GUÍA 22 AJUSTE Y CIERRE

DEL PERIODO CONTABLE

DIANA ALEJANDRA LADINO SÁNCHEZ
LAURA NATALY SIACHOQUE ULLOA
GESTIÓN CONTABLE Y FINANCIERA
2184800-1
 ¿USTED CONSIDERA QUE SUS PLANES Y PROPÓSITOS SIEMPRE VAN A
CONCRETARSE TAL CUAL COMO LOS HA PROYECTADO O EVENTUALMENTE
NECESITARA UNA REVISIÓN PARA SER AJUSTADO O CAMBIADO? DE UN
EJEMPLO Y SUSTENTE
• No ya que en alguna circustancias no sale las cosas como planeamos si no que se van
dando con el tiempo y de diferentes maneras puesto que cada etapa se va
descubriendo con el desarrollo del camino de la vida
• ejemplo: mis planes era salir de estudiar obtener un buen icfes y asi intentar ingresar a
una universdidad pero mi niño nacio un dia antes del icfes y por ello atrace un año de
mis estudios y tambien me di cuenta que ingresar a una universidad no es asi de facil.

A TÍTULO PERSONAL EVALÚE QUE AJUSTES DEBERÁ CONCRETAR DENTRO DE LOS

PLANES QUE USTED SE HA PROPUESTO, YA SEA DE CARÁCTER FAMILIAR, LABORAL
O INDIVIDUAL. SUSTENTE
¿TIENE LA CERTEZA QUE DENTRO DE SU PROYECTO FORMATIVO SE ENCUENTRAN
REGISTRADA TODA INFORMACIÓN CONTABLE QUE REFLEJE LA REALIDAD
ECONÓMICA DE ESTE Y QUE ESTÁ RECONOCIDA EN DEBIDA FORMA? JUSTIFIQUE
Si tengo la certeza de que todo esta registrado debidamente sin embargo tendría que revisar más
detalladamente para corroborar de que no haya tenido ningún error.

¿CÓMO PODRÍA DETERMINAR EL RESULTADO ECONÓMICO DE SU PROYECTO

FORMATIVO YA SEA GANANCIA O PÉRDIDA?
Pues para determinar el resultado haría un estado de resultado y revisando cuenta por cuenta para
ver si tengo fallas y puesto a esto creo que seria de ganancias el resultado final
 BALANCE DE
PRUEBA
• ES UN INFORME QUE
AYUDA A SABER EL TOTAL
DE LAS CUENTAS QUE LA
EMPRESA MANEJA.
• SU OBJETIVO ES
COMPROBAR QUE TODOS
LOS SALDOS SEAN
FIABLES PUESTO QUE
REFLEJA LA SUMA DE
DEBITO Y CRÉDITO Y SU
RESPECTIVO SALDO.
 BALANCE DE
PRUEBA
AJUSTADO
• SON LAS LISTA DE LOS
SALDOS DE LAS CUENTAS
DEL LIBRO MAYOR, QUE SE
CREARON DESPUÉS DE LA
PREPARACIÓN DE LOS
ASIENTOS DE AJUSTE.

•  CONTIENE LOS SALDOS DE

INGRESOS Y GASTOS, JUNTO
CON LOS DE LOS ACTIVOS,
PASIVOS Y CAPITAL.
 ASIENTOS DE AJUSTE
El asiento se registra al final del periodo para actualizar para actualizar las cuentas diferidos y su
objetivo es obtener el resultado contable de forma correcta.
Categorías de asientos: ACUMULADOS: Aquellos gastos
DIFERIDOS: Son gastos que se han registrado pero e ingresos que se tienen pero no
pertenece a periodos futuros. han sido cobrados ni pagados
Ejemplo: seguros pagados por adelantado, papelería, Ejemplo: salarios, intereses, etc.
útiles, alquiler pagado por adelantado etc
Código Cuenta Debito Credito Código Cuenta Debito Credito
5130 Seguros 100.000 5105 Salarios 10.000.000
1705 Seguros pagados 100.000 2505 Salarios por pagar 10.000.000
por anticipado SUMAS 10.000.000 10.000.000
SUMAS 100.000 100.000 IGUALES
IGUALES
ESTIMADOS: Son valores que no Código Cuenta Debito Credito
tiene un valor exacto por eso se hace 5160 Depreciación 45.000
una estimación 1592 Depreciación 45.000
Ejemplo: depreciación o incobrables acumulada
SUMAS 45.000 45.000
 ASIENTOS DE CIERRE
Se realiza para cerrar la contabilidad de un ejercicio. con este asiento, se separa un ejercicio
económico de otro, siendo el asiento de cierre el último que se realiza en el libro diario de la
contabilidad de ese periodo
 ERROR DE NUEVAS MEDICIONES / PERIODOS
ANTERIORES
Son las omisiones y errores en los estados financieros de la entidad para uno o más períodos
anteriores, que resultaron porque no se utilizó, o se utilizó de forma incorrecta, información
confiable que:
• Estaba disponible cuando los estados financieros de esos
períodos fueron autorizados para ser emitidos, y
se podría esperar razonablemente que se hubiera obtenido y
utilizado durante la preparación y presentación de los estados
financieros
ejemplos incluyen errores matemáticos o de aplicación
políticas contables, omisiones o interpretación equivoca de los
hechos, como también fraude.
 CONCILIACIÓN FISCAL
• La conciliación contable-fiscal parte del
resultado contable de una entidad y al mismo
habrá que restarle o sumarle, según sea el caso,
las partidas que tienen
efectos fiscales y contables sobre dicho monto
para llegar a un resultado fiscal (utilidad o
pérdida).
 CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO
El juego de estas cuentas es lo que nos permite determinar el resultado final del ejercicio, el cual
puede arrojar una pérdida o una ganancia.
De estas cuentas, una es de naturaleza crédito, la cuenta de ingresos, que quizás es la cuenta más
importante de toda empresa, puesto que registra todo los ingresos que la empresa es capaz de
generar, ya sean ingresos operacionales o no operacionales. Las otras cuentas, esto es, gastos, 
costos de venta y costos de producción, son de naturaleza débito y todas hacen parte de lo que
llamamos egresos, lo opuesto a ingresos.
 HOJA DE TRABAJO
Es una herramienta contrastable también conocida con el nombre de estado de trabajo,
considerada como un borrador de trabajo para el contador, que facilita al usuario la
elaboración de los estados financieros

•Encabezado: formado por el nombre o razón social de la organización,

el nombre del documento y la fecha del período en el cual se realiza.
•Número de orden de las cuentas.
•Nombre de las cuentas con su código.

A su vez consta de dichas columnas:

•Balanza de comprobación. Asentada en las dos primeras columnas, en
las cuales se registra la balanza de comprobación con los movimientos
y saldos ya sean deudores o acreedores en ambas partes.1​
•Ajustes. Compuesta por las columnas quinta y sexta, que se utilizan
para anotar los asientos de ajustes, ya sean cargos o abonos. 1​
•Saldos ajustados. Las columnas séptima y octava se destinan para
anotar los saldos que quedan en las cuentas como resultado de los
asientos de ajuste, en la primera se asientan los saldos deudores y en la
segunda los acreedores.1​
•Asientos de Pérdidas y ganancias. Las columnas novena y décima se
utilizan para anotar los asientos de pérdidas y ganancias, en la primera
se registran los cargos y en la segunda los abonos.1​
•Balanza previa al balance general. Las columnas undécima y
duodécima se utilizan para asentar los saldos que quedan en las
cuentas después de haber hecho los asientos de pérdidas y ganancias