Práctico 2 (Para Clases)

RESOLUCIÓN

1.- Concepto de Contabilidad Según el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)

Según el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados AICPA “La contabilidad es el arte de
registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que
son cuando menos de carácter financiero, así como el de interpretar sus resultados”.

2.- Concepto de Auditoría Financiera (NAG 220 Normas de Auditoría Financiera NE/CE 012)

La auditoría financiera es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia, con el propósito de:

a) Emitir una opinión independiente respecto a si los estados financieros de la entidad auditada presentan
razonablemente en todo aspecto significativo, de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de
Contabilidad Integrada, la situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los
flujos de efectivo, la evolución del patrimonio neto, la ejecución presupuestaria de recursos, la ejecución
presupuestaria de gastos, y los cambios en la cuenta ahorro – inversión – financiamiento.

b) Determinar si: i) la información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios establecidos
o declarados expresamente; ii) la entidad auditada ha cumplido con requisitos financieros específicos; y
iii) el control interno relacionado con la presentación de estados financieros ha sido diseñado e
implementado para lograr los objetivos.

3.- Que comprende la Independencia (Código de ética)

El Contador Público en el ejercicio profesional deberá tener y demostrar absoluta independencia mental y de
criterio con respecto a todo enteres que pudiera considerarse incompatible con los principios de integridad y
objetividad, junto a los cuales la independencia de criterio es esencial y concomitante.

4.- ¿Qué es el “Escepticismo profesional”

Es “una actitud que implica una mente inquisitiva, una especial atención a las circunstancias que puedan ser
indicativas de posibles incorrecciones, debidas a errores o fraudes, y una valoración crítica de la evidencia de
auditoría”

NIA 200
Escepticismo profesional
El auditor deberá planear y desempeñar una auditoría con una actitud de escepticismo profesional
reconociendo que pueden existir circunstancias que hagan que los estados financieros estén representados
erróneamente en una forma de importancia relativa.

Una actitud de escepticismo profesional significa que el auditor hace una evaluación crítica, con una
mentalidad cuestionante, de la validez de la evidencia de auditoría obtenida y está alerta a evidencia
de auditoría que contradiga o ponga en duda la confiabilidad de los documentos y respuestas a
averiguaciones y otra información obtenida de la administración y de los encargados del gobierno
corporativo. Por ejemplo, es necesaria una actitud de escepticismo profesional a lo largo del proceso

1
de auditoría para que el auditor reduzca el riesgo de pasar por alto circunstancias inusuales
desobregeneralizar cuando extrae conclusiones de las observaciones de auditoría, y de usar supuestos
defectuosos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría
y para evaluar los resultados consiguientes. Cuando hace averiguaciones y desempeña otros
procedimientos de auditoría, el auditor no quedará satisfecho con evidencia de auditoría que sea
menos que persuasiva con base en una creencia de que la administración y los encargados del
gobierno corporativo son honrados y tienen integridad. En consecuencia, las representaciones de la
administración no son un sustituto de la obtención de suficiente evidencia apropiada de auditoría para
poder extraer conclusiones razonables sobre las que se base la opinión del auditor.

5.- ¿Cuáles son las fases (etapas) de una auditoría Financiera? Explique resumidamente cada una de ellas.

ETAPA DE PLANEACIÓN: Se considera la fase inicial de la Auditoria, allí se determina de forma anticipada
los procedimientos que se van a seguir en el desarrollo de la Auditoria, Así es como se conocen de forma clara y
detallada, los posibles problemas o resistencias que se va a tener dentro de la auditoria.
ETAPA DE EJECUCIÓN: En esta fase se realizan pruebas y se hace el análisis de los resultados
obtenidos. Se detectan las falencias que tiene la entidad, dando las recomendaciones para ser
comunicadas al responsable de la entidad. ETAPA DE INFORME: Se construye el informe de
auditoría en general, se da recomendaciones sobre el control interno de la entidad si existe,
conclusiones y recomendaciones claras y pertinentes.

6.- Explique que es: “MPA” en Auditoría y ¿Cuál es su objetivo?

Memorando de Planificación de Auditoría

Es un papel de trabajo que además de documentar ciertas decisiones sobre aspectos generales de la auditoria, va
a servir para comunicar de forma ágil las decisiones generales de la auditoria, así como otra información
significativa de la planificación, a los distintos miembros del equipo de trabajo que interviene en el proyecto.
Por tanto, y una vez dados los pasos anteriores, vamos a plasmar en este papel de trabajo un resumen de los
aspectos más importantes de la fase de planificación, que nos ha permitido tomar una decisión sobre la estrategia
de auditoría a seguir en nuestro trabajo.

