CATALINA BUENDIA DE PECHO-ICA

C.P.C. MORON CORTEZ MIGUEL ANGEL

 INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR
TECNOLÓGICO PÚBLICO

“ Catalina Buendía de Pecho de Ica ”

CONTABILIDAD V

V SEMESTRE
TURNO NOCTURNO
CPC MORON
TECNICA Y PROC.
CORTEZ MIGUEL ACTIVIDAD 6 AUDITORIA
ANGEL
 INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR
TECNOLÓGICO PÚBLICO

“ Catalina Buendía de Pecho de Ica ”

FICHA DE
ACTIVIDAD N°
6
AUDITORIA FINANCIERA

CPC MORON
FUNDAMENTOS DE
CORTEZ MIGUEL ACTIVIDAD 6 FINANZAS
ANGEL
Definiciones.

La Auditoría es un proceso a través

del cual un sujeto lleva a cabo la
revisión de un objeto con el fin de
emitir una opinión acerca de la
fidelidad de éste (grado de
correspondencia), a un patrón o
estándar establecido.
5
 Definiciones.

 OBJETO
AUDITOR

REVISAR

OBJETO COMPARAR PATRÓN

OPINIÓN
6
Definiciones.

La Auditoría, es una función asesora

técnica al servicio de la Dirección
Superior de la Empresa, cuya misión
fundamental es apoyar la gestión
empresarial en lo relativo a las
necesidades de información, para el
proceso de toma de decisiones, tanto
internas como externas a la
organización.
7
Conceptos asociados:

 Proceso.
 Revisión.
 Patrón o estándar.
 Fidelidad (grado de correspondencia).
 Herramientas / Técnicas.
 Normas.
 Evidencia.
 Opinión.

8
Departamento de Auditoría.

Características deseables.
Equipo multidisciplinario: gama de
profesionales que pueden dar
diagnósticos más especializados, que
permitan facilitar el trabajo

Ej: Contador Público-auditor, Licenciado,

Ing. en Información y Control de gestión,
Ing. Comercial, Ing. en informática.
9
Características deseables...

Independencia: Es fundamental para poder

opinar libremente. No se debe depender
funcionalmente del área auditada. No deben
existir lazos sanguíneos o de amistad.
Staff: Debe ser una unidad de apoyo al
Directorio, no toma decisiones.
Recursos.
Metodología de trabajo.
Valor agregado.

10
 Elementos de la Auditoría.

Los elementos de la auditoría son tres:

1. Objeto: Lo que vamos a auditar.

2. Sujeto: Persona que va a realizar la auditoría.

3. Objetivo: Finalidad de la auditoría, para qué auditar.

11
 Elementos v/s Tipos de
Auditoría.

Auditoría Externa:

1. Objeto: Estados Financieros.

2. Sujeto: Auditor Externo.

3. Objetivo: Verificar razonabilidad de los Estados Financieros.

12
Elementos v/s Tipos de
Auditoría.

Auditoría Interna:

1. Objeto: Gestión de la empresa, procesos de

la empresa, Gestión de un área específica.

2. Sujeto: Auditor Interno.

3. Objetivo: Evaluar la gestión de la empresa,

sus procesos.
13
Elementos v/s Tipos de
Auditoría.

Auditoría Computacional:

1. Objeto: Sistemas de Información.

2. Sujeto: Auditor Computacional.

3. Objetivo: Evaluar la adecuación de los

sistemas a la empresa, que sirvan y
contemplen los controles necesarios

14
Tipos de Auditorías.

De acuerdo al OBJETO que se audite:

 Estados Financieros (Contable).

 Control Interno.
 Sistemas de información.
 Operativa.
 Cumplimiento normativo.
 Departamento o ciclo específico.
15
 Tipos de Auditorías.

