 El presupuesto de ingresos

El presupuesto de ingresos es un presupuesto que forma parte

del presupuesto de tesorería. En este documento se recoge toda la información
relacionada con las ventas de la empresa (por tanto con los ingresos).
El presupuesto de ingresos de una Entidad local está formado por la previsión
de los recursos que la entidad espera obtener en el año para financiar los gastos
que figuran en el presupuesto de gastos.
Los importes que figuran en el presupuesto de ingresos se denominan
previsiones del presupuesto de ingresos y son una estimación, a diferencia del
presupuesto de gastos, en los que los créditos suponen el límite de una
autorización para gastar.
Esta diferencia es importante, puesto que si en la ejecución del presupuesto de
gastos los importes consignados no se pueden sobrepasar, excepto con las
salvedades que establece la normativa, la ejecución del presupuesto de ingresos
se realizará por la cantidad que efectivamente se obtenga en el año, con
independencia de la cantidad que se haya previsto obtener en el presupuesto
inicial.
El presupuesto de ingresos se define como la expresión cifrada, conjunta y
sistemática de los derechos de cobro que una Entidad local prevea liquidar
durante el periodo de tiempo al que se refiera.
De acuerdo con lo señalado, el presupuesto de ingresos se referirá a un ámbito
temporal concreto, que será el mismo al que se refiere el presupuesto de gastos,
es decir, el año natural.
Por otra parte, de la definición anterior se desprende que los ingresos
presupuestarios están formados por los derechos de cobro que surjan en el año

Hay que tener a mano los siguientes datos antes de iniciar un presupuesto de efectivo
1. El pronóstico de ventas en unidades
2. Precio de venta de cada unidad
3. Convertir el pronóstico de ventas en unidades a pronóstico en pesos
4. Conocer los porcentajes de ventas de cada mes según prorrateo
5. Política de ventas a crédito y al contado
 Hagamos el presupuesto de efectivo partiendo de los siguientes supuestos
a. El pronóstico de ventas es 500 unidades
b. Precio de ventas es de 40,000 pesos
c. Se ha hecho un estudio de cómo se han distribuido las ventas mensuales en los
últimos 5 años (prorrateo) dando como resultado la siguiente información
mes porcentaje
Enero 8%
Febrero 7%
Marzo 6%
Abril 7%
Mayo 10%
Junio 7%
Julio 7%
Agosto 8%
Septiembre 8%
Octubre 9%
Noviembre 14%
Diciembre 9%

100%

d. En diciembre del año pasado se vendieron 42 unidades vendidas al mismo precio

e. La empresa tiene una política de ventas como sigue: 60% a contado y 40% a
crédito; de las ventas a crédito el 70% se cobra en el mismo mes y 30%en el mes
siguiente.

A partir de los datos anteriores iniciamos nuestro presupuesto de efectivo

1. El pronóstico de ventas en pesos es igual al pronóstico de ventas en unidades
multiplicado por el precio de ventas, es decir 500 unidades * 40,000 pesos =
$20,000,000 de pesos, es decir que El pronóstico de ventas en pesos es igual
$20,000,000 de pesos
 El pronóstico de ventas en pesos es igual $20,000,000 de pesos

ventas totales del mes

ventas totales de crédito
ventas a contado
crédito cobrado en el mismo mes
crédito cobrado en el mes siguiente
Las ventas totales serán igual al pronóstico de ventas en pesos multiplicada por el
porcentaje de ventas de cada mes. Por ejemplo las ventas totales de enero son igual a $
20,000,000 * 0.08 o sea (el 8%) = $1,600,000

Las ventas totales a crédito son igual a las ventas totales de cada mes multiplicadas por
el la política de ventas a crédito. Para el caso de enero es igual a $1,600,000 * 0.40 o sea
(40%) = $ 640,000

Las ventas al contado son igual a las ventas totales de cada mes multiplicadas por el la
política de ventas a contado. Para el caso de enero es igual a $1,600,000 * 0.60 o sea
(60%) = $ 960,000

Crédito cobrado en el mismo mes es igual a Las ventas totales a crédito de cada mes
multiplicadas por porcentaje de ventas a crédito cobradas en el mismo mes. Para el caso
de enero es igual a $ 640,000 * 0.70 o sea (70%) = $ 448,000

Crédito cobrado en el mes siguiente, es una parte de las ventas a cerdito de un mes
cualquiera que yo la cobro en el mes siguiente, O sea es una parte de las ventas a crédito
de enero que yo las cobro en febrero. Por lo que yo de las ventas a crédito de enero, o sea
de los $ 640,000 multiplico por la política de crédito cobrado en el mes siguiente, para
este caso 640,000 * 0.30 = $192,000.
Tal situación implica que de las ventas a crédito de enero el 30% se cobra en febrero; de
las ventas a crédito de febrero el 30% se cobra en marzo; de las ventas a crédito de marzo
el 30% se cobra en abril; y así sucesivamente
Partiendo esa situación de las ventas a crédito de diciembre del año anterior el 30% se
cobrará en enero de este año. Como en diciembre del año pasado se vendieron 42
unidades significa que las ventas totales de ese mes fueron 42 * $40,000 = 1,680,000
pesos. Si multiplicamos este valor por la política de ventas a crédito, o sea 40% igual a
1,680,000 *0.40 = 672,000 pesos. Si eso lo multiplicamos por la política de crédito
cobrado en el mes siguiente o sea 30% = 672,000*0.30 = 201,600. Eso significa que de
las ventas a crédito de diciembre del año pasado, se cobraran en enero de este año
201,600 pesos.