OBJETIVOS DEL MPA El objetivo de este papel de trabajo es documentar la información relevante para que
el equipo de auditoría adquiera el conocimiento general de la compañía desde el punto de vista de la situación
económica, legal, etc.

7.- ¿Qué Elementos contiene un MPA? Detalle en un simple listado (Al menos 5 Elementos)

• TÉRMINOS DE REFERENCIA
• INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES OPERACIONES DE LA ENTIDAD Y SUS
RIESGOS INHERENTES
• AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
• ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
• CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
• TRABAJOS REALIZADOS POR AUDITORIA INTERNA O AUDITORIA EXTERNA
• APOYO DE ESPECIALISTAS

2
 • ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
• PROGRAMAS DE TRABAJO

Práctico 3 (Para Clases)

RESOLUCIÓN

1.- ¿Qué entendemos por Control Interno? COSO I

Es un proceso llevado a cabo por la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto
de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las
siguientes categorías:

• Eficacia y eficiencia de las operaciones

• Confiabilidad de la información financiera
• Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables

2.- ¿Qué entendemos por Alcance de una auditoría?

Se entiende por alcance de auditoría, la “profundidad” de una auditoría realizada, de acuerdo con el
objetivo que se busca. Las auditorías se realizan con diversos propósitos: Revisiones regulares de los
registros de la empresa, detección de errores internos, detección de un fraude dentro de una empresa,
incumplimientos normativos, entre otros. Debido a este hecho, el alcance y los objetivos de la auditoría
tienen un significado diferente según la persona que realiza la auditoría, así como la razón detrás de la

3
 auditoría. En ese orden de ideas, el alcance de la auditoría, entendido como la cantidad de tiempo y
documentos que están involucrados en una auditoría, es un factor importante en todas las auditorías. El
alcance de la auditoría, puede ir desde lo simple hasta lo completo y comprende diferentes volúmenes de
documentos de la empresa. Con base en el alcance se definen los procedimientos de auditoría considerados
necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría, que deben ser determinados por el
auditor teniendo en cuenta los requisitos de las Normas Internacionales de Auditoría.

3.- ¿Qué es un Programa de Auditoría?

Un programa de auditoría es un documento que relaciona, de manera lógica y ordenada, los procedimientos
de auditoría a ser empleados, así como la extensión y oportunidad de su aplicación. Su propósito es servir de
orientación durante la ejecución del trabajo y de registro permanente de la labor efectuada.

La labor de auditoría se ejecuta mediante la utilización de los programas de auditoría, los cuales constituyen
esquemas detallados por adelantado del trabajo a efectuarse y contienen objetivos y procedimientos que guían
el desarrollo del mismo.

El programa de auditoría debe ser planeado y elaborado con anticipación y su contenido debe ser flexible,
sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada auditoría estén de acuerdo con las
circunstancias del examen. Se prepara de manera particular para cada auditoría, puesto que las circunstancias
de trabajo varían de un trabajo a otro.

4.- ¿Qué son las Técnicas de Auditoría? escriba 5 ejemplos.

Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza para lograr
la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.

Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un
grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza la empresa.

Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la combinación que
se hace de esas herramientas para un estudio en particular.

Ejemplos:

Consultar: El hecho de la cliente Consulte: a la dirección si consultas del existe algún

consulta debe ser asociado con el tipo inventario obsoleto en la fecha del balance.
de evidencias definidas como consulta

A continuación, a manera ilustrativa, se indican algunas otras acciones que ejerce el auditor y el
significado utilizado en los Programas de Auditoria:

Acciones que ejerce el auditor Significado utilizado en los programas

(TÉCNICAS)
Circularizar Solicitar directamente a terceros (por medio de correspondencia
directa entre el auditor y el tercero) confirmación o información
sobre saldos u otras relaciones del mismo con la compañía.
4
Cotejar Verificar la concordancia de datos entre dos elementos que en
principio deben ser iguales. Por Ejemplo: cotejar de las cuentas
con el mayor general a una fecha determinada.
Conciliar Verificar la debida relación entre los datos de un elemento de
juicio con los de otro, cuando ambos contienen la misma clase de
información, pero que a una fecha dada no necesariamente
deben ser iguales, debido a diferencias de tiempo en la
imputación de ciertas partidas o a otras diferencias; por ejemplo,
conciliar el saldo de una cuenta corriente bancaria según el
extracto del banco y según libros.
En general el auditor no debe realizar conciliaciones, sino que
debe revisar conciliaciones hechas por la compañía.
Comparar Fijar la atención en dos o más objetos a fin de descubrir sus
relaciones o establecer su semejanza o diferencia Ejemplo:
Comparar los índices de utilidad bruta mensual por línea de
productos.
Analizar Son los procesos de descomposición de las partidas (para
conocerlas y clasificarlas) y de agrupación de las mismas (a efecto
de síntesis).
Ejemplo: Analizar una cuenta para determinar las partidas que
componen el saldo.
Ponderar o Evaluar En general se utilizan estos términos como sinónimos para
describir una acción intelectual que, si bien había de estar basada
en elementos objetivos, tendrá un cierto grado de subjetividad.
Por Ejemplo: Evaluar el sistema de control interno de una
compañía, ponderar la suficiencia de una previsión, juzgar la
razonabilidad de una tasa de amortización, etc.
Examinar o Inspeccionar En general se utilizan estos dos términos como sinónimos en el
sentido de revisar completamente un documento u otro elemento
de juicio verificando que el reúne todos los requisitos
correspondientes.
Revisar Se utiliza para sintetizar el conjunto de procedimientos aplicables
a un rubro o área de la auditoria, por ejemplo, revisión de
créditos, revisión de listados, etc. También se emplea para indicar
la revisión que hace el encargado, el gerente o el socio del trabajo
de auditoria realizado.
Observar o ver En general se utilizan estos términos como sinónimos. Si bien la
palabra “observar” (o incluso “ver”) puede usarse también como
sinónimo de examinar o inspeccionar, en auditoria se usa como
sinónimo de mirar: por ejemplo, observar el movimiento de una
cuenta del mayor sin que eso signifique un examen completo de
las partidas.
Particularmente, las palabras observar y observación se aplican
5
 con referencia al control de la toma de inventarios físicos por
parte de la compañía.
Calcular Determinar una cifra por medio de operaciones matemáticas.
Ejemplo calcular el efecto en los resultados del periodo del
cambio de método en la valuación de los inventarios
Computar Contar o calculara algo por números.
Relacionar Poner en relación personas o cosas ejemplo ligar con el cargo a
resultados los créditos efectuados a la previsión para deudores
incobrables.
Averiguar Procurar poner el claro algo oculto, inquirir la verdad hasta
descubrirla.
Ejemplo investigar si existen gravámenes sobre los bienes de uso
de propiedad de la compañía.
Investigar Realiza diligencias para averiguar o descubrir una cosa. Indagar.
Verificar Probar que una cosa de la cual se dudaba, es verdadera. Comparar
o examinar la verdad de alguna cosa. Habitualmente, los términos
verificar, comprobar y probar se usan como sinónimos. Ejemplo
Comprobar el balanceo entre una cuenta del mayor general y el
mayor auxiliar correspondiente.
Comprobar Verificar, confirmar algo, cotejándolo con otra cosa o repitiendo
las demostraciones que lo prueban y acreditan como cierto.
Probar Examinar y hacer experimento de las cualidades de personas o
cosas.
Examinar si una cosa se halla adaptada a la medida, muestra o
proporción de otra a la que se debe ajustar.
Justificar y hacer patente la certeza de un hecho o la verdad de
alguna cosa presentando razones, instrumentos o testigos.
Confirmar Corroborar la verdad, certeza o probabilidad de algo. Revalidar lo
ya aprobado.
Significado general similar a verificar comprobar y probar. Sin
embargo, en auditoria confirmar se emplea específicamente con
referencia a la confirmación de saldos u otras relaciones
obtenidas, por medio de la circularizacion.

Algunas de las acciones precedentemente indicadas se aplican de la siguiente manera, para la

obtención de evidencias:

Observación

Cosiste en apreciar, mediante el uso de los sentidos, los hechos y las

6
5.- ¿Qué son los Procedimientos de Auditoría? Escriba 3 Ejemplos

Los procedimientos de auditoría son los pasos detallados, casi siempre escritos en forma de instrucciones, para
la recopilación de los siete tipos de evidencias de auditoría. Deben ser lo suficientemente claros para permitir a
los miembros del equipo de auditoría comprender qué es lo que se va a realizar.

Se utilizan diferentes términos para describir los procedimientos de auditoria, con el fin de ayudarle al lector a
entender cada termino, se muestra un procedimiento de auditoria ilustrativo y el tipo de evidencia con el que está
asociado.

