD "Ejercicio del Control Simultneo (reemplaza a directiva de


control preventivo)
47
CONTROL PREVENTIVO

Caractersticas

Tipo de Control Gubernamental con las caractersticas siguientes:

Cumplimiento de los Objetivos y


EVITAR DESVIACIONES
Metas.

PROMOVER LA Probidad y cumplimiento de la


TRANSPARENCIA normativa vigente.

48
CONTROL PREVENTIVO

Caractersticas

CORRECTIVOS
Contra impactos negativos.
OPORTUNOS

- Gestin de la Entidad.
CONTRIBUYE A OPTIMIZAR - Control Interno.
- Sistemas Administrativos.

MEJORA TOMA Sin interferir en procesos de


DECISIONES direccin y gerencia.

49
EJEMPLOS
SUSTITUCIN DE LA INFRAESTRUCTURA Y EQUIPAMIENTO DE LA
INSTITUCIN EDUCATIVA N 88019 SAN MARTN DE PORRES - CHIMBOTE -
SANTA - ANCASH
RIESGOS COMUNICADOS VISTAS FOTOGRFICAS

Se constat que los trabajos de la Canaletas


obra no se vienen ejecutando. Al
20.Jul.2007, presenta un avance
fsico real de 29.71%, frente a un
avance programado de 64.86%.
El acero de refuerzo colocado en
el mdulo de Aulas y en el mdulo
cisterna + tanque elevado, se
encuentra oxidado, al haberse
expuesto a la intemperie por mas
de 4 meses; lo que pone en riesgo
la resistencia del mismo, debido a
la corrosin que presenta.
Vista del estado actual del acero, ntese coloracin que evidencia su oxidacin
50
CONTROL POSTERIOR
AUDITORA GUBERNAMENTAL

51
Servicios de Control Posterior

Son aquellos que se realizan con el


objeto de efectuar la evaluacin de
los actos y resultados ejecutados
por las entidades en la gestin de
los bienes, recursos y operaciones
institucionales.

52
La Auditora Financiera

Es el examen a los estados financieros de las


entidades, que se practica para expresar una opinin
profesional e independiente sobre la razonabilidad de
los estados financieros, de acuerdo con el marco de
informacin financiera aplicable para la preparacin y
presentacin de informacin financiera.
Incluye la auditora de los estados financieros y la
auditora de la informacin presupuestaria.

Finalidad:

Incrementar el grado de confianza de los usuarios de


los estados financieros.
53
La Auditora de Desempeo

Es un examen de la eficacia, eficiencia, economa y


calidad de la produccin y entrega de los bienes o
servicios que realizan las entidades con la finalidad de
alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.

Se orienta a la bsqueda de mejora continua en la


gestin pblica.

Su anlisis puede adquirir un carcter trasversal dado


que examina la entrega de bienes o prestacin de
servicios pblicos.

54
Auditora de Cumplimiento

Es un tipo de servicio de control posterior,


efectuado por CGR y OCIS.

Es un examen objetivo, tcnico y profesional de


las operaciones, procesos y actividades
Definicin financieras, presupuestales y administrativas, que
tiene como propsito determinar SI las entidades
han observado la normativa aplicable,
disposiciones internas y las estipulaciones
contractuales establecidas, en el ejercicio de la
funcin o la prestacin del servicio pblico y en el
uso y gestin de los recursos del Estado.

Numeral 6.1 Directiva 007-2014-CG/GCSII, AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, aprobadas por Res. de Contralora General N.
473-2014-CG de 22 de octubre de 2014.

55 55
Auditora de Cumplimiento
Fortalecer la gestin, transparencia, rendicin de
cuentas y buen gobierno de las entidades,
mediante las recomendaciones incluidas en el
Finalidad informe de auditora, que permitan optimizar sus
sistemas administrativos, de gestin y de control
interno.

Comprende la revisin y evaluacin de una


muestra selectiva de las operaciones, procesos y
actividades de la entidad, as como de los actos y
resultados de la gestin pblica, respecto a la
Alcance captacin, uso y destino de los recursos y bienes
pblicos, por un perodo determinado.
Es de aplicacin obligatoria para el personal de la
Contralora y de los OCI, bajo cualquier
modalidad contractual.