De acuerdo a la dependencia del SUJETO que practique la

auditoría:

 Interna

 Externa

16
 Tipos de Auditorías.

De acuerdo a la periodicidad con que se practique la

auditoría:

 Recurrente

 No Recurrente

17
Elementos v/s Tipos de
Auditoría
EXTERNA INTERNA OTRAS

AUDITORÍA
COMPUTACIONAL

OBJETO ESTADOS CONTROL SISTEMAS DE

FINANCIEROS INTERNO INFORMACIÓN

SUJETO AUDITOR AUDITOR AUDITOR

EXTERNO INTERNO COMPUTACIONAL

OBJETIVO VERIFICAR LA EVALUAR EL EVALUAR LA

RAZONABILIDAD CONTROL ADECUACIÓN DE
DE LOS EEFF INTERNO DE LA LOS SISTEMAS A
EMPRESA LA EMPRESA

18
Patrones.

 Principios Contables Generalmente

Aceptados.
 Normas Internacionales de Contabilidad
 Normas Legales, por ejemplo:
Superintendencias, S.I.I., Banco Central,
Laborales.
 Normas de Comercio Internacional
 Normativa Interna.
 Normas de Calidad.
 Normas Ambientales.
19
Objetivos de la Auditoría
Financiera

En el ejercicio de la auditoría financiera

los auditores deberán tener presente el
logro de los siguientes objetivos:

 Emitir un dictamen u opinión con respecto

a la razonabilidad del contenido y
presentación de los estados financieros
producidos por la empresa auditada.

20
 Objetivos de la Auditoría
Financiera...

 Evaluar los controles internos establecidos por la

empresa examinada, como base para determinar el
nivel de confianza a depositar en él y de acuerdo con
esto fijar la naturaleza, extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoría.

21
 Objetivos de la Auditoría
Financiera...

Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales aplicables

a cada empresa en particular.

22
Objetivos de la Auditoría
Financiera...

 Formular recomendaciones para mejorar los

controles internos de la administración, y
cualquier aspecto que ayude a la obtención
de una mayor eficiencia en la gestión
financiera y económica.

23
 Características de la
Auditoría Financiera

La auditoria financiera presenta las siguientes

características:

1. Es un examen que se practica generalmente con

posterioridad a la ejecución y el registro de las operaciones.

24
Características...

2. Comprender la revisión y verificación, bajo

la base de pruebas selectivas, de las
transacciones, documentos, comprobantes,
registros, libros e informes, incluyendo la
inspección física de activos y la obtención de
evidencia comprobatoria de personas ajenas
a la empresa auditada, además, de la
evaluación de los sistemas y procedimientos
de orden contable y financiero.
25
Características de la
Auditoría Financiera...

3. Es un examen altamente objetivo; por tanto,

se requiere un alto grado de independencia
mental y funcional del personal encargado de
practicarla en relación con las actividades y
empleados de la empresa auditada.

26
 Características de la
Auditoría Financiera...

4. Es un examen altamente profesional que exige, por

ende, sólidos conocimientos de contabilidad, auditoría y
disciplina por parte del personal responsable de su
ejecución, respaldados por una capacitación a nivel
superior.

27
Características de la
Auditoría Financiera...

5. Requiere amplitud de criterio tanto para

analizar, interpretar y dictaminar el
desarrollo y registro de las operaciones,
como para la observación de los
procedimientos, normas y principios
contables.

28
Características de la
Auditoría Financiera...

6. Supone la aplicación de técnicas y

procedimientos diseñados y
establecidos para cada rubro de los
estados financieros que han de
examinarse.

29
 Fases de la Auditoría
Financiera.

El proceso de auditoría financiera comprende las

siguientes fases: origen y planeación del examen,
formulación del programa, trabajo de campo, formulación
del informe final y seguimiento de las recomendaciones.

30
 Fases de la Auditoría
Financiera...

El examen de auditoría financiera se origina en el

cumplimiento de disposiciones legales, con fundamento
en una obligación contractual, por solicitud o voluntad de
la respectiva empresa.

31
 Planeación del Examen.

Revisar los archivos para familiarizarse con la empresa que se va

a examinar y conocer la información necesaria para la
formulación del correspondiente programa.

Complementar la revisión de antecedentes con el estudio de

papeles de trabajo e informes de auditorías anteriores, en caso
de que los hubiere.

32
Preparación del programa
de auditoría.
Considerando:

Objetivos de la auditoria

Alcance o período que abarca el examen

Antecedentes de la empresa por auditar,

incluyendo políticas y prácticas de carácter
contable y administrativo.
33
 Preparación del programa de
auditoría...

Cuestionarios para evaluación del control interno de las

distintas áreas de actividad de la empresa.
Procedimientos de auditoria por aplicar para cada uno de los
rubros de los estados financieros que se han de examinar.
Asignación de responsabilidades para el desarrollo de los
procedimientos de auditoría.

