MAESTRÍA EN AUDITORÍA Y GESTIÓN PÚBLICA

AUDITORÍA EN
INFORMACIÓN
FINANCIERA
DR. JUAN CARLOS MIRANDA ROBLES
PRESENTACIÓN DOCENTE
• Título Profesional: Contador Público C.P.C. 002-2082
FOTO DEL
• Titulo Profesional: Ingeniero de sistemas C.I.P 79835 DOCENTE
• Maestría en Docencia Universitaria
• Doctorado en Contabilidad y Finanzas
• Presidente del comité técnico nacional de sistemas y
tecnologías de información de la JDCCPP
• Experiencia profesional:
 Auditor
 Docente pregrado: UPAO - UNT
 Docente posgrado: UPAO-UNT - UNC
Dr. CPC. Juan Carlos Miranda Robles
 PROGRAMACIÓN DE UNIDADES DE APRENDIZAJE
Sesión PROGRAMACIÓN DE CONOCIMIENTOS
Conceptuales Procedimentales Actitudinales
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL  Analizar, Identificar, Sintetizar  Cuadro de Evaluación de
Sistemas Administrativos Sector Público. y Aplicar. Análisis hacia la
El Sistema Nacional de Control. identificación de los fines
Ámbito, órganos integrantes del Sistema que persigue, las acciones
1 Nacional de Control, Objetivos del Control,
tipos de acciones que desarrollo el control
de control
gubernamental, Tipos de Control Fases de
Control.

3. LA AUDITORIA FINANCIERA  Analizar, Sintetizar, • Proyecto de Auditoria

Comprender y Realizar Financiera para ser
La Auditoria financiera pública, objetivos, implementado en el centro
Normas Internacionales de Auditoria, Normas de trabajo
2 de Auditoria Generalmente Aceptadas y las
Normas de Auditoria Gubernamental; la
Auditoria Financiera y Su Implementación.
 PROGRAMACIÓN DE UNIDADES DE APRENDIZAJE
Sesión PROGRAMACIÓN DE CONOCIMIENTOS
Conceptuales Procedimentales Actitudinales
CONTROL INTERNO GESTIÓN POR PROCESOS  Analizar, Sintetizar, • Proyecto de
El Control Interno, componentes norma Comprender y Realizar Implementación del
COSO; responsables de implementar el Control Interno en el
Control Interno, La Gestión para Resultados y centro de trabajo
3 la Gestión Por Procesos en el Estado; Fases de
la implementación del Control Interno

GESTIÓN DE RIESGOS  Analizar, Sintetizar, • Proyecto de Evaluación de

Comprender y Realizar Riesgos, identificación de
Los riesgos, planeamiento de la gestión de riesgos en el centro de
riesgos, identificación de riesgos, valoración trabajo
4 de los riesgos; los riesgos de la digitalización
de la economía escenario actual
 PROGRAMACIÓN DE UNIDADES DE APRENDIZAJE
CRITERIOS DE EVALUACIÓN
• Conceptuales (50%): Evaluaciones escritos, orales.
• Procedimentales(30%): Trabajo en equipo, talleres, asignaciones, prácticas, exposiciones,
presentación de trabajos, informes.
• Actitudinales(20%): Asistencia y puntualidad, práctica de valores morales, religiosos, cívicos;
respeto de normas..
BIBLIOGRAFÍA
• Arens, A. (2007). Auditoria: Un enfoque integral. 11°edición. México. Editorial Pearson
Educación. ISBN 978-970-26-0739-7.
• Contraloría General de la Republica. Directiva N° 005.2014-CG/AFIN.
• Contraloría General de la Republica. “Guía de determinación de la materialidad en la
auditoría financiera Gubernamental”
• Contraloría General de la Republica. “Guía en la determinación de riesgos en la
auditoría financiera Gubernamental”
• Contraloría General de la Republica. “Guía en la evaluación de riesgos en la auditoría
financiera Gubernamental”
• Contraloría General de la Republica. “Guía en la evaluación del control interno en la
auditoría financiera Gubernamental”
• Contraloría General de la Republica. “Guía para la auditoría financiera
Gubernamental de grupos o pliegos NIA 600”
• Contraloría General de la Republica. “Guía reportes de auditoría”.
• Hidalgo, J. (2010). Tomo I, Auditoría de Estados Financieros. Lima. Editorial FECAT.
• Hidalgo, J. (2010). Tomo II, Auditoría de Estados Financieros. Lima. Editorial FECAT.
• Pallerola, J. (2013). Auditoría: Enfoque Teórico – Práctico. Bogotá. Editorial de la U.
ISBN 978-958-762-089-4.
• Rodríguez, J. (2009). Control Interno: Un Efectivo Sistema para la Empresa. 2da.
Edición. México. ISBN 978-607-17-0074-2
• Viscarra, J. (2013). Tomo I, NIA Manual de Normas Internacionales de Auditoría y
Control de Calidad. Editorial Pacifico Editores, ISBN 978-612-4118-63-0.
• Viscarra, J. (2013). Tomo II, NIA Manual de Normas Internacionales de Auditoría y
Control de Calidad. Editorial Pacifico Editores, ISBN 978-612-4118-63-0.
UNIDAD 1 – SESIÓN 1
AUDITORÍA EN
INFORMACIÓN
FINANCIERA
SISTEMA
Ley N° 29158
ADMINISTRATIVOS
SISTEMA
ADMINISTRATIVOS

