PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

¿QUÉ SON LOS PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORIA?
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables una partida
o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados
financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador
público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Para que el contador público pueda recabar la información necesaria que
respalde su opinión profesional tiene que valerse de algún método
que le permitan realizar las investigaciones pertinentes, y los
procedimientos de auditoría es uno de estos métodos que no son otra
cosa más que el conjunto de técnicas de las cuáles se auxilia y que
utiliza el auditor en la investigación de un grupo de partidas o hechos.
La clasificación de los procedimientos de auditoría es la siguiente:
• Los que se aplican de manera general en cualquier tipo de
auditoría.
• Los que se aplican de manera específica de acuerdo al tipo de
auditoría que se practique. Estos procedimientos deben ser
previamente diseñados y adaptados ante a las circunstancias.
Naturaleza en la aplicación de los procedimientos de auditoría. Es el hecho de
decidir (a juicio o criterio del auditor) qué técnicas, procedimientos o
combinación de ellos se aplicarán en la revisión a los estados financieros para
poder brindar una opinión debidamente respaldada.
Extensión o alcance en la aplicación de los procedimientos de auditoría. Para
llevar a cabo un trabajo de auditoría el auditor debe efectuar su revisión en base a
pruebas selectivas, es decir, la aplicación de los procedimientos de auditoría se
hará a la selección previamente establecida.
Oportunidad en la aplicación de los procedimientos de la auditoría. Es el
momento idóneo en que tienen que ser aplicados los procedimientos de auditora.
¿QUÉ SON LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA?
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables una partida
o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados
financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador
público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
 ¿QUÉ SON?

Las técnicas son el conjunto de recursos que se emplean en un arte o una ciencia.
Son pasos lógicos para llegar al examen de auditoría. Recursos investigativos que
realiza el auditor para hacer el examen.

Las técnicas de Auditoría son los recursos particulares de investigación, utilizados por el
auditor para obtener los datos necesarios para corroborar la información que ha
obtenido o le han suministrado (Evidencia Primaria). Son los métodos prácticos de
investigación y prueba que el Contador Público utiliza para lograr la información y
comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.
EJEMPLOS DE LAS TÉCNICAS
DE AUDITORÍA
ESTUDIO GENERAL ANÁLISIS INSPECCIÓN

1.-ANALISIS DE
SALDOS:
• Apreciación sobre las • Saldo de una cuenta • La inspección de una
características de activo fijo. obra que realice la
principales de la 2.- ANALISIS DE empresa, durante y
empresa. MOVIENTOS después de su
• Lectura de la • Analizar los cargos y construcción.
redacción de los abonos de una cuenta
asientos contables. que arroja
acumulaciones
(cuentas de ingresos o
gastos).
DECLARACIÓN INVESTIGACIÓN CONFIRMACIÓN

Con motivo de la
revisión de nuestras
Manifestación por escrito cuentas anuales por
con la firma de los El auditor puede parte de
interesados, del formarse su opinión nuestros auditores, les
resultado de las sobre la contabilidad de agradeceríamos
investigaciones los saldos de deudores, indicasen su
realizadas con los mediante conformidad o
funcionarios y informaciones y reparos al saldo de su
empleados de la comentarios que cuenta a 31 de
empresa. obtenga de los jefes de Diciembre de 200x, que
los departamentos de según
crédito y cobranzas de nuestros registros
la empresa. ascendía a «Saldo»
pesos a nuestro favor.
CERTIFICACIÓN
•Declaración del custodio
por faltantes o sobrantes en
arqueo de caja.
OBSERVACIÓN CÁLCULO
•Pruebas de cálculo en las
•Observar la toma de
existencias de inventarios.
inventarios físicos.
•Pruebas en la asignación de
•Observar el proceso
costos.
de producción.
•Pruebas en depreciación de
activos.
 Í A
OR
I T
UD
E A
A D 5 00

C I I
N
A

E N
V I D
E
La evidencia de auditoría es la
información/documentación utilizada por el
auditor para alcanzar las conclusiones en las que
basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye
tanto la información contenida en los registros
contables de los que se obtienen los estados
financieros, como otra información
complementaria.
Alcance de esta NIA 1.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) explica lo que constituye evidencia de auditoría
en una auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión
Objetivo 4. El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de
forma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder
alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión
Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas Evidencia de auditoría suficiente y
adecuada (Ref: Apartado 6) A1.
La evidencia de auditoría es necesaria para sustentar la opinión y el informe de
auditoría. Es de naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de la
aplicación de procedimientos de auditoría en el transcurso de la auditoría. No
obstante, también puede incluir información obtenida de otras fuentes, tales
como auditorías anteriores (siempre y cuando el auditor haya determinado si
se han producido cambios desde la anterior auditoría que puedan afectar a la
relevancia de ésta para la auditoría actual6 ) o los procedimientos de control
de calidad de la firma de auditoría para la aceptación y continuidad de
clientes.
Información generada por la entidad y utilizada para los propósitos del auditor (Ref: Apartado 9(a)-
(b)) A49.
Con el fin de que el auditor obtenga evidencia de auditoría fiable, es necesario
que la información generada por la entidad que se utilice para aplicar
procedimientos de auditoría sea suficientemente completa y exacta. Por
ejemplo, la eficacia de auditar los ingresos mediante la aplicación de precios
estándar a los registros de volumen de ventas se ve afectada por la exactitud
de la información sobre precios y por la integridad y exactitud de los datos
sobre volumen de ventas