34
Preparación del programa de
auditoría...

Se da inicio al desarrollo del examen

correspondiente, teniendo en cuenta los
siguientes pasos:

 Presentación en la entidad que se va a

estudiar

 Entrevistas iniciales con los empleados

cuyas actividades tengan relación directa
con las areás que abarcará el examen.
35
Preparación del programa de
auditoría...

 Desarrollo de los cuestionarios para evaluar

el control interno.

 Aplicación de técnicas y procedimientos de

auditoría, siguiendo el programa diseñado.

 Corrección o ajuste de los aspectos a que

hubiere lugar como resultado de la
conferencia final con los empleados
auditados.
36
 Preparación del programa de
auditoría...

 Formulación del borrador del informe final.

 Finalizada la etapa de trabajo de campo, se redactará el
informe final o dictamen del auditor sobre los estados
financieros examinados y la carta de recomendaciones
de control interno.

37
 Requisitos del Auditor
Financiero.

Personas que tengan entrenamiento adecuado, capacidad

profesional y una experiencia conveniente en el campo de
la auditoria.

38
Requisitos del Auditor
Financiero.
Personal comprometido en trabajos de auditoría financiera.
Cualidades:
 Mística y lealtad con sus superiores jerárquicos
 Bagaje cultural sobre diversos aspectos
 Rectitud a toda prueba y honradez demostrada
en todos sus actos
 Aptitud de líder, indispensable para lograr el
éxito
 Personalidad agradable
 Habilidad para relacionarse con los demás
 Carácter constructivo y positivo en sus
apreciaciones. 39
 Principios éticos

 Independencia, integridad y objetividad, competencia en el

manejo de normas técnicas, responsabilidad hacia los colegas y
uso adecuado de información.

 Mantener integridad, objetividad e independencia de acción y

criterio; por tanto, no estará vinculado bajo ningún nexo con la
empresa auditada.

40
La auditoria de estados
contables.

 Consiste en el examen de la información

contable por parte de una tercera persona,
distinta de la que la preparó y del usuario, a
fin de establecer su razonabilidad.

 Al dar a conocer los resultados del examen,

se aumenta la confiabilidad y utilidad que tal
información posee.

41
 La auditoria de estados
contables.

 La evaluación de la eficiencia de los controles internos

suele ser un importante subproducto de la auditoria, y se
traduce en un informe a la dirección que incluye una
descripción de los problemas de control encontrados y
los consejos y recomendaciones para solucionarlos.

42
El trabajo del auditor
independiente.

 El Auditor Independiente considera

varios factores para determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos y pruebas de auditoría a
aplicar en el examen de los EE.FF.

 Uno de los factores a considerar es la

existencia de la función de Auditoría
Interna.
43
Roles del Auditor Independiente y del
Auditor Interno

 Auditor Independiente:

Su responsabilidad en la realización de una

auditoría de acuerdo a NAGAS, es obtener
evidencia competente y suficiente para
emitir una opinión sobre los EE.FF. Debe
mantener independencia de la entidad.

44
Roles del Auditor Independiente y del
Auditor Interno...

 Auditor Interno:

Su responsabilidad es proveer análisis,

evaluaciones, conclusiones, recomendaciones
a la Administración. Debe mantener
objetividad respecto a la actividad que está
auditando.

45
Obtención de entendimiento de
la función de Auditoría Interna.

 Una de las responsabilidades de

auditoría interna es la de
satisfacerse del funcionamiento
de los controles de una entidad.

46
Entendimiento de la función de
Auditoría Interna...

Cuando el auditor independiente adquiere el

entendimiento de la estructura de control
interno, debe adquirir un entendimiento
suficiente de la función de auditoría interna
para identificar aquellas actividades de la
misma que son relevantes para planificar su
examen de auditoría.
47
 Entendimiento de la función de
Auditoría Interna...

Normalmente el Auditor Independiente debe efectuar indagaciones

con el personal de la Administración Superior y de Auditoría
Interna, en relación a los siguientes aspectos de ésta última:

 Posición Organizacional dentro de la empresa.

 Plan de Auditoría, incluyendo naturaleza, oportunidad y

alcance del trabajo de auditoría.

48
Entendimiento de la función de
Auditoría Interna...

 Acceso a los registros de la empresa, y si hay

limitaciones al alcance de sus actividades.

 Algunas actividades de Auditoría Interna

pueden no ser relevantes para el examen de
los EE.FF.