D.L. 1438
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL SNC
Es el conjunto de órganos de control, normas y
procedimientos estructurados e integrados funcionalmente,
destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control
gubernamental en forma descentralizada.
Su actuación comprende las actividades y acciones
en los campos administrativos, presupuestal,
operativo y financiero de las entidades y alcanzan
al personal que presta servicio en ellas,
independientemente del régimen que las regule.
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
¿CÓMO ESTA CONFORMADO EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL?
• La Contraloría General, como ente técnico rector.
• Todos los Órganos de Control Institucional de las entidades que se
mencionan en el artículo 3 de la 
Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría de la República, sean
éstas de carácter sectorial, regional, institucional o se regulen por cualquier
otro ordenamiento organizacional.
• Las sociedades de auditoría externa independientes, cuando son designadas
por la Contraloría General y contratadas, durante un periodo determinado,
para realizar en las entidades servicios de auditoría económica, financiera,
de sistemas informáticos, de medio ambiente y otros.
ÁMBITO DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL SNC
 ÓRGANOS CONFORMANTES DEL SNC

SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL

CONTRALORÍA ÓRGANOS DE SOCIEDADES DE

GENERAL DE LA CONTROL AUDITORÍA EXTERNA
REPÚBLICA INSTITUCIONAL INDEPENDIENTES
Ente Técnico Rector del SNC, dotado de autonomía administrativa,
funcional, económica y financiera, cuya es misión dirigir y supervisar el
Control Gubernamental. El ejercicio del Control Gubernamental, se
efectúa bajo la autoridad normativa de la CGR, la que establece los
lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos.
El Contralor General de la Republica es el
funcionario de mayor rango del Sistema.
El Congreso de la República fiscaliza la
gestión de la CGR.
 ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL - OCI

Unidad especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental

en la entidad. Promueve la correcta y transparente gestión de los recursos y
bienes de la entidad, cautela la legalidad y eficiencia de actos, operaciones y
logro de resultados, mediante la ejecución de labores de control.
La responsabilidad de Implantar e Implementar el
OCI recae sobre el Titular.
El OCI se ubica en el mayor nivel jerárquico de la
estructura de la entidad.
El Jefe del OCI no está sujeto a mandato del Titular de la entidad.
PROHIBICIONES PARA EL JEFE Y PERSONAL DEL OCI
• Realizar o intervenir en funciones y actividades inherentes al ámbito de
competencia y responsabilidad de la administración y gestión de la entidad.
• Verificar denuncias, quejas, reclamos u otros aspectos referidos a la relación
laboral de los funcionarios y servidores de la entidad.
• Sustituir a los servidores y funcionarios de la entidad en el cumplimiento de
sus funciones.
• Autenticar documentos de la entidad.
• Conformar la Junta Directiva del Sindicato de Trabajadores en la entidad.
• Visar, refrendar o emitir documentos para aprobar actos u operaciones
propios de la administración, con excepción de los propios de OCI.
• Participar como miembro de los Comités Especiales de Contrataciones y
Adquisiciones, salvo que el OCI sea el área usuaria.
 Sociedades de Auditoría

Personas jurídicas calificadas en la realización de labores de control

posterior externo, designadas por CGR, previo Concurso Público de
Méritos, y contratadas por las entidades para:

Examinar sus actividades y operaciones,

opinar sobre la razonabilidad de sus
estados financieros, así como evaluar la
gestión, captación y uso de los recursos
asignados.
¿QUE IMPLICA ELCONTROL GUBERNAMENTAL?
• SUPERV
ISIÓN
• VIGILAN
CIA y
• VERIFIC
ACIÓN

De los Actos y
resultados de la
Gestión Pública
 ¿EN RELACIÓN A QUE FACTORES?
Grado de:
• Eficiencia
• Eficacia
• Transparencia
• Economía
En el uso de bienes y recursos del Estado
¿De que más se encargar el Control Gubernamental?