Prrafos 7, 9 y 10 del MANUAL DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, aprobado por Res. de Contralora General N. 473-
2014-CG de 22 de octubre de 2014.

56 56
Auditora de Cumplimiento

Determinar la conformidad en la aplicacin


de la normativa.
Objetivos
Determinar el nivel de confiabilidad de los
controles internos implementados por la
entidad, vinculados a la materia a examinar.

Prrafo 11 del MANUAL DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, aprobado por Res. de Contralora General N. 473-2014-
CG de 22 de octubre de 2014.

57 57
Auditora de Cumplimiento

Obliga a entender la materia a examinar y a


obtener evidencia suficiente y apropiada para
La seguridad fundamentar la conclusin del auditor (informe
en la de auditora).
auditora de
cumplimiento: Ninguna auditora puede proporcionar una
seguridad absoluta sobre la condicin de la
materia examinada.

Prrafos 20 y 21 del MANUAL DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, aprobado por Res. de Contralora General n. 473-
2014-CG de 22 de octubre de 2014.

58 58
Proceso del Planeamiento y de la Auditora de Cumplimiento
PLANEAMIENTO: Carpeta de Servicio

PROCESO DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO:


PLANIFICACIN

Comprender la
Acreditar e instalar Aprobar el plan de
entidad y la materia
la comisin auditora auditora definitivo
a examinar

EJECUCIN

Aplicar los
Identificar Elaborar y Registrar
procedimientos
Definir la las comunicar las el cierre de la
de auditora, Evaluar los
muestra deviaciones desviaciones ejecucin
obtener y comentarios
de auditora de de (trabajo
valorar
cumplimiento cumplimiento. de campo)
evidencias.

ELABORACIN DEL INFORME

Aprobar y remitir
Elaborar el informe
el informe
De auditora
de auditora

CIERRE DE AUDITORA

Registrar el informe,
Evaluar el proceso archivo de la
de auditora documentacin
y cierre de auditora 59 59
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA (CONTROL INTERNO)

II. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

No se garantiz la separacin de las funciones del Comit Especial con la funcin


de aprobacin del contrato; siendo que el Contrato N 023-2011xxx (derivado de
la Adjudicacin Directa Selectiva N 005-2011xxx Adquisicin de un equipo
xxxxx) fue suscrito y aprobado por el Presidente del Comit Especial que dirigi
el referido proceso de seleccin. se generan riesgos para la objetividad e
imparcialidad en los procesos de contratacin.

las Normas de Control Interno aprobadas por Resolucin de Contralora N 320-


2006-CG, publicada el 3 de noviembre de 2006, establecen lo siguiente:
3.2. Segregacin de funciones
La segregacin de funciones en los cargos o equipos de trabajo debe contribuir a
reducir los riesgos de error o fraude en los procesos, actividades o tareas. Es decir,
un solo cargo o equipo de trabajo no debe tener el control de todas las etapas clave
en un proceso, actividad o tarea

60 60
II. OBSERVACIN

Irregularidades en el otorgamiento de la buena pro, a favor del nico postor, de la


adjudicacin de menor cuanta n. 005-2014-XXXX Contratacin de servicio de
supervisin de obra para el proyecto XXXX, al asignar a la propuesta tcnica, una mayor
calificacin a la que le corresponda, debiendo ser descalificada y declarado desierto el
proceso, incumpliendo lo dispuesto en los artculos n.os 25, 26 y 46 de la Ley de
Contrataciones del Estado aprobado por Decreto Legislativo n. 1017, artculos n.os 34,
43, 70 y 71 del Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado y las bases
administrativas aprobadas por Resolucin Directoral XXXX
Generndose riesgos de afectar la calidad de la obra, al no demostrar, el postor
ganador, por la especialidad de arquitectura y la experiencia acreditada, contar con la
capacidad exigida para ejercer la supervisin de la obra consistente en construcciones
con material de concreto armado, cuya inspeccin corresponde a ingenieros civiles,
segn la Norma E.060 Concreto armado del Reglamento Nacional de Edificaciones.

