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EL CONTROL INTERNO Y LA

RESPONSABILIDAD DE LOS
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES
PÚBLICOS

En la Gestión de 
EsSalud

EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL


SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Es  el  conjunto  de  órganos  de  control,  normas, 


métodos y procedimientos (estructurados e integrados 
funcionalmente) destinados a conducir y desarrollar el 
ejercicio  del  control  gubernamental  en  forma 
descentralizada.

Su actuación comprende las actividades y acciones en 
los  campos  administrativo,  presupuestal,  operativo  y 
financiero  de  las  entidades  y  alcanza  al  personal  que 
presta  servicios  en  ellas,  independientemente  del 
régimen que las regule (Artículo 12 Ley Nº 27785). 

SISTEMA NACIONAL DE 
CONTROL
Órganos del Sistema Nacional de Control

CONTRALORIA 
GENERAL 
DE LA REPÚBLICA 

ÓRGANOS DEL  ÓRGANO DE 
SISTEMA NACIONAL  CONTROL 
DE CONTROL INSTITUCIONAL

SOCIEDADES DE 
AUDITORÍA 
(A.F. ANUAL)
ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL

a.Efectuar la supervisión, vigilancia y verificación de la correcta


gestión y utilización de los recursos y bienes del Estado, el cual
también comprende supervisar la legalidad de los actos de las
instituciones sujetas a control en la ejecución de los lineamientos
para una mejor gestión de las finanzas públicas, con prudencia y
transparencia fiscal, conforme a los objetivos y planes de las
entidades; así como de la ejecución de los presupuestos del
Sector Público y de las operaciones de la deuda pública.

ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL


DE CONTROL

b. Formular oportunamente recomendaciones para


mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades en
la toma de sus decisiones y en el manejo de sus
recursos, así como los procedimientos y operaciones
que emplean en su accionar, a fin de optimizar sus
sistemas administrativos, de gestión y de control interno.
c. Impulsar la modernización y el mejoramiento de la
gestión pública a través de la optimización de los
sistemas de gestión y ejerciendo el control
gubernamental con especial énfasis en las áreas
críticas sensibles y en los actos de corrupción
administrativa.
ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL

d. Propugnar la capacitación permanente de los


funcionarios y servidores públicos en materias
de administración y control gubernamental. Los
objetivos de la capacitación estarán orientados
a consolidar, actualizar y especializar su
formación técnica, profesional y ética.

Los titulares de las entidades están obligados


a disponer que el personal que labora en los
sistemas administrativos participe en los
eventos de capacitación que organiza la ENC,
debiendo tales funcionarios y servidores
acreditar cada dos años dicha participación.

ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL


DE CONTROL

e. Exigir a los funcionarios y servidores públicos la


plena responsabilidad por sus actos en la función
que desempeñan, identificando el tipo de
responsabilidad incurrida, sea administrativa
funcional, civil o penal, y recomendando la
adopción de las acciones preventivas y correctivas
necesarias para su implementación. Para la
adecuada identificación de la falta en que hubieren
incurrido funcionarios y ervidores públicos, se
deberá tener en cuenta las pautas de identificación del
deber incumplido, reserva, resunción de licitud,
relación causal; las cuales serian desarrolladas por
la Contraloría General.
ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL

f. Brindar apoyo técnico al Procurador Público o al


representante legal de la entidad, en los casos en
que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de
una acción de control, prestando las facilidades y/o
aclaraciones del caso, y alcanzando la
documentación probatoria de la responsabilidad
incurrida.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Es el examen profesional que comprenden los campos


financiero y administrativo, con la finalidad de
formular un dictamen sobre la razonabilidad de los
estados financieros en su conjunto e informar sobre la
confiabilidad de controles internos, así como el
cumplimiento de los dispositivos legales en vigencia y
la consecución de objetivos y metas previstas
(gestión).

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Es el examen objetivo, sistemático y profesional, realizado


con el fin obtener las evidencias necesarias y de
proporcionar una evaluación independiente sobre el
desempeño (rendimiento) de una entidad, programa,
proyecto o actividad, orientada evaluar el grado de
cumplimiento de los objetivos y metas institucionales,
observando la normativa vigente y a mejorar la efectividad,
eficiencia, economía en el uso de los recursos y el control
gerencial, para facilitar, según corresponda, a la toma de
decisiones por quienes son responsables de adoptar
acciones correctivas y mejorar su gestión ante el público
AUDITORIA GUBERNAMENTAL

LAS NORMAS DE CONTROL


INTERNO
MARCO CONCEPTUAL DE LAS NORMAS DE
CONTROL INTERNO

DEFINICION DE CONTROL INTERNO

Es un proceso integral efectuado por el titular,


funcionarios y servidores de una entidad,
diseñado para enfrentar a los riesgos y para dar
seguridad razonable de que, en la consecución de
la misión de la entidad, se alcanzarán sus
objetivos gerenciales.