Cumplimiento:
• Normas Legales
• Lineamientos de
política
• Planes de Acción
Evaluando los sistemas de gerencia
administración y control
CONTROL GUBERNAMENTAL
 ¿A través de que acciones interviene el Control
Gubernamental?
Tipos de Acciones:
• Preventivas
• Correctivas

Para el mejoramiento de los sistemas de gerencia

administración y control
CONTROL GUBERNAMENTAL - CLASIFICACIÓN
 CONTROL EXTERNO – SERVICIOS DE CONTROL

*) Servicio de Control Especifico a Hechos con Presunta Irregularidad

CONTROL EXTERNO – SERVICIOS RELACIONADOS
SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO
 HITOS DEL CONTROL CONCURRENTE
Oportunidad que abarca una parte de las actividades de un proceso en curso, el cual
es seleccionado con base a su relevancia, para la realización del Control Concurrente
o Visita de Control.
HITOS DEL CONTROL CONCURRENTE
VISITA DE CONTROL
VISITA DE CONTROL
 VISITA DE CONTROL
¿A qué procesos en curso de la entidad se puede
aplicar?
 VISITA DE CONTROL
¿A qué procesos en curso de la entidad se puede
aplicar?
 VISITA DE CONTROL
¿A qué procesos en curso de la entidad se puede
aplicar?
ORIENTACIÓN DE OFICIO
 CONTROL SIMULTÁNEO Y DECISIONES DISCRECIONALES
Cuando en la legislación aplicable a la intervención pública autoriza a los
funcionarios expresamente algún grado de discrecionalidad para determinada
toma de decisión, los auditores no pueden cuestionar su ejercicio por el sólo
hecho de tener una opinión distinta. Tales decisiones solo pueden observarse en
alguno de los siguientes supuestos:
a) Si fueron tomadas sin una consideración adecuada de los hechos o riesgos
en el momento oportuno.
b) Por los resultados logrados según los objetivos y metas planteadas.
c) Cuando, en los casos que la normativa permita varias interpretaciones, la
decisión se aparte de la interpretación adoptada por el órgano rector de la
materia.
(*) Servicio de Control Especifico a Hechos con Presunta Irregularidad
 AUDITORÍA FINANCIERA
Examen a la información presupuestaria y a los Estados Financieros de las entidades,
que se practica para expresar una opinión técnica, profesional e independiente sobre la
razonabilidad de dichos estados, de acuerdo con la normativa legal vigente y el marco
de información financiera aplicable para la preparación y presentación financiera, con la
finalidad de incrementar el grado de confianza de los usuarios de los estados
financieros y presupuestarios.

• Directiva Nº 005-2014-CG/AFIN, aprobado por R.C. Nº 445-2014-CG de 03.

OCT.2014.
• Manual de Auditoría Financiera Gubernamental. Aprobado por R.C. Nº
445-2014-CG de 03. OCT.2014. Publicada el 04.OCT.2014.
 AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
Es un examen objetivo y profesional que tiene como propósito determinar en qué
medida las entidades sujetas al ámbito del Sistema, han observado la normativa
aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas, en el
ejercicio de la función o la prestación del servicio público y en el uso y gestión de los
recursos del estado.
 Directiva de Auditoría de Cumplimiento. Directiva Nº 007-
2014-CG/GCSII. Aprobado por R.C. Nº 473-2014-CG de 22.
OCT.2014.
 Manual de Auditoría de Cumplimiento. Aprobado por R.C. Nº
473-2014-CG de 22. OCT.2014.

Se aplica únicamente a las operaciones, procesos y actividades; así como a los actos y
resultados de la gestión pública, cuyo monto a auditar es mayor a S/ 30 000 000.00
(R.C. N.° 201-2019-CG)
 AUDITORÍA DE DESEMPEÑO
Es un examen de la eficacia, eficiencia, economía y calidad de la
producción y entrega de los bienes o servicios que realizan las entidades
públicas, con la finalidad de alcanzar resultados en beneficio del
ciudadano.