Los hechos sealados se originaron por la falta de diligencia en el desarrollo de las


funciones desempeadas por los funcionarios y servidores del XXXX, al aplicar
inadecuadamente la normativa legal establecida para las contrataciones del Estado.

61 61
Identificacin de Responsabilidades en la
Gestin Pblica y potestad sancionadora de la
Contralora General de la Repblica

62
FUNCIONARIO PBLICO CARACTERSTICAS

Es una persona natural.

Tiene un vinculo jurdico con las


entidades.

Presta servicios o ejerce funciones de


carcter reglado en las entidades. .

Asume y ejerce la representacin del Estado,


incorporndose de manera efectiva en su
organizacin.

63
QU ENTENDEMOS POR RESPONSABILIDAD DEL
FUNCIONARIO PBLICO:
Es la consecuencia de las acciones u omisiones imputables a los
agentes pblicos, incurridas en el ejercicio de sus funciones, que
trasgreden algn precepto que gua su gestin.

El termino RESPONSABILIDAD tiene su origen en el latn respondere,


que significa estar obligado.

RESPONDABILIDAD

RESPONSABILIDAD
64
Accin de control
La accin de control, es la herramienta esencial del Sistema
Nacional de Control, por la cual el personal tcnico de sus
rganos conformantes, mediante la aplicacin de normas,
procedimientos y principios, efecta la verificacin y evaluacin
objetiva y sistemtica de los actos y resultados producidos por la
entidad en la gestin y ejecucin de los recursos, bienes y
operaciones institucionales.
Como consecuencia de las acciones de control, se emitirn
los informes correspondientes, los mismos que se formularn
para el mejoramiento de la gestin de la entidad, incluyendo
el sealamiento de responsabilidades que, en su caso, se hubieran
identificado
Ley 27785 - Art. 10.- Accin de Control 65
IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES
(LOSNCCGR Ley N 27785)

Art. 15 Atribuciones del Sistema Nacional de Control:


[]
e): Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena
responsabilidad por sus actos en la funcin que
desempean, identificando el tipo de responsabilidad
incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal y
recomendando la adopcin de las acciones
preventivas y correctivas necesarias para su
implementacin []

66
IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES

La identificacin de responsabilidad
es una consecuencia posible de la
evaluacin efectuada en la accin
de control, y comprende el anlisis
razonado de los hechos constitutivos
del dao o riesgo expuesto, del
deber incumplido y de la relacin
de causalidad con el auditado.

67
IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES - CRITERIOS
Identificacin del deber incumplido: La normativa expresa que
prohbe, impide o hace incompatible la conducta que se reprocha
o que exija el deber positivo que el auditado ha omitido .

Reserva: Prohibicin de revelar informacin o entregar


documentacin relacionada con la ejecucin del proceso integral
de control, que pueda causar dao a la entidad, a su personal o al
Sistema, o dificulte la tarea de este ltimo.

Presuncin de licitud: Salvo prueba en contrario se debe reputar


que las autoridades, funcionarios y servidores de la entidades, han
actuado con arreglo a las normas legales y administrativas.

Relacin causal: vinculacin de causa adecuada entre la conducta


activa u omisiva que importe un incumplimiento de funciones u
obligaciones por el funcionario o servidor publico y el efecto
daoso o la configuracin del hecho previsto como sancionable.
68
Artculo 11.- Responsabilidades y sanciones derivadas del proceso de control
(Modif. por Ley 29622)
Para la determinacin de responsabilidades derivadas de la
accin de control, deber brindarse a las personas
comprendidas en el procedimiento, la oportunidad de conocer
y hacer sus comentarios o aclaraciones sobre los fundamentos
correspondientes que se hayan considerado, salvo en los casos
justificados sealados en las normas reglamentarias.
()
La ejecucin de las sanciones por responsabilidad
administrativa funcional impuestas por la Contralora General o
el Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas son
de obligatorio cumplimiento por los titulares de las entidades,
en un plazo mximo de cuarenta y cinco (45) das calendario,
bajo responsabilidad del mismo. 69
Responsabilidades de implantar el Sistema de Control Interno
Entidad Roles
Titular Dictar polticas para la implementacin sistemtica del Control Interno. Aprobar el plan
Dar seguimiento a la aplicacin de las normas.
Disponer la implementacin de correctivos.
Respaldar y promover una cultura orientada al buen desempeo institucional, a la
rendicin de cuentas y a las prcticas de control.