TÉRMINOS, PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y TIPOS DE EVIDENCIA

TÉRMINOS Y DEFINICIÓN PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA TIPO DE

ILUSTRATIVO EVIDENCIAS
Examinar: Un estudio razonablemente Examine: una muestra de las facturas Documentación
detallado de un documento o archivo de proveedores para determinar si los
para determinar evidencias específicas productos o servicios recibidos son
sobre el mismo. razonables y del tipo que
normalmente utiliza el negocio del
cliente.
Explorar: Un examen menos detallado Explore: El diario de ventas, busque Procedimientos
de una documentación o archivo para operaciones grandes e inusuales analíticos
determinar si existe algo inusual que
amerite mayor investigación.
Leer: una examen de información Lea: las minutas de las juntas del Documentación
escrita para determinar evidencias consejo directivo y resuma toda la
pertinentes de la auditoria. información que sea pertinente para
los estados financieros en un
documento de trabajo.
Calcular: un cálculo que hace el auditor Calcule: las tasas de rotación del Procedimientos
independiente del cliente inventario y compárelo con años analíticos
anteriores como prueba de la
obsolescencia del inventario.
Recalcular: un cálculo que se hace para Recalcule: el precio de venta de Desempeño
determinar si los cálculos del cliente unidades por el número de unidades
son correctos. para una muestra de copias de
facturas y compare os totales con los
cálculos.
Totalizar: suma de una columna de Totalice: el diario de ventas de un Desempeño
números para determinar si el total es periodo de un mes y compare todos
el mismo que el del cliente. los totales con el mayor.
Rastrear: Una instrucción que Rastree: una muestra de las Documentación
normalmente se asocia con la operaciones de venta del diario de

7
 documentación o el desempeño. La
instrucción debe indicar lo que está
rastreando el auditor y desde cuándo y
hasta cuando se rastrea a menudo, un
procedimiento de auditoria se incluye
el termino rastrear también incluye una
segunda instrucción, por ejemplo,
compare o vuelva a calcular.
Comparar: una comparación de
información en dos lugares diferentes.
La instrucción debe indicar que
información se está comparando con el
mayor detalle posible.
Contar: Una determinación de activos
disponibles en determinado momento.
Este término debe asociarse solo con el
tipo de hechos definidos como examen
físico.
Observar: El hecho de la observación
debe asociarse con el tipo de evidencia
definidas como observación
ventas con las facturas de ventas y
compare el nombre del cliente, la
fecha y el valor total de la venta.
Rastree los asentamientos del diario Desempeño
de ventas con las cuentas del mayor.
Escoja una muestra de facturas de Documentación
ventas y compare el precio unitario de
venta de la factura con el de la lista de
precios unitarios autorizada por la
dirección.
Cuente: lo que hay disponible en caja Examen físico
chica en la fecha del balance.
Observe: si los dos equipos que Observación
cuentan el inventario en forma
independiente cuentan y registran los
costos de inventario.

6.- Describa los Procedimientos de Cumplimiento y Procedimientos Sustantivos?

Procedimientos de cumplimiento. -

Los procedimientos de cumplimiento proporcionan evidencia de que los controles claves existen y de que son
aplicados efectiva y uniformemente. Aseguran o confirman la comprensión de los sistemas del ente,
particularmente de los controles clave dentro de dichos sistemas, y corroboran su efectividad. Entre los
procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia de control se encuentran:

 Inspección de la documentación del sistema.

 Pruebas de reconstrucción.
 Observación de determinados controles.
 Técnicas de datos de prueba.

Procedimientos Sustantivos.-
Los procedimientos sustantivos proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos
incluidos en los registros contables o estados financieros y, por consiguiente, sobre la validez de las
afirmaciones.
Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia sustantiva se encuentran:

 Indagaciones al personal de la empresa.

8
  Procedimientos analíticos.
 Inspección de los documentos respaldatorios y otros registros contables.
 Observación física.
 Confirmaciones externas.

Algunos procedimientos sustantivos, por sus características, también son llamados pruebas detalladas de
transacciones y saldos.

Práctico 4 (Para Clases)

RESOLUCIÓN

1.- Que son las NAGAs?

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)

1. Normas personales o generales

Regulan las condiciones que deben reunir el auditor de cuentas y su comportamiento en el desarrollo de su
actividad.

