Pruebas de

cumplimiento
Pruebas sustantivas
Se utilizan para evaluar al CI
de detalle
analticas
Evaluacin directa saldos
Pruebas globales,
revisiones de analticas,
anlisis ndices de rotacin,
anlisis de variacin de saldos
Se utilizan para validar
saldos o
de transacciones
Evaluacin directa
de transacciones
Seleccin de procedimientos a aplicar
Seleccin de los procedimientos a aplicar
Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas o de
validacin de saldos
Se utilizan para probar el real Se utilizan para validar
funcionamiento de los controles contables

Responden a la disyuntiva SI o NO Su resultado es numrico.
( Funciona o no un determinado ( Determinan la razonabilidad de
control ? ) un saldo y cuantifican sus
eventuales errores).

Son prescindibles cuando no se dan las Son imprescindibles. ( En mayor o
condiciones para su aplicacin. Menor medida deban aplicarse
siempre
Tareas de auditora (oportunidad)
Visita de planeamiento
Visita preliminar (evaluacin de control interno; pruebas de cumplimiento)
Visita cierre
Visita final
-arqueo (PS)
-inventario (PS)
-corte de documentacin
-pruebas sustantivas
-tareas finales
-conclusin
Se distribuyen en distintas visitas:
estas pruebas tambin
pueden realizarse en la
visita preliminar si el
objetivo es evaluar el CI
PROGRAMA DE TRABAJO
Es la definicin detallada de los procedimientos de auditora a aplicar

en la etapa de ejecucin. Para ello se debe tener en cuenta...
Memorndum de Planeamiento
1er paso
-Nombre de la empresa
-Fecha de cierre
-Plazos para presentar los informes
-Objetivos del examen
-Experiencia de auditaras anteriores
-Diagrama de las visitas/oportunidad
-Estimacin del tiempo a emplear
-Asistentes necesarios (junior, semi senior, experimentados o no)
-Arreglos con el cliente para elaboracin de
informacin (elementos de juicio)
a) del trabajo de campo o terreno.
b) supervisin del trabajo (gerente o supervisor).
c) supervisado por el socio que firma el informe.
Tambin se debe incluir:
PROGRAMA POR AREA
Es conveniente dividir el programa por rea o por circuito de
informacin, puesto que faculta la posterior divisin de las tareas por
grupos de trabajo.
De acuerdo a grupos de rubros o cuentas relacionadas y no
necesariamente por rubro de los EECC.
Ejemplos: 1) Vtas. y ctas a cobrar/ deudores incobrables/comisiones
sobre Vtas./ gastos de distribucin.
2) Compras y cuentas a pagar.
3) Pasivos a largo plazo / intereses a devengar.
4) Bienes de uso y amortizaciones/ reparaciones/ mantenimiento.
5) Sueldos y CS a pagar.
6) Existencias y CMV.
7) Caja y bancos (ingresos y egresos)
En la redaccin
de los
procedimientos
a aplicar
No se pueden utilizar expresiones ambiguas.

Dejar claramente el trabajo concreto a realizar.

Una vez realizado se convierte en una constancia
del trabajo realizado
ALCANCE
Debe quedar claramente establecido aunque de la manera ms sinttica
posible. Ej: - Ver factura emitida
- Ver remito conformado por el cliente
- Ver recibo emitido por el proveedor
- Verificar saldo segn el extracto bancario
PAPELES DE TRABAJO
Papeles de
trabajo RT7
Los programas de trabajo con la
indicacin de su cumplimiento.
Las evidencias reunidas durante
la ejecucin del trabajo
Constituye la
documentacin de
respaldo del
trabajo realizado.
Contenido de los papeles de trabajo
a) Programa de trabajo.
b) Evaluacin del control interno.
c) Detalle de los procedimientos aplicados y todas las
evidencias reunidas.
d) Observaciones efectuadas
e) Conclusiones.
Tipos de archivos
Los papeles de trabajo se archivan en files
a) Papeles de trabajo permanente.

b) Papeles de trabajo de la auditora en curso (corrientes)
Files
a) File Permanente
Datos generales
de la empresa
Datos del negocio
Datos legales
Actas de Directorio y Asamblea
Denominacin legal
Tipo societario
Domicilio real, plantas, sucursales y depsitos
Principales PT
Principales MP
Principales peoveedores
Principales clientes
Marco regulatorio
Mercado
N de inscripcin en DGI
N de inscripcin en Organismos de control
Contratos
Tipos de propiedad
Sociedades controladas, vinculadas
Alquiler, regalas, servicios,etc.
Registro de inmueble
b) File Corriente
File de circularizacin de saldos
File de arqueos
File de inventarios
File de visita preliminar (evaluacin del control interno)
-activo
-pasivo-PN
File de visita final
Mtodos de seleccin de muestras
a) Muestreo estadstico
b) Muestreo no estadstico
En ambos casos, la muestra
permite llegar a conclusiones
sobre el universo.
Muestreo estadstico
Muestreo no estadstico
Se puede afirmar que con un 95%
de seguridad o certeza la tasa de error
no supera el 2%.
Permite concluir si razonablemente
los controles se cumplen o si el
saldo es razonable.
2.5 2.5 95%
Porcentaje de
riesgo
Positiva directa
Positiva a ciegas
Negativa
Se indica el saldo en la
circularizacin
No se informa el saldo
Se solicita que conteste nicamente
en caso de estar disconforme
Pasos a seguir en una circularizacin
a) Obtener composicin del saldo de clientes.
b) Revisar tales listados, verificar las sumas.
c) Determinar el criterio de seleccin y el alcance.
d) Confeccionar el listado de clientes a circularizar.
e) Preparar las circulares.
f) Enviar las circulares.
g) Analizar las respuestas recibidas.
h) Emitir una conclusin.