Funcionari Identificar y valorar los riesgos que afectan el cumplimiento


os Realizar acciones preventivas para reducir o eliminar riesgos potenciales.
Proponer y ejecutar acciones sistemticas de mejora de los procesos
Aplicar las polticas de control interno, as como desarrollar las acciones que le
competen en el marco del plan de implementacin.
Monitorear la implementacin del control interno en sus respectivas gerencias.
Motivar e integrar al personal en torno a la prctica cotidiana del control interno

Servidor Identificar riesgos que puedan afectar el cumplimiento de la misin y el logro de los
es objetivos especficos encargados.
Proponer iniciativas de solucin a los problemas identificados.
Implementar las recomendaciones relativas al control interno preventivo de acuerdo a la
funcin que cumple en la entidad.
Cumplir las tareas de control encomendadas en los plazos y con la calidad solicitada.
Sistematizar la informacin producida en torno a la implementacin del control interno.
Fuente: Ley N27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica 70
IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES - TIPOS

Penal

Civil

Administrativa funcional

71
IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES - TIPOS

Es aquella en que incurren los servidores o


funcionarios pblicos que, en ejercicio de
Penal
sus funciones, han efectuado un acto u
omisin tipificado como delito

Es aquella en que incurren los servidores y funcionarios


pblicos que, por accin u omisin, en el ejercicio de
sus funciones, ocasionan un dao econmico a su
Entidad o al Estado. Es necesario que el dao
econmico sea ocasionado incumpliendo el
Civil funcionario o servidor pblico sus funciones, por dolo
o culpa, sea sta inexcusable o leve. La obligacin
del resarcimiento a la Entidad o al Estado es de
carcter contractual y solidaria, y la accin
correspondiente prescribe a los diez (10) aos de
ocurridos los hechos que generan el dao econmico
72
IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES - TIPOS

Es aquella en que incurren los servidores y


funcionarios por:

a) La contravencin al ordenamiento
ADMINISTRATIVA jurdico administrativo y normas
FUNCIONAL internas de la entidad.
b) Por el desarrollo de una gestin
deficiente, para lo que se requiere la
existencia de mecanismos objetivos o
indicadores de medicin de
eficiencia.

73
INDEPENDENCIA DE RESPONSABILIDADES

LOSNCCGR - Ley N 27785

Artculo 49.- Independencia de responsabilidades

La responsabilidad administrativa funcional es


independiente de las responsabilidades penales o civiles
que pudieran establecerse por los mismos hechos, en tanto
los bienes jurdicos o intereses protegidos son diferentes.

Los procedimientos para la exigencia de la responsabilidad


penal o civil no afectan la potestad para procesar
administrativamente y sancionar al funcionario o servidor
pblico que hubiera incurrido en responsabilidad
administrativa funcional, salvo disposicin judicial expresa
en contrario. 74
xxxxxxxxxxxxxx, en su calidad de Tcnico de la Direccin de Contabilidad
del XXXXXX desde el 01 de diciembre de 1988 hasta la fecha, le asistira
presunta responsabilidad administrativa funcional por:

Por formalizar el gasto devengado del referido servicio de consultora el


da 26 de diciembre de 2013, por S/. 10,000.00, tal como consta en el
comprobante de pago n. 480, visado por la oficina de Contabilidad y en el
pantallazo del registro SIAF n 3886, no obstante a que a esa fecha no se
haba prestado el servicio, ni se contaba con la conformidad (otorgada el
28 de enero de 2014), y no advertir, observar y/o rechazar, evidenciando su
funcin de revisin, incumpliendo la Directiva n. 001-2007-EF/77.15
Directiva de Tesorera: Artculo 9 Formalizacin del Gasto Devengado,
9.1. Incumpliendo adems, la la funcin comunicada, con memorando n.
42-DC-IGC-XXXXXX/09 del 05 de octubre del 2009, de: 1. Es responsable de
la ejecucin del gasto en la fase del devengado en el SIAF, teniendo en
consideracin el cumplimiento de la normatividad vigente sobre el
particular. 2. Antes de realizar la fase de devengado debe revisar que la
Orden de Compra y/o Servicio que tramita la Oficina de Logstica cuente con
la documentacin sustentatoria pertinente (Contratos, requerimientos,
conformidades, etc.) debidamente suscritos por los responsables segn
establece las disposiciones internas y externas.
75
76
77
78
La potestad sancionadora de la Contralora
General de la Repblica

79
LEY N 29622
Amplia facultades sancionadoras a CGR
CGR determina solo responsabilidad
administrativa funcional y sanciona
cuando esta se derive de los
informes de control emitidos por los
rganos del Sistema.

80
ESQUEMA ACTUAL DE
RESPONSABILIDADES Y SANCIONES
Identificacin de responsabilidades
rganos Sancionadores
SNC

Realiza el control
Ministerio
Responsabilidad Pblico
Penal
Poder Judicial
Obtiene evidencias

Detecta Informes Responsabilidad


irregularidades de Control Poder Judicial
Civil

Derecho de defensa
de los funcionarios
Responsabilidad
Administrativa CGR
Se identifica Funcional Entidad
responsabilidades

81
Infracciones
1. Incumplimiento de disposiciones aplicables a la
entidad.
2. Actuar u omitir contra principios y
prohibiciones ticas o de probidad.
3. Actos prohibidos.
4. Accin u omisin negligente o con fines
distintos al inters pblico.
82
Tipo de Sanciones
1. Inhabilitacin para el ejercicio de la funcin
pblica de uno (1) a cinco (5) aos.

2. Suspensin temporal en el ejercicio de las


funciones, sin goce de remuneraciones, no
menor de treinta (30) das calendario ni mayor
de trescientos sesenta (360) das calendario.
83
Procedimiento para sancionar
Constituido por dos instancias:
1ra. Instancia, constituida por:
rgano Instructor
rgano Sancionador
2da. Instancia, el Tribunal Superior de
Responsabilidades Administrativas, el que
resuelve las apelaciones y agota la va
administrativa. 84
Plazos de prescripcin
La facultad para la imposicin de la sancin
prescribe a los cuatro (4) aos contados a partir
del da en que la infraccin se hubiera cometido
o desde que ces, si fuera una accin
continuada.

El procedimiento sancionador no podr exceder


los dos (2) aos desde que el rgano instructor
da inicio a este. 85
Modificacin Art. 11 Ley 27785
En el caso de responsabilidades de naturaleza penal, el jefe del
rgano de Auditora Interna comunicar sobre las
responsabilidades simultneamente al procurador pblico para que
este ltimo accione cuando el titular de la entidad no haya
cumplido con actuar inmediatamente de tomado conocimiento de
dichas irregularidades.

La ejecucin de las sanciones por responsabilidad administrativa


funcional impuestas por la Contralora General o el Tribunal
Superior de Responsabilidades Administrativas son de obligatorio
cumplimiento por los titulares de las entidades, en un plazo
mximo de cuarenta y cinco (45) das calendario, bajo
responsabilidad del mismo." 86
POTESTAD SANCIONADORA DE LA CGR

LEY N 29622

COMPETENCIA PERSONAL

Para servidores y funcionarios pblicos (definicin


bsica de la Ley N 27785) con prescindencia del
vnculo laboral, contractual, estatutario,
administrativo, civil y rgimen.

Excepcin:
Autoridades elegidas por voto popular,
titulares de organismos constitucionales
autnomos y autoridades con
prerrogativa de antejuicio.
87
MEDIDA PREVENTIVA

CONCEPTO
Comprende la separacin del cargo que ocupa la persona
procesada mientras dure el procedimiento sancionador.
El procesado debe ser puesto a disposicin de la Oficina de
Personal o la que haga sus veces, para el desarrollo de labores
compatibles con su especialidad.
No puede realizar labores vinculadas con la materia investigada
ni puede ocupar cargos de direccin, administracin o
ejecutivos.