a. Entrenamiento y capacidad profesional: La auditoría debe ser ejecutada por un personal que tenga el
entrenamiento técnico adecuado y criterio como auditor. No basta con la obtención del título profesional de
contador público, sino que es necesario tener una capacitación constante mediante seminarios, charlas,
conferencias, revistas, manuales, trabajos de investigación, etcétera, y el entrenamiento en el campo.
b. Cuidado y diligencia profesional: Debe ponerse todo el cuidado profesional en la ejecución de la auditoría
y en la preparación del informe. El debido cuidado impone la responsabilidad sobre cada una de las personas
que componen la organización de una auditoría independiente y exige cumplir las normas relativas al trabajo
y al informe. El ejercicio del cuidado debido requiere de una revisión crítica en cada nivel de supervisión del
trabajo ejecutado y del criterio empleado por aquellos que intervinieron en el examen. La capacidad y
cuidado profesional es una norma común a la profesión del contador público y a todas las profesiones que se
desprenden del carácter profesional de la actividad de auditoría. Si bien es cierto que un profesional no
puede ser considerado infalible y, por lo tanto, no se le puede exigir éxito, se debe evaluar la capacidad para
el desempeño de las actividades profesionales o su negligencia. En efecto, la actividad profesional, en tanto
humana, es falible y se debe considerar que el común de las personas no tiene definido el concepto del
alcance de auditoría —que se realiza sobre la base de muestras, evidencia selectiva y, sobre todo, de la
opinión— cuando se refiere a la presentación razonable de la situación financiera. La razonabilidad
financiera depende del juicio y el juicio es susceptible de error.
c. Independencia: Para que los interesados confíen en la información financiera este debe ser dictaminado por
un contador público independiente que de antemano haya aceptado el trabajo de auditoría , ya que su opinión
no este influenciada por nadie, es decir, que su opinión es objetiva, libre e imparcial.

2. Normas relativas a la ejecución del trabajo

Su fin es determinar los medios y las actuaciones que aplican al auditor en su ejercicio.

9
a. Planeación y supervisión: La auditoría debe planificarse adecuadamente y el trabajo de los asistentes debe
ser supervisado apropiadamente. La auditoría de los estados financieros requiere de una operación adecuada
para alcanzar totalmente los objetivos de la forma más eficiente. La designación de auditores externos por
parte de la empresa se debe efectuar con la suficiente anticipación al cierre del período materia del examen,
con el fin de permitir el adecuado planeamiento del trabajo del auditor y la aplicación oportuna de las
normas y procedimientos de auditoría (incluyendo las normas internacionales de auditoría y su marco de
conceptos). Por su parte, la supervisión debe ejercerse en las etapas de planeación, ejecución y terminación
del trabajo. Debe dejarse en los papeles de trabajo evidencia de la supervisión ejercida.
b. Estudio y evaluación del control interno: Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del
control interno para planificar la auditoría y determinar la naturaleza, duración y alcance de las pruebas que
se deben realizar. Solo es obliga- torio para el auditor el examen de aquella parte del sistema general de
preparación de los estados financieros que se va a auditar. Este estudio y evaluación del control interno se
debe hacer cada año adoptando una base relativa de las áreas de evaluación y profundizando su incidencia en
aquellas áreas donde se advierten mayores deficiencias. Asimismo, el auditor, al evaluar el control interno,
determinará sus deficiencias, su gravedad y posibles repercusiones. Si las fallas son graves y el auditor no
suple esa limitación de una manera práctica, deberá calificar su dictamen y opinar con salvedad o abstención
de opinión.
c. Obtención de la evidencia suficiente y competente: Debe obtenerse suficiente evidencia mediante la
inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la
expresión de una opinión sobre los estados financieros auditados. Una evidencia será insuficiente, por
ejemplo, cuando no se ha participado en una toma de inventarios, no se confirmó las cuentas por cobrar, etc.

3. Normas relativas a la preparación de los informes

El dictamen de un auditor es el documento por el cual un contador público, actuando en forma

independiente, expresa su opinión sobre los estados financieros sometidos a su examen. La importancia del
dictamen ha hecho necesario el establecimiento de normas que regulen la calidad y los requisitos para su
adecuada preparación. Está compuesto por cuatro NAGAS:

a. Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA): El informe debe expresar si

los estados financieros están presentados de acuerdo a los PCGA. Esta norma requiere que el auditor
conozca los principios de contabilidad y procedimientos, incluyendo los métodos de su aplicación.
b. Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados: para que la
información financiera pueda ser comparable con ejercicios anteriores y posteriores, es necesario que se
considere el mismo criterio y las mismas bases de aplicación de principios de contabilidad generalmente
aceptados, en caso contrario, el auditor debe expresar con toda claridad la naturaleza de los cambios habidos.
c. Revelación suficiente. A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá que los estados
financieros presentan en forma razonable y apropiada, toda la información necesaria para mostrarlos e
interpretarlos apropiadamente.
d. Opinión del auditor. El dictamen debe expresar una opinión con respecto a los estados financieros tomados
en su conjunto o una afirmación a los efectos de que no puede expresar una opinión en conjunto. El objetivo
de esta norma, relativa a la información del dictamen, es evitar una mala interpretación del grado de
responsabilidad que se está asumiendo. El auditor no debe olvidar que la justificación para expresar una
opinión, ya sea con salvedades o sin ellas, se basa en el grado en que el alcance de su examen se haya
ajustado a las NAGAS.