*** El presupuesto de efectivo será igual a la suma en los 12 meses de ventas a contado
+ crédito cobrado en el mismo mes + crédito cobrado en el mes siguiente

Veamos a siguiente tabla

Mes Diciembre año ant. enero febrero marzo abril mayo junio julio
porcentaje 8% 7% 6% 7% 10% 7% 7%
ventas totales del mes 1,680,000.00 1,600,000.00 1,400,000.00 1,200,000.00 1,400,000.00 2,000,000.00 1,400,000.00 1,400,000.00
ventas totales de credito 672,000.00 640,000.00 560,000.00 480,000.00 560,000.00 800,000.00 560,000.00 560,000.00
ventas a contado 960,000.00 840,000.00 720,000.00 840,000.00 1,200,000.00 840,000.00 840,000.00
crédito cobrado en el mismo mes 448,000.00 392,000.00 336,000.00 392,000.00 560,000.00 392,000.00 392,000.00
crédito cobrado en el mes siguiente 201,600.00 192,000.00 168,000.00 144,000.00 168,000.00 240,000.00 168,000.00
tota cobrado 1,609,600.00 1,424,000.00 1,224,000.00 1,376,000.00 1,928,000.00 1,472,000.00 1,400,000.00
total

agosto septiembre octubre noviembre diciembre

8% 8% 9% 14% 9%
1,600,000.00 1,600,000.00 1,800,000.00 2,800,000.00 1,800,000.00
640,000.00 640,000.00 720,000.00 1,120,000.00 720,000.00
960,000.00 960,000.00 1,080,000.00 1,680,000.00 1,080,000.00
448,000.00 448,000.00 504,000.00 784,000.00 504,000.00
168,000.00 192,000.00 192,000.00 216,000.00 336,000.00
1,576,000.00 1,600,000.00 1,776,000.00 2,680,000.00 1,920,000.00 19,985,600.00

Presupuesto de efectivo iguala 19,985,600.00

Suponiendo que la empresa tenga los siguientes datos de sus estado de situación

ESTADO DE SITUACION
efectivo 800,000.00
cuentas por cobrar 216,000.00
inventario 3,200,000.00
TOTAL ACT. CIRCULANTES 4,216,000.00 categoría % depreciación
edificaciones 6,000,000.00 1 0.05 300,000.00
maquinarias y equipos 2,000,000.00 2 0.25 500,000.00
EQUIPO transporte pesado 2,000,000.00 3 0.15 300,000.00
equipos de oficina 800,000.00 2 0.25 200,000.00
equipos de cómputos 540,000.00 2 0.25 135,000.00
total de activos fijos 11,340,000.00 1,435,000.00
ACTIVOS TOTALES 15,556,000.00
cuentas por pagar 2,750,000.00
préstamos bancarios de largo plazo 3,000,000.00 AL 11% 330,000.00
TOTAL PASIVOS 5,750,000.00
capital 9,806,000.00
TOTAL PASIVOS Y CAPITAL 15,556,000.00

Entonces podemos resumir todo lo hecho hasta ahora de la siguiente manera

gastos indirectos 2,328,525

gastos operacionales 2,512,000
materia prima $3,115,500.00
mano de obra $76,292.55
presupuesto de efectivo 19,985,600.00
depreciación 1,435,000.00
gastos financieros 330,000.00

Si esto lo llevamos a un Estado de Resultados tenemos

INGRESOS POR VENTAS 19,985,600.00 PRESUPUESTO DE EFECTIVO
COSTOS VARIABLES $3,191,792.55 PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA Y MANO DE OBRA
UTILIDAD BRUTA O MARGINAL $16,793,807.45
GASTOS INDIRECTOS 2,328,525 PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS
GASTOS OPERACIONALES 2,512,000 PRESUPUESTO DE GASTOS OPERACIONALES
DEPRECIACION 1,435,000.00 DEPRECIACION
UAII-UTILIDAD OPERATIVA -EBIT $10,518,282.45
GASTOS FINANCIEROS 330,000.00 GASTOS FINANCIEROS
UAI-UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $10,188,282.45
ISR (27 % DEL UAI) $2,750,836.26
UTILIDAD NETA $7,437,446.19
DEPRECIACION 1,435,000.00
CASH FLOW $8,872,446.19