MARCO CONCEPTUAL DE LAS NORMAS DE


CONTROL INTERNO

OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO 

•Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y


economía en las operaciones de la entidad, así
como la calidad de los servicios públicos que
presta.

•Cuidar y resguardar los recursos y bienes del


Estado contra cualquier forma de pérdida, deterioro,
uso indebido y actos ilegales, así como, en general,
contra todo hecho irregular o situación perjudicial
que pudiera afectarlos.

•Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a


sus operaciones.
MARCO CONCEPTUAL DE LAS NORMAS DE
CONTROL INTERNO

OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO 

•Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la


información.

•Fomentar e impulsar la práctica de valores


institucionales.

•Promover el cumplimiento de los funcionarios o


servidores públicos de rendir cuentas por los
fondos y bienes públicos a su cargo o por una
misión u objetivo encargado y aceptado.

MARCO CONCEPTUAL DE LAS NORMAS DE


CONTROL INTERNO

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La Ley Nº 28716, Ley de Control Interno de la


Entidades del Estado, define como sistema de
control interno al conjunto de acciones,
actividades, planes, políticas, normas, registros,
organización, procedimientos y métodos,
incluyendo la actitud de las autoridades y el
personal, organizados e instituidos en cada
entidad del Estado, para la consecución de los
objetivos institucionales que procura.
MARCO CONCEPTUAL DE LAS NORMAS DE
CONTROL INTERNO

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

• El ambiente de control,
• La evaluación de riesgos,
• Las actividades de control gerencial,
• Las actividades de prevención y monitoreo,
• Los sistemas de información y comunicación,
• El seguimiento de resultados,
• Los compromisos de mejoramiento,
• La Administración y el Órgano de Control
Institucional

MARCO CONCEPTUAL DE LAS NORMAS DE


CONTROL INTERNO

ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO 

La adecuada implantación y funcionamiento sistémico


del control interno en las entidades del Estado, exige
que la administración institucional prevea y diseñe
apropiadamente una debida organización para el
efecto, y promueva niveles de ordenamiento,
racionalidad y la aplicación de criterios uniformes que
contribuyan a una mejor implementación y evaluación
integral.
MARCO CONCEPTUAL DE LAS NORMAS DE
CONTROL INTERNO

ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO 
El enfoque moderno establecido por el COSO, el
INTOSAI y la Ley Nº 28716, señalan que deben
organizarse en cinco componentes:

a.Ambiente de control
b.Evaluación de riesgos
c.Actividades de control gerencial
d.Información y comunicación
e.Supervisión, (actividades de prevención y
monitoreo, seguimiento de resultados y
compromisos de mejoramiento).

MARCO CONCEPTUAL DE LAS NORMAS DE


CONTROL INTERNO

ROLES Y RESPONSABILIDADES 

El control interno es efectuado por diversos niveles


jerárquicos. Los funcionarios, auditores internos y
personal de menor nivel contribuyen para que el sistema
de control interno funcione con eficacia, eficiencia y
economía.

El titular, funcionarios y todo el personal de la entidad son


responsables de la aplicación y supervisión del control
interno, así como en mantener una estructura sólida de
control interno que promueva el logro de sus objetivos, así
como la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones.
MARCO CONCEPTUAL DE LAS NORMAS DE
CONTROL INTERNO

ROLES Y RESPONSABILIDADES 

Apoyo institucional a los controles internos

Responsabilidad sobre la gestión

Clima de confianza en el trabajo

Transparencia en la gestión gubernamental

Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del


control interno

MARCO CONCEPTUAL DE LAS NORMAS DE


CONTROL INTERNO

LIMITACIONES A LA EFICACIA DE CONTROL INTERNO
Una estructura de control interno no puede
garantizar por sí misma una gestión eficaz y
eficiente, con registros e información financiera
íntegra, precisa y confiable, ni puede estar libre de
errores, irregularidades o fraudes.

La eficacia del control interno puede verse afectada


por causas asociadas a los recursos humanos y
materiales, tanto como a cambios en el ambiente
externo e interno.
MARCO CONCEPTUAL DE LAS NORMAS DE
CONTROL INTERNO

LIMITACIONES A LA EFICACIA DE CONTROL INTERNO

El funcionamiento del sistema de control interno depende


del factor humano, pudiendo verse afectado por un error de
concepción, criterio, negligencia o corrupción.

Por ello, aun cuando pueda controlarse la competencia e


integridad del personal que aplica el control interno,
mediante un adecuado proceso de selección y
entrenamiento, estas cualidades pueden ceder a presiones
externas o internas dentro de la entidad. Es más, si el
personal que realiza el control interno no entiende cual es su
función en el proceso o decide ignorarlo, el control interno
resultará ineficaz.