2.- ¿Qué son los papeles de trabajo de un auditor?

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 Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra los datos y la
información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y las pruebas realizadas.

3.- Explique en que consiste la Codificación de los Papeles de Trabajo

NORMA DE AUDITORÍA No. 5 NA-05 CONSEJO TÉCNICO NACIONAL DE AUDITORIA Y
CONTABILIDAD

El auditor debe aplicar, un sistema de codificación para organizar y archivar los papeles de trabajo, de tal
forma que facilite la identificación y el acceso a los mismos para propósitos de supervisión, consulta o
demostración del trabajo realizado. Un modelo de codificación por componente se adjunta en Anexo “A”. El
sistema de codificación por cuenta o partida contable, se recomienda utilizar el sistema alfanumérico que
consiste en referenciar cada cuenta, con una letra mayúscula acompañada de un número en forma secuencial.
Ejemplo. A - Activos Disponibles, A-1, A-2, A-3, etc. Asimismo, se recomienda que la codificación se la
realice utilizando lápiz de color rojo. Por otra parte, los papeles de trabajo deben estar relacionados unos con
otros; consecuentemente, se debe establecer procedimientos de correferenciación, llamado también “cruce de
referencias” y debe ser utilizada con el propósito de indicar que una cifra o dato dentro de una cédula tiene
relación directa con igual o iguales cifras o datos que figuran en otros papeles de trabajo. Se recomienda que
la correferencia se la escriba utilizando lápiz de color rojo

4.- ¿Qué entiende por Marcas de auditoría? Diagrame 5 ejemplos de marcas de auditoría.
NORMA DE AUDITORÍA No. 5 NA-05 CONSEJO TÉCNICO NACIONAL DE AUDITORIA Y
CONTABILIDAD

Los procedimientos de auditoría aplicados sobre los importes, partidas, saldos y/o datos sujetos a revisión
deben ser explicados en forma breve pero completa a través de marcas de auditoría. La explicación de las
marcas deben inscribirse en la parte inferior de la cedula en donde dicha marca fue utilizada. No se debe
utilizar una misma marca para explicar la ejecución de procedimientos diferentes dentro un mismo papel de
trabajo. 5 Para referenciar un conjunto de cifras y evitar la repetición de la marca en cada una de ellas, es
conveniente utilizar flechas o llaves. Cuando una o varias marcas sean utilizadas en distintas cedulas el
trabajo realizado podrá ser referenciado a la cedula que contiene la explicación de dichas marcas. Al igual
que la referencia y correferencia las marcas deben ser escritas en color rojo a la izquierda o derecha de cada
partida o dato trabajado.

5.- Explique las tres categorías de riesgos en auditoría

Riesgo inherente
Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la empresa,
independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén aplicando.
Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de
errores significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor por lo que difícilmente se puede
determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad realizada por
la empresa.

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Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza de las actividades
económicas, como también la naturaleza de volumen tanto de transacciones como de productos y/o
servicios, además tiene relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso humano con que cuenta la
entidad.

Riesgo de control
Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén implementados en la
empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección
oportuna de irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia que una administración tenga en constante
revisión, verificación y ajustes los procesos de control interno.
Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando o están implementados
excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la organización.
Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de información, contabilidad
y control.

Riesgo de detección

Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría por lo que se trata de la
no detección de la existencia de errores en el proceso realizado. La responsabilidad de llevar a cabo una
auditoria con procedimientos adecuados es total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este
riesgo que bien trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compañía.
Es por esto que un proceso de auditoría que contenga problemas de detección muy seguramente en el
momento en que no se analice la información de la forma adecuada no va a contribuir a la detección de
riesgos inherentes y de control a que está expuesta la información del ente y además se podría estar dando un
dictamen incorrecto.

6.- Evidencia de Auditoria (NIA 500)

La evidencia de auditoría es necesaria para sustentar la opinión y el informe de auditoría. Es de naturaleza

acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicación de procedimientos de auditoría en el transcurso de
la auditoría. No obstante, también puede incluir información obtenida de otras fuentes, tales como auditorías
anteriores (siempre y cuando el auditor haya determinado si se han producido cambios desde la anterior
auditoría que puedan afectar a la relevancia de ésta para la auditoría actual o los procedimientos de control
de calidad de la firma de auditoría para la aceptación y continuidad de clientes. Además de otras fuentes
internas o externas a la entidad

7.- Cuál es la Diferencia entre Error y Fraude en los Estados Financieros

“Error” es una representación errónea no intencional en los estados financieros. “Fraude” se refiere a un
asunto intencional, por parte de una o más personas de la administración, los encargados del gobierno
corporativo, empleados o terceros, a través del engaño para tener una ventaja o beneficio ilegal.