CRITERIOS PARA SU IMPOSICIN


Gravedad de los hechos imputados
Riesgo del correcto ejercicio de la administracin pblica.
Principio de razonabilidad.
Hechos referidos a infracciones graves y muy graves
Participacin relevante.
Nivel del cargo y funciones asignadas.
88
CASO DEFICIENCIAS EN LA EJECUCIN DE LA OBRA:
PERFORACIN Y EQUIPAMIENTO DE UN POZO TUBULAR
Infracciones segn
Supuestos de hecho Calificacin
Reglamento
Deficiente aprobacin del expediente tcnico. Originalmente se consider
como modalidad de ejecucin Llave en mano, sin considerarse el rubro
tendido de tubera. Posteriormente, la modalidad fue cambiada a
concurso oferta, transgrediendo lo establecido en la Ley de
Contrataciones del Estado, artculos 11 y 12.

La entidad pag S/. 40 000,00 por adelanto de saldo, sin presentacin del
acta de conformidad, como lo estableca la clusula cuarta del contrato.

Se cancel un trabajo adicional por S/. 9 213,00, sin evidenciar ejecucin,


transgrediendo los artculos 29 y 133 del Reglamento de la Ley de
Contrataciones del Estado.
Se pag el 100% del contrato, pese a que en las valorizaciones se indic
que se encontraba pendiente de ejecucin el 23.20% de la obra.

Las pruebas de bombeo, estudios tcnicos (estudio de suelos) no se


realizaron incumpliendo lo establecido en el expediente tcnico.

Inaccin de personal permiti que las cartas fianzas otorgadas por el


contratista vencieran antes de la entrega de la obra, transgrediendo lo
establecido en los artculos 129 y 130 del contrato. 89
Luis Miguel XXXXX XXXXXX, en su calidad de asesor legal para la Alta
Direccin del XXXXXX desde el 07 de noviembre de 2011 al 10 de mayo
del 2012 y del 14 de mayo del 2012 hasta la fecha, le asistira presunta
responsabilidad administrativa funcional por :

Suscribir el 28 de enero del 2014 la CONFORMIDAD POR EL SERVICIO


DE: consultora para la elaboracin, capacitacin, diagnstico y proyecto
del Reglamento de Seguridad y Salud en el Trabajo del Instituto XXXXXX
del Per, a favor del consultor abogado Martn, otorgando la
conformidad treinta (30) das antes que se inicie el servicio. Conformidad
que motiv que se pagara por un servicio irregular- desde su
requerimiento, prestacin, conformidad, devengado, girado y pagado - la
suma de S/.10,000.00 (diez mil y 00/100 nuevos soles).

90
En consecuencia, la conducta del seor Luis Miguel XXXXX XXXXXX, asesor legal
para la Alta Direccin, se asimila a la infraccin muy grave prevista en los artculos 6
literal k) y 7 literal b) del Reglamento de infracciones y sanciones para la
responsabilidad administrativa funcional derivada de los informes emitidos por los
rganos del Sistema Nacional de Control, aprobado por el Decreto Supremo n 023-
2011-PCM publicado el 18 de marzo de 2011, que seala lo siguiente:

Artculo 6.- Infracciones por incumplimiento de las disposiciones que integran el


marco legal aplicable a las entidades y disposiciones internas relacionadas a la
actuacin funcional.

k) Usar los recursos pblicos sin la estricta observancia de las normas pertinentes o
influir de cualquier forma para su aplicacin irregular, ocasionando perjuicio al Estado.
Esta infraccin es considerada como grave. Si el perjuicio es econmico o se ha
generado grave afectacin al servicio pblico, la infraccin es muy grave.

Artculo 7.-
Infracciones contra el principio de veracidad

b) Faltar a la verdad o incurrir en cualquier forma de falsedad en los procedimientos en


que participe con ocasin de su funcin o cargo, generando perjuicio econmico para
el Estado o grave afectacin al servicio pblico. Esta infraccin es considerada como
91
muy grave.