C.P.C.

Josué Bernal Rojas

1
 REGLA GENERAL:
 Se compara el monto mayor que resulta de la
aplicación del Coeficiente vs 1.5%

 Pagos mensuales enero/abril: De no existir impuesto

calculado en el ejercicio precedente al anterior y en
el ejercicio anterior abonarán el 1.5% mensual.
 De existir utilidad en el ejercicio precedente al
anterior y pérdida en el anterior solo se compara los
montos por los meses de enero y febrero y de marzo
a diciembre se aplica la tasa de 1.5%.

2
 PAGOS A CUENTA MENSUALES
ENERO, FEBRERO, MARZO Y ABRIL 2022

Coeficiente 2020: Enero y Febrero 2022

Coeficiente 2021: Marzo a Dic. 2022
PAGAR EL MONTO
MAYOR DE APLICAR

TASA DE 1.5%

NO se permite REDUCIR el
COEFICIENTE Ó EL 1.5 % por ene., feb., mar. y abril

3
 DESCRIPCIÓN IMPORTE S/

Coeficiente DJ Anual 2020 0.0250

Ingresos gravados enero 2022 140,000

1.5% de 140,000 2,100

Se paga el mayor

Pagar según coeficiente 140,000 x 0.0250 3,500

4
 DESCRIPCIÓN IMPORTE S/

Coeficiente DJ Anual 2020 0.0118

Ingresos gravados enero 2022 140,000

Cálculo según coeficiente: 140,000 x 0.0118 1,652

Se paga el monto mayor

Pago a cuenta enero 2022 = 140,000 x 1.5% 2,100

5
 DESCRIPCIÓN IMPORTE S/

DJ Anual 2020: PERDIDA TRIBUTARIA

DJ Anual 2021: UTILIDAD TRIBUTARIA

Ingresos gravados enero 2022 50,000

Se aplica el 1.5% sobre ingresos del mes

1.5% de S/. 50,000 750

6
 PAGOS A CUENTA MENSUALES
MAYO, JUNIO Y JULIO 2022

Coeficiente 2021

PAGAR EL MONTO
MAYOR DE APLICAR

TASA DE 1.5%

Se permite REDUCIR
EL 1.5 % con el coeficiente del EGP AL 30-04-2022
PERO comparando con coef. 2021 y se toma el mayor

7
 POTESTAD DE VARIAR 1.5 % POR MAYO,
JUNIO Y JULIO 2022
A PARTIR DE:

Mayo Coeficiente del EGP al 30-04-2022

a Vs.
Julio Coeficiente del ejercicio 2021

Para ejercer este derecho, el contribuyente no debe tener deuda

de los meses de enero a abril por pagos a cuenta.
De no existir impuesto calculado en el referido Estado Financiero,
se suspenderán los pagos a cuenta, salvo que exista impuesto
calculado el ejercicio 2021.

8
 De no existir impuesto calculado en el estado
de resultados al mes de abril se suspende el
pago a cuenta, salvo que haya impuesto
calculado el ejercicio anterior en cuyo caso
deberán aplicar el coeficiente que se
determine en base al impuesto calculado e
ingresos netos de dicho ejercicio.
 Para que proceda la modificación o
suspensión debe haberse presentado la DJA
del ejercicio anterior de corresponder.

9
Se compara monto de coeficiente 2021 vs monto de coeficiente de EGP
abril 2022. Se aplica el mayor.

DESCRIPCIÓN IMPORTE S/

Coeficiente DJ Anual 2021 0.0120

Coeficiente EGP al 30/04/2022 0.0090

Ingresos Gravados Mayo 2022 50,000

Monto de 0.0120 vs monto de 0.0090 Se toma el
mayor

Pago según coeficiente D.J. 2021: 50,000 x 0.0120 600

10
 A partir de mayo a julio 2022: Opción de
modificar o suspender los pagos a cuenta
con EGP al 30-04-2022, previa deducción de
4/12 de pérdidas de ejercicio anterior, de
corresponder.

11
 PAGOS A CUENTA MENSUAL
AGOSTO A DICIEMBRE 2022

Coeficiente 2021

PAGAR EL MONTO
MAYOR DE APLICAR

TASA DE 1.5%

Se permite REDUCIR
COEFICIENTE Ó EL 1.5 % con EGP al 31-07-2022
sin comparar con coeficiente de ejercicio anterior

12
 Se compara el monto mayor (Monto de
coeficiente vs monto de 1.5%).
 A partir de agosto a diciembre 2022: Opción de
modificar o suspender los pagos a cuenta con
EGP al 31-07-2022, previa deducción de 7/12
de pérdidas de ejercicio anterior, de
corresponder.
 De no existir impuesto calculado al 31 de julio
suspenderán pagos a cuenta, independiente de
la obligación de presentar la DJ mensual.

13
 Si hubieran elaborado el estado de resultados
al 30 de abril deberán presentar el estado de
resultados al 31 de julio para determinar o
suspender los pagos a cuenta de los meses
de agosto a diciembre. De no cumplir con
dicha presentación deberán efectuar los
pagos a cuenta realizando la comparación
entre el monto del coeficiente o el monto
de1.5% el que sea mayor, hasta que se
presente dicho estado financiero.

14
 Los contribuyentes comprendidos en la ley de
Amazonía a fin de determinar la cuota en
base al porcentaje aplicarán la tasa de 0.3% si
están sujetos a la tasa de 5% de I.R. y de 0.5%
si la tasa de I.R. que deban aplicar es de 10%.
Y para las empresas agrícolas acogidas
conforme a ley aplicarán la tasa de 0.8%.

15
 Sujetos del RMT con INA > a 300 UIT de
acuerdo a lo previsto anteriormente.

 Sujetos del RMT con INA hasta 300 UIT : 1%

de los ingresos netos del mes.
 Pueden suspender los pagos a cuenta a partir
del mes de agosto siempre que:

16
 En el EGYP al 31 de julio no haya impuesto
calculado o la sumatoria de los pagos a
cuenta efectivamente realizados y el saldo a
favor pendiente de aplicación sea mayor o
igual al impuesto anual proyectado.
 Para calcular el impuesto anual proyectado, la
renta neta imponible obtenida en el EGYP al
31 de julio se multiplicará por un factor de
doce sétimos (12/7) y a este resultado se le
aplicarán las tasas del RMT.

17
 Ejemplo: Mes Pagos a cta.
mensuales
Enero 850
Febrero 830
Marzo 790
Abril 810
Mayo 860
Junio 840
Julio 880
5,860 Mayor

Impuesto anual proyectado:

Renta neta imponible en el EGP al 31 de julio: S/ 25,000
S/ 25,000 x 12/7) = S/ 42,857.14

Cálculo del impuesto:

Hasta 15 UIT 10% 4,285.71 Menor
Puede suspender los pagos a cuenta de agosto a diciembre
18
Mes Pagos a cta. Saldo a Saldo a favor Pagos
mensuales favor restante
Enero 850 850
Febrero 830 830
Marzo 790 10,100 9,310 0
Abril 810 9,310 8,500 0
Mayo 860 8,500 7,640 0
Junio 840 7,640 6,800 0
Julio 880 6,800 5,920 0
5,860 1,680
Saldo a fav. 5,920
Menor 7,600
Impuesto anual proyectado:
Renta neta imponible en el EGYP al 31 de julio: S/ 75,000
S/ 75,000 x 12/7) = S/ 128,571.43
Cálculo del impuesto:
Hasta 15 UIT (66,000) 10% 6,600
Mas de 15 UIT (62,571.43) 29.50% 18,459
25,059.00 Mayor
No puede suspender los pagos a cuenta de agosto a diciembre

19
 Si se trata del saldo a favor determinado en el
ejercicio anterior (2021), puede ser aplicado
únicamente contra los pagos a cuenta del
ejercicio 2022 cuyo vencimiento opere a
partir del mes siguiente a aquél en que se
presente la D.J. donde se consigne dicho
saldo (DJ Anual 2021).
 Numeral 4 del artículo 55º del Reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta.

20
 Por ejemplo la empresa Renacer S.R.L.
presenta su DJA del 2021 el 28 de febrero de
2022 con un saldo a favor de S/ 3,000. ¿A
partir de cuándo puede aplicar dicho saldo a
favor?
 Respuesta: Puede aplicar dicho saldo a favor
a partir del pago a cuenta del período febrero
de 2022 que vence en marzo hasta agotarlo.

21
 Mes Pago a cta. Saldo a favor Aplicación del Saldo a favor Neto a pagar
2022 del mes saldo a favor restante
Enero 1,700 0 0 0 1,700
Febrero 1,800 3,000 1,800 1,200 0
Marzo 1,500 1,200 1,200 0 300
Abril 2,500 0 0 0 2,500
Mayo 1,500 0 0 0 1,500
Junio 2,100 0 0 0 2,100

22
 La empresa Los Cuates S.A.C. presenta su DJA
del 2021 el 1 de marzo de 2022 con un saldo
a favor de S/ 5,000. ¿A partir de cuándo
puede aplicar dicho saldo a favor?
 Respuesta: Puede aplicar dicho saldo a favor
a partir del pago a cuenta del período marzo
de 2022 que vence en abril hasta agotarlo.

23
 Mes Pago a cta. Saldo a favor Aplicación del Saldo a favor Neto a pagar
2022 del mes saldo a favor restante
Enero 2,300 0 0 0 2,300
Febrero 1,900 0 0 0 1,900
Marzo 2,000 5,000 2,000 3,000 0
Abril 1,200 3,000 1,200 1,800 0
Mayo 2,500 1,800 1,800 0 700
Junio 1,900 0 0 0 1,900
Julio 2,100 0 0 0 2,100

24
 Si se trata del saldo a favor determinado en el
ejercicio precedente al anterior (2020), de
quedar un saldo no aplicado a diciembre
2021, debe ser aplicado contra los pagos a
cuenta del ejercicio (2022), a partir de enero.
 Numeral 3 del artículo 55º del Reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta.

25
 La empresa Unidos S.A.C. presentó la DJA
2020 el 20 de marzo de 2021 declarando un
saldo a favor de S/ 35,000 que lo aplicó a los
pagos a cuenta de marzo a diciembre de
2021 y le queda un saldo a favor S/ 12,000
¿Cómo debe aplicar el saldo a favor del 2020
en el ejercicio 2022 si presenta la DJA del
2021 el 02 de abril de 2022 con impuesto
por regularizar de S/ 5,000 y el PDT 621 del
mes de marzo se presenta el 10 de abril?

26
 Mes Pago a Saldo a Aplicación Saldo a F Monto a Reg. DJA Aplicación Saldo a F
2021 cuenta favor S.F. restante pagar S.F. restante
Ene. 1,500 0 0 0 1,500
Feb. 2,000 0 0 0 2,000
Mar. 2,500 35,000 2,500 32,500 0
Abr. 3,000 32,500 3,000 29,500 0
May. 2,000 29,500 2,000 27,500 0
Jun. 2,500 27,500 2,500 25,000 0
Jul. 2,000 25,000 2,000 23,000 0
Ago. 3,000 23,000 3,000 20,000 0
Set. 2,000 20,000 2,000 18,000 0
Oct. 3,000 18,000 3,000 15,000 0
Nov. 2,000 15,000 2,000 13,000 0
Dic. 1,000 13,000 1,000 12,000 0

2022
Ene. 3,000 12,000 3,000 9,000 0
Feb. 2,500 9,000 2,500 6,500 0
Mar. 3,000 0 0 0 3,000 621 se presenta el 10.04.2022
Abr.DJA se presenta el 02.04.2022 5,000 5,000 1,500
Abr. 2,000 1,500 1,500 0 500

27
 La empresa Renacer S.A.C. presentó la DJA
2020 el 21 de marzo de 2021 declarando un
saldo a favor de S/ 35,000 que lo aplicó a los
pagos a cuenta de marzo a diciembre de
2021 y le queda un saldo a favor S/ 12,000.
¿Cómo debe aplicar el saldo a favor del 2020
en el ejercicio 2022 si presenta la DJA del
2021 el 02 de abril de 2022 con impuesto
por regularizar de S/ 8,000 y el PDT 621 del
mes de marzo se presenta el 10 de abril?

28
 Mes Pago a Saldo a Aplicación Saldo a F Monto a Reg. DJA Aplicación Saldo a F
2021 cuenta favor S.F. restante pagar S.F. restante
Ene. 1,500 0 0 0 1,500
Feb. 2,000 0 0 0 2,000
Mar. 2,500 35,000 2,500 32,500 0
Abr. 3,000 32,500 3,000 29,500 0
May. 2,000 29,500 2,000 27,500 0
Jun. 2,500 27,500 2,500 25,000 0
Jul. 2,000 25,000 2,000 23,000 0
Ago. 3,000 23,000 3,000 20,000 0
Set. 2,000 20,000 2,000 18,000 0
Oct. 3,000 18,000 3,000 15,000 0
Nov. 2,000 15,000 2,000 13,000 0
Dic. 1,000 13,000 1,000 12,000 0

2022
Ene. 3,000 12,000 3,000 9,000 0
Feb. 2,500 9,000 2,500 6,500 0
Mar. 3,000 0 0 0 3,000 621 se presenta el 10.04.2022
Abr. DJA se presenta el 02.04.2022 1,500 8,000 6,500 0
Abr. 2,000 0 0 0 2,000

29
 Gracias por su atención
 C.P.C. Josué Bernal Rojas

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