12
 Práctico 5 (Para Clases)
PRESENTACIÓN A MANO

1.- ¿Que entiende por “Materialidad” o “Importancia Relativa? (GLOSARIO AUDITOOLS u otra
Fuente)

La magnitud de una omisión o declaración errónea de la información contable que, en vista de las circunstancias
que la rodean, hace que sea posible que el criterio de una persona legítima que confía en la información haya
cambiado o se viera influido debido a la omisión o declaración errónea. (Tomado del Libro Auditoría Un
enfoque integral. XI edición).

Materialidad o importancia relativa: es la cifra o cifras determinadas por el auditor que señalan las posibles
incorrecciones o errores materiales en los estados financieros en su conjunto y en determinados tipos de
transacciones, saldos contables o información a revelar.

En auditoría, la materialidad es el grado de error a partir del cual se considera que la imagen fiel de las cuentas
está distorsionada.

Es la magnitud de un error u omisión en los EEFF o sus revelaciones, que el equipo de auditoría considera que
podría hacer posible que el juicio razonable de una persona que confía en la Información pudiera haber
cambiado o verse influido por ese error u omisión. Los auditores son responsables de obtener una seguridad
13
razonable de que los EEFF y las revelaciones relacionadas están libres de errores materiales (no están obligados
a detectar errores no materiales). En consecuencia, una auditoría está diseñada para identificar errores
potenciales que, individualmente o en su conjunto, son materiales. Este objetivo requiere que el equipo de
auditoría determine y documente el monto de la materialidad para cada auditoría

El error tolerable es un monto menor a la materialidad de la planeación. El error tolerable se usa para
determinar el alcance de los procedimientos de auditoría y es equivalente a la materialidad de ejecución. ... El
equipo de auditoría debe hacer uso de su juicio profesional.

2.- Que entiende por “Material” (GLOSARIO AUDITOOLS)

(En el contexto de incorrecciones) – De importancia relativa. (Tomado del Glosario de Términos aprobado por
la IFAC).

3.- ¿Quien determina la Importancia Relativa en una Auditoría? NIA 320

El auditor deberá considerar la importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría cuando conduzca
una auditoría.

La determinación por el auditor de la importancia relativa viene dada por el ejercicio de su juicio profesional, y
se ve afectada por su percepción de las necesidades de información financiera de los usuarios de los estados
financieros. En este contexto, es razonable que el auditor asuma que los usuarios:
a) tienen un conocimiento razonable de la actividad económica y empresarial, así como de la contabilidad y
están dispuestos a analizar la información de los estados financieros con una diligencia razonable;
b) comprenden que los estados financieros se preparan, presentan y auditan teniendo en cuenta niveles de
importancia relativa;
c) son conscientes de las incertidumbres inherentes a la determinación de cantidades basadas en la
utilización de estimaciones y juicios, y en la consideración de hechos futuros; y
d) toman decisiones económicas razonables basándose en la información contenida en los estados
financieros.

El auditor aplica el concepto de importancia relativa tanto en la planificación y ejecución de la auditoría como en
la evaluación del efecto de las incorrecciones identificadas sobre dicha auditoría y, en su caso, del efecto de las
incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros, así como en la formación de la opinión a expresar en
el informe de auditoría. (Ref: Apartado A1)

4.- Incorreción (GLOSARIO AUDITOOLS)

Diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información revelada respecto de una partida incluida
en los estados financieros y la cantidad, clasificación, presentación o revelación de información requeridas
respecto de dicha partida de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Las incorrecciones
pueden deberse a errores o fraudes.
Cuando el auditor manifiesta una opinión sobre si los estados financieros expresan la imagen fiel, o se presentan
fielmente, en todos los aspectos materiales, las incorrecciones incluyen también aquellos ajustes que, a juicio del
auditor, es necesario realizar en las cantidades, las clasificaciones, la presentación o la revelación de información
para que los estados financieros expresen la imagen fiel o se presenten fielmente, en todos los aspectos
materiales.

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5.- ¿Cuándo se originan las incorreciones?

