Clase 1 - Detracciones, Percepciones y Retenciones

Declaraciones Mensuales para
Emprendedores
01 DETRACCIONES, RETENCIONES Y
PERCEPCIONES
C.P.C. Alexis Maguiño Yaranga

01 DETRACCIONES, PERCEPCIONES Y
RETENCIONES
Introducción
Tributo
Impuesto Contribución Tasa

RETENCIONES
Introducción
¿Por qué pagamos impuestos?
Los impuestos son una fuente importante de rentas para la mayoría de los
gobiernos a fin de financiar la infraestructura y servicios esenciales para sus
ciudadanos. Sin embargo, las rentas no serán utilizadas automáticamente en
tales bienes sociales. Pero cuando los gobiernos obtienen rentas de los
impuestos, los ciudadanos están en una posición mucho más fuerte para
ejercer presión a fin de que dichas rentas sean gastadas en los servicios a los
que tienen derecho.
RETENCIONES
Introducción
Caso:
Genera Ingresos en un periodo, su

. Nueva empresa: negocio es un … Éxito!
Los Pastelitos de Lima S.A.C.
RETENCIONES
Introducción
Caso:
• Impuestos
• Deuda • Sin licencias de
• Multas funcionamiento
• Intereses
MUNICIPALIDAD
SUNAT
• Trabajadores que no
están en planilla
. • Sin beneficios sociales
SUNAFIL
RETENCIONES
Introducción
Caso:
El tipo de impuesto:
Es un impuesto indirecto, que grava al valor

agregado en cada una de las etapas de la Soportado por el
cadena de producción y distribución de bienes y consumidor final.
servicios.
.
RETENCIONES
Base legal
Decreto Supremo N° 055-99-EF – Ley del Impuesto general a las

ventas
.
RETENCIONES
Base legal
 Ventas dentro del país de muebles.

 Personas naturales
 Prestación de servicios
 Sociedad conyugal
 Contratos de construcción IGV
 Sociedad indivisa
 La primera venta de inmuebles
 Personas jurídicas
 Importaciones de bienes
¿A qué? ¿A quién?
Artículo 1 del Decreto Supremo 055-99-EF

RETENCIONES
Base legal
Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias

(SPOT)
.
Retención Percepción Detracción
RETENCIONES
Detracción
Es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de

determinados tributos y consiste básicamente en la detracción, también
un descuento que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio
afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una
cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual,
por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta del Banco de
la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta
incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de
dichas
. deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° del Código
Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
RETENCIONES
Detracción
Aplica a las siguientes operaciones:
 La venta interna de bienes e inmuebles gravado con IGV, prestación de servicios o contratos de
construcción.
 El traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona geográfica
que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine
en una operación de venta.
 El retiro de bienes gravado con el IGV.
 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre.
 Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre.

.
 Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)
RETENCIONES
Detracción
 La venta interna de bienes e inmuebles gravado con IGV, prestación de servicios o

contratos de construcción.
El obligado será el adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien
encargue la construcción.
Cuando se efectúe el pago total al proveedor o prestador del servicio, sin haberse
acreditado el
depósito, el mismo será el obligado a efectuar el depósito de la detracción
.
RETENCIONES
Detracción
 El retiro de bienes gravado con el IGV.
El obligado será el sujeto del IGV.
.
RETENCIONES
Detracción
 El traslado de bienes fuera del centro de

producción, así como desde cualquier zona
geográfica que goce de beneficios tributarios
hacia el resto del país, cuando dicho traslado no
se origine en una operación de venta.
El obligado será el propietario de los bienes que

realice o encargue el traslado de los mismos.
.
RETENCIONES
Detracción
 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre.
El obligado será el usuario del servicio o el prestador

del servicio cuando reciba la totalidad del importe de
la operación sin haberse acreditado el depósito
respectivo.
.
RETENCIONES
Detracción
 Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía

terrestre.
El obligado será el transportista
.
RETENCIONES
Detracción
 Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la

Venta de Arroz Pilado)
El sujeto obligado será el adquirente y el

proveedor cuando tenga a su cargo el traslado y
entrega de bienes y el importe de la operación
supere los S/ 700, o cuando el proveedor reciba la
totalidad del importe.
.
RETENCIONES
Detracción
Pago – x%
Proveedor
Cliente
. x%
Cuenta de Banco de la Nación -
Proveedor
RETENCIONES
Detracción
Cuenta corriente del proveedor
Cuenta de detracciones del proveedor
Cliente
.
Pago en SUNAT Virtual
Pago en Banco de la Nación
RETENCIONES
Plazo máximo de deposito de detracción:
1. Hasta la fecha del pago parcial o total al proveedor.
2. Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que se

efectúe la anotación del comprobante de pago en el registro
de compras, lo que ocurra primero.
Cliente
Si la detracción se realiza Si la detracción se realiza

oportunamente, el IGV anotado en el fuera de fecha, el crédito
comprobante de pago, otorga derecho al fiscal podrá usarse a partir
crédito fiscal, en el periodo en que éste del período en que se
fue
. anotado en el registro de compras.
efectúa el depósito de la
detracción.
RETENCIONES
Detracción
Porcentaje de Detracción en bienes:
.
RETENCIONES
Detracción
.
RETENCIONES
Detracción
.
RETENCIONES
Detracción
CASOS PRACTICOS
.
RETENCIONES
RETENCIONES
El Régimen de Retenciones del IGV es aplicable a los proveedores únicamente por las
siguientes operaciones:
 venta de bienes muebles