 Directiva Auditoría de Desempeño. Directiva Nº 008-

2016-CG/GPROD, aprobada por RC. Nº 122-2016-CG de
04.May.2016.
 Manual de Auditoría de Desempeño. Directiva Nº 008-
2016-CG/GPROD, aprobada por RC. Nº 122-2016-CG de
04.May.2016.
 AUDITORÍA FORENSE
Examen especializado que consiste en obtener y analizar la información para evidenciar la
ocurrencia de hechos contrarios a las normas legales y de corresponder la cuantificación
del perjuicio económico, aplicando procedimientos y técnicas forenses que aseguren la
preservación de la cadena de custodia.
Este examen está orientado a obtener evidencias que sustenten el informe pericial
forense, como resultado del trabajo coordinado con el Ministerio Público.

Directiva Nº 019-2015-CG/GPROD “Auditoría

Forense”. Aprobado por R.C. Nº 373-2015-CG
de 30. DIC. 2015.
 AUDITORÍA AL MEDIO AMBIENTE
Evaluar los resultados alcanzados por las entidades gubernamentales mediante la
gestión ambiental de los Recursos Naturales.
La auditoria Ambiental se estructura sobre la base de la evaluación de un
sistema de gestión ambiental, que comprende: Políticas ambientales,
planificación ambiental, ejecución e implementación, revisiones y
aprobación de la dirección.
AUDITORÍA AL PATRIMONIO CULTURAL
Evaluar los procesos de custodia y los resultados alcanzados por las
entidades gubernamentales en la gestión de los bienes del Patrimonio
Cultural de la Nación. Involucra el patrimonio arqueológico,
histórico/colonial, monumental y de la cultura viva; así como, aquella
relativa al patrimonio natural – cultural (paisajes culturales), previstos en la
legislación nacional y en los Convenios Internacionales.
SERVICIOS DE CONTROL ESPECÍFICO A HECHOS CON
PRESUNTA IRREGULARIDAD
Intervención oportuna, puntual y abreviado, que permite identificar la existencia de
presuntas responsabilidades respecto de la utilización y gestión de los recursos y
bienes del Estado, así como el cumplimiento de las normas legales aplicables. Se aplica
a hechos con evidencia de irregularidad que han sido advertidos durante un servicio de
control, servicio relacionado o por otras fuentes de información.
Directiva Nº 007-2019-CG/NORM “Servicio
de Control Especifico a Hechos con
Presunta Irregularidad”. Aprobado por
R.C. Nº 198-2019-CG de 01. JUL. 2019.
 ACCIÓN DE OFICIO POSTERIOR
Proceso de recepción, evaluación y atención de denuncias, cuyo
objetivo es comunicar al Titular de la entidad, la existencia de hechos
con indicios de irregularidad que afecten la correcta captación, uso y
destino de los recursos y bienes del Estado, con el fin de que se
adopten las acciones inmediatas que correspondan. La Acción de Oficio
Posterior no genera la identificación de responsabilidad civiles, penales
o administrativas.

Directiva Nº 002-2020-CG/NORM “Acción

de Oficio Posterior”. Aprobado por R.C. Nº
089-2020-CG de 05. MAR. 2020
 RESPONSABILIDAD EN LA FUNCIÓN PÚBLICA

“La ley establece la responsabilidad de los funcionarios y

servidores públicos...“
Art. 41° Constitución Política del Perú

RESPONSABILIDAD EN UNA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

 ANATOMÍA DE RESPONSABILIDAD
Cada Responsabilidad generada es individual y autónoma para el infractor, por lo cual:

• Un mismo acto indebido, según su

naturaleza, puede generar para su
autor consecuencias de orden
administrativa, Civil o Penal.
• Un acto indebido puede generar
Responsabilidades a más de un
auditado.
• Un mismo auditado puede ser sujeto
de Responsabilidad por varios actos.
 RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
Es en la que incurren los servidores y funcionarios por haber contravenido el
ordenamiento jurídico administrativo y las normas internas de la entidad a la que
pertenecen, se encuentre vigente o extinguido el vinculo laboral o contractual al
momento de su identificación durante el desarrollo de la acción de control.

Conducta
Atribuible

Relación de
Causalidad Efecto
 RESPONSABILIDAD CIVIL
Es en la que incurren los servidores y funcionarios públicos que por su acción u
omisión, en el ejercicio de sus funciones, hayan ocasionado un daño económico
a su entidad o al estado
 RESPONSABILIDAD PENAL
Es aquella en la que incurren los servidores o funcionarios públicos
que en ejercicio de sus funciones han efectuado un acto u omisión
tipificado como delito.

DELITO
Acción u Omisión dolosa o
culposa penada por la ley
Gracias!!
949370319

!!
juancarlos24@hotmail.com