 Por ejemplo, los procedimientos de auditoría

interna para evaluar la eficiencia de ciertos
procesos respecto a la toma de Decisiones de
la Dirección, por lo general no son relevantes
para la auditoría de EE.FF.
49
 Procedimientos del Auditor
Independiente

Para determinar la importancia de las actividades de Auditoría Interna:

 Consideración del conocimiento adquirido en auditorías de años

anteriores.

 Revisión de cómo auditoría interna asigna sus recursos de acuerdo a

su proceso de determinación de riesgo.

 Lectura de informes de auditoría interna, a objeto de obtener

información detallada sobre el alcance de las actividades efectuadas.

50
 Procedimientos del Auditor
Independiente
 Si el auditor independiente concluye que el trabajo de auditoría
interna puede afectar la naturaleza oportunidad y alcance de sus
pruebas, debe entonces determinar la competencia y objetividad
de la función de auditoría interna

 Si determina que los auditores internos son suficientemente

competentes y objetivos, entonces deberá considera en qué
forma el trabajo de auditoría interna puede afectar su trabajo.

51
 Evaluación de la competencia de
los auditores internos.

Se debe obtener información tal como:

 Nivel de estudios y experiencia profesional

 Títulos profesionales y capacitación continua.

 Políticas, programas y procedimientos de auditoría.

 Políticas de asignación

 Supervisión de las actividades.

 Calidad de los papeles de trabajo, informes y recomendaciones.

52
 Evaluación de la competencia de
los auditores internos.

Se debe obtener información tal como:

Posición en la organización de del responsable de la función de

auditoría interna. A quién reporta.

Existencia de políticas para asegurar la objetividad sobre las

áreas auditadas.

53
 Por ejemplo:

Políticas que prohiben a los auditores internos auditar

áreas donde hay parientes que cumplen funciones
importantes. Políticas que prohiben auditar áreas donde
estaban recientemente asignados o donde serán
próximamente asignados.

54
Efecto del trabajo de auditoría interna en el
examen de auditoría.

El trabajo de los auditores internos puede afectar la naturaleza,

oportunidad y alcance de la auditoría, incluyendo:

 Los procedimientos realizados por el auditor independiente al

obtener entendimiento de la estructura de control interno.

 Los procedimientos sustantivos realizados por el auditor

independiente.

55
Entendimiento de la estructura de
control interno

Debido a que una de las funciones

principales de auditoría interna es la de
evaluar y revisar el cumplimiento de las
políticas y procedimientos de la estructura
de control interno, los procedimientos
realizados por los auditores internos pueden
ser útiles al auditor independiente.

56
 Por ejemplo:

 El auditor interno desarrolla un flujograma de un nuevo

sistema de ventas y cuentas corrientes. El auditor
independiente puede revisar el flujograma para obtener
conocimiento del proceso. Además puede considerar los
resultados de los procedimientos de revisión realizados
por el auditor interno.

57
 Procedimientos Sustantivos:

 Algunos de los procedimientos realizados por los

auditores internos pueden proveer evidencia directa
sobre desviaciones significativas en saldos de cuentas o
transacciones.

58
 Por ejemplo:

 Confirmación de cuentas por cobrar y toma de

inventarios por parte de los auditores internos. El
resultado de estos procedimientos puede ser considerado
por el auditor independiente para cambiar la oportunidad
y número de cuentas a confirmar, o el número de
bodegas a revisar.

59
Alcance del efecto del trabajo
de los auditores internos:

Aún cuando el trabajo del auditor interno

puede afectar los procedimientos del
auditor independiente, éste último debe
realizar procedimientos para obtener
evidencia competente y suficiente para
respaldar su informe. La evidencia
obtenida directamente es generalmente
más efectiva que la obtenida
indirectamente. 60
Coordinación del trabajo con los
auditores internos:

 Sostener reuniones periódicas.

 Tener acceso a los papeles de trabajo de los auditores internos.

 Revisar informes de auditoría interna.

 Discutir problemas de contabilidad y auditoría.

61
Actividades Relevantes

 Son aquellas que proveen evidencia sobre

el diseño y efectividad de la estructura de
control interno, políticas, procedimientos
y habilidad de la entidad para registrar,
procesar, resumir e informar datos
financieros en forma consecuente con las
afirmaciones contenidas en los EE.FF.
 O que proveen evidencia de desviaciones
en estos datos.
62
consejecutive@gmail.com
915173478