Las incorrecciones se originan cuando se detecta que existe diferencia entre la cantidad, clasificación,
presentación o información revelada, y la cantidad, clasificación, presentación o revelación de información
requerida por cierta partida; es decir, las incorrecciones hacen referencia a aquellos errores de correspondencia
que se presente entre la información revelada y la realidad o las condiciones determinadas por la normatividad
vigente aplicable para el proceso del reconocimiento y revelación de un suceso.

6.- Riesgo de Incorreción Material (GLOSARIO AUDITOOLS)

Riesgo de que los estados financieros contengan incorrecciones materiales antes de la realización de la auditoría.
El riesgo comprende dos componentes, descritos del siguiente modo, en las afirmaciones:

a) Riesgo inherente – Susceptibilidad de una afirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra
revelación de información a una incorrección que pudiera ser material, ya sea individualmente o de
forma agregada con otras incorrecciones, antes de tener en cuenta los posibles controles
correspondientes.

b) Riesgo de control – Riesgo de que una incorrección que pudiera existir en una afirmación sobre un tipo
de transacción, saldo contable u otra revelación de información, y que pudiera ser material ya sea
individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, no sea prevenida, o detectada y corregida
oportunamente, por el sistema de control interno de la entidad. (Tomado del Glosario de Términos
aprobado por la IFAC).

7.- Escriba dos sinónimos de aseverar:

Afirmar, asegurar

8.- Listado Simple de 5 aseveraciones sobre LAS CLASES DE TRANSACCIONES Y EVENTOS

CORRESPONDIENTES AL PERIODO SUJETO A AUDITORIA (Sin detallar)

Aseveraciones sobre las clases de transacciones y eventos correspondientes al periodo sujeto a auditoría:

 Ocurrencia. Todas las transacciones y eventos que han sido registrados son reales y están relacionadas
con la entidad.
 Integridad. Todas las transacciones y eventos que debieron haber sido registradas, han sido registradas.
 Exactitud. El importe y otra información relativos a las transacciones y eventos registrados han sido
registrados adecuadamente.
 Corte. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en el periodo contable correspondiente.
 Clasificación. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en las cuentas contables
apropiadas.
9.- Listado Simple de 4 aseveraciones RELATIVAS A LAS CUENTAS DE BALANCE AL FINAL DEL
EJERCICIO (Sin detallar)

 Existencia. Los activos, los pasivos y el capital existen, son reales.

 Derechos y obligaciones. La entidad mantiene o controla los derechos sobre los activos, y los pasivos
son obligaciones reales y adecuadamente controladas por la entidad.
 Integridad. Todos los activos, los pasivos y el capital que deberían haber sido registrados se han
registrado.

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  Valuación. Los activos, los pasivos y el capital están incluidos en los estados financieros con los saldos
apropiados y cualquier ajuste por valuación está debidamente registrado.

10.- Listado Simple de 4 aseveraciones PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN (Sin detallar)

 Ocurrencia y derechos y obligaciones: La revelación de eventos, transacciones y otros asuntos, han

ocurrido y conciernen a la entidad.
 Integridad. Todas las revelaciones que deben ser incluidas en los estados financieros, se han incluido.
 Clasificación y comprensibilidad. La información financiera se encuentra, apropiadamente, presentada
y descrita, y las revelaciones están expresadas con claridad.
 Exactitud y valuación. La información financiera y otro tipo de información que concierna al proceso
de negocio de la entidad, se encuentran revelados apropiadamente, y por los montos correctos, en la
información financiera presentada por la compañía.

11.- EL entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, es suficiente para….

(COMPLETAR según NIA 315)

Identificar y evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa de los estados financieros ya
sea debido a fraude o error.

12.- Riesgo Significativo (GLOSARIO AUDITOOLS)

Riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del auditor, requiere una consideración
especial en la auditoría.

13.- Matriz de riesgo (GLOSARIO AUDITOOLS)

Una metodología utilizada para ayudar al auditor a evaluar el riesgo de control al hacer coincidir a los controles
internos claves y las deficiencias de control interno con los objetivos de auditoría relacionados con las
operaciones. (Tomado del Libro Auditoría Un enfoque integral. XI edición).

14.- Respuestas a los Riesgos Identificados (GLOSARIO AUDITOOLS)

El auditor puede identificar riesgos ya sea a niveles globales o de aseveración. Los primeros están relacionados
con los estados financieros y los segundos, a errores de aseveración o a una cuenta en específico.

15.- Estrategia Global de Auditoría (GLOSARIO AUDITOOLS)

Establece el alcance, el enfoque de la auditoría y su momento de realización, sirviendo de guía para el desarrollo
de un plan de auditoría más detallado. (Tomado del Glosario de Términos aprobado por la IFAC).

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