MARCO CONCEPTUAL DE LAS NORMAS DE


CONTROL INTERNO

LIMITACIONES A LA EFICACIA DE CONTROL INTERNO
Otro factor limitante son las restricciones que, en términos
de recursos materiales, pueden enfrentar las entidades.

En consecuencia, deben considerarse los costos de los


controles en relación con su beneficio. Mantener un sistema
de control interno con el objetivo de eliminar el riesgo de
pérdida no es realista y conllevaría a costos elevados que no
justificarían los beneficios derivados. Por ello, al determinar
el diseño e implantación de un control en particular, la
probabilidad de que exista un riesgo y el efecto potencial de
éste en la entidad deben ser considerados junto con los
costos relacionados a la implantación del nuevo control.
MARCO CONCEPTUAL DE LAS NORMAS DE
CONTROL INTERNO

LIMITACIONES A LA EFICACIA DE CONTROL INTERNO

Los cambios en el ambiente externo e interno de la entidad,


tales como los cambios organizacionales y en la actitud del
titular y funcionarios pueden tener impacto sobre la eficacia
del control interno y sobre el personal que opera los
controles. Por esta razón, el titular o funcionario designado
debe evaluar periódicamente los controles internos,
informar al personal de los cambios que se implementen y
respetar el cumplimiento de los controles dando un buen
ejemplo a todos.

NORMAS DE CONTROL INTERNO

• Ambiente de Control

• Evaluación de Riesgos

• Actividades de Control Gerencial

• Información y Comunicación

• Supervisión y Monitoreo
COMPONENTES INTERRELACIONADOS
DEL CONTROL INTERNO

EVALUACI
AMBIEN
ON DE 
TE DE 
RIESGO
CONTRO
L

SUPERVISI ACTIVIDADE
ON  S DE 
MONITORE CONTROL 
O GERENCIAL

INFORMACION
Y
COMUNICACION

NORMA GENERAL PARA ELCOMPONENTE


AMBIENTE DE CONTROL

CONTENIDO

Filosofía de la Dirección
Integridad y valores éticos
Administración estratégica
Estructura organizacional
Administración de recursos humanos
Competencia profesional
Asignación de autoridad y responsabilidad
Órgano de control institucional
NORMA GENERAL PARA ELCOMPONENTE
EVALUACION DE RIESGOS

CONTENIDO

Planeamiento de la gestión de riesgos


Identificación de los riesgos
Valoración de los riesgos
Respuesta al riesgo

NORMA GENERAL PARA ELCOMPONENTE


ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

CONTENIDO
Procedimientos de autorización y aprobación
Segregación de funciones
Evaluación costo-beneficio
Controles sobre el acceso a los recursos y archivos
Verificaciones y conciliaciones
Evaluación de desempeño
Rendición de cuentas
Documentación de procesos, actividades y tareas
Revisión de procesos, actividades y tareas
Controles para la tecnología de la información y
comunicación
NORMA GENERAL PARA ELCOMPONENTE
INFORMACION Y COMUNICACION

CONTENIDO

Funciones y características de la información


Información y responsabilidad
Calidad y suficiencia de la información
Sistemas de información
Flexibilidad al cambio
Archivo institucional
Comunicación interna
Comunicación externa
Canales de comunicación

NORMA GENERAL PARA ELCOMPONENTE


SUPERVISION

CONTENIDO

Actividades de prevención y monitoreo

Seguimiento de resultados

Compromiso de mejoramiento
SERVIDOR Y FUNCIONARIO PUBLICO

Todo aquella persona que


independientemente del
régimen en que se encuentra,
mantiene vínculo laboral,
contractual o relación de
cualquier naturaleza con alguna
de las entidades, y que en virtud
de ello ejerce funciones en tales
entidades.

TIPOS DE RESPONSABILIDAD

•  • CIVIL: Aquella en la que


ADMINISTRATIVA: incurren los servidores y
Aquella  en  la  que  funcionarios públicos,
intervienen  que por su acción u
omisión, en el ejercicios
servidores  y 
de sus funciones hayan
funcionarios  por  ocasionado un daño
haber  contravenido  económico a la Entidad o
el  ordenamiento  al Estado.
jurídico 
administrativo y las 
normas internas de 
la entidad. 
• PENAL: Aquella en la que
incurren los servidores o
funcionarios que en ejercicio de
sus funciones han efectuado un
acto u omisión tipificado como
delito.
NORMAS DE CONTROL INTERNO - PERU

• LEY 28716, DEL 26.MAR.2006 LEY DE CONTROL INTERNO DE


ENTIDADES DEL ESTADO

• RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 320-2006-CG, PUBLICADA


EL 03.NOV.2006 APRUEBAN NORMAS DE CONTROL INTERNO

• RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 458-2008-CG, PUBLICADO


EL 30.OCT.2008 GUÍA PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL
ESTADO.

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