 primera venta de bienes inmuebles
 prestación de servicios
 contratos de construcción
Considerando que todas estas operaciones estén afectas a dicho impuesto.
Las operaciones que están exoneradas o inafectas del IGV no están sujetas a retención
alguna.
.
RETENCIONES
RETENCIONES
El Proveedor podrá deducir del IGV, al pagar las retenciones que le hubieran efectuado
hasta el último día del período al que corresponda la declaración.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber

las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a los períodos
siguientes hasta agotarlo.
El proveedor podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten

en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por
dicho concepto en un plazo no menor de 3 períodos consecutivos.
.
RETENCIONES
RETENCIONES
Pago
Proveedor Cliente
Retención Agente
es de 3% retenedor
.
RETENCIONES
RETENCIONES
Retención de 3%
Agente
Retención como Vendedor
retenedor
recaudación para la
SUNAT
Retención -
Crédito fiscal
.
SUNAT
Venta
RETENCIONES
RETENCIONES
Caso de retención
En Lima
En caso de la compra que realiza un Agente de
Retención a un proveedor de Lima para consumo, es
necesario realizar la retención del 3% del monto de la
factura si este supera los S/. 700.00
En la Amazonia Retención -
Crédito fiscal
En caso de la compra que realiza un Agente de Retención a
un proveedor de la Amazonia para consumo, no es
.
necesario realizar la retención del 3%. Ya que en la zona
amazónica se esta exonerado el IGV a las operaciones.
RETENCIONES
RETENCIONES
No es necesario las retenciones
• En la venta y prestación de servicios,

• Realizadas con Proveedores que tengan la
respecto de las cuales no exista la obligación
calidad de Buenos Contribuyentes.
de otorgar comprobantes de pago,
conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del
• Realizadas con otros sujetos que tengan la
Reglamento de Comprobantes de Pago.
condición de Agente de Retención.
• Cuando el pago efectuado sea igual o menor
• En operaciones en las cuales se emitan Boletos
a S/.700 y la suma de los importes de los
de aviación, recibos por servicios públicos de luz,
comprobantes involucrados, ajustados por
agua, y otros documentos a que se refiere el
las notas de contabilidad que correspondan,
numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamento de Retención -
no supere dicho importe.
Comprobantes de Pago. Crédito fiscal
• En las operaciones sustentadas con las
• En las que se emitan boletas de ventas, tickets o
liquidaciones de compra y pólizas de
cintas
. emitidas por máquinas registradoras,
adjudicación. Estas operaciones seguirán
respecto de las cuales no se permita ejercer el
regulándose conforme a lo dispuesto por el
derecho al crédito fiscal.
Reglamento de Comprobantes de Pago.
RETENCIONES
RETENCIONES
CASOS PRACTICOS
.
RETENCIONES
PERCEPCIONES
El deudor no solo le paga el 100% del monto que éste le adeuda a

su acreedor, sino le adiciona un porcentaje adicional que
posteriormente es entregado por el acreedor a la SUNAT.
.
RETENCIONES
PERCEPCIONES
Pago + %
Percepción
Proveedor Cliente
Agente
.
Perceptor
RETENCIONES
PERCEPCIONES
100% Factura + % Percepción
Agente perceptor Contribuyente
Percepción como
recaudación para
la SUNAT
Percepción -
Venta Crédito fiscal
. SUNAT
RETENCIONES
PERCEPCIONES
Percepciones
Percepción -
Crédito fiscal
.
RETENCIONES
PERCEPCIONES
Porcentaje de Percepciones
Percepción -
Crédito fiscal
.
RETENCIONES
PERCEPCIONES
Indica el
monto
percibido
La percepción
también se
podría indicar Percepción -
en la factura Crédito fiscal
.
RETENCIONES
PERCEPCION
CASOS PRACTICOS

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Impuesto Contribución Tasa

Genera Ingresos en un periodo, su

Es un impuesto indirecto, que grava al valor

Decreto Supremo N° 055-99-EF – Ley del Impuesto general a las

 Ventas dentro del país de muebles.

Artículo 1 del Decreto Supremo 055-99-EF

Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias

Es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de

 El retiro de bienes gravado con el IGV.

 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre.

 Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre.

 La venta interna de bienes e inmuebles gravado con IGV, prestación de servicios o

 El retiro de bienes gravado con el IGV.

El obligado será el sujeto del IGV.

 El traslado de bienes fuera del centro de

El obligado será el propietario de los bienes que

 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre.

El obligado será el usuario del servicio o el prestador

 Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía

El obligado será el transportista

 Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la

El sujeto obligado será el adquirente y el

Cuenta corriente del proveedor

Cuenta de detracciones del proveedor

Plazo máximo de deposito de detracción:

1. Hasta la fecha del pago parcial o total al proveedor.

2. Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que se

Si la detracción se realiza Si la detracción se realiza

Porcentaje de Detracción en bienes:

Porcentaje de Detracción en bienes:

Porcentaje de Detracción en bienes:

 venta de bienes muebles

Considerando que todas estas operaciones estén afectas a dicho impuesto.

Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber

El proveedor podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten

• En la venta y prestación de servicios,

El deudor no solo le paga el 100% del monto que éste le adeuda a

100% Factura + % Percepción

Agente perceptor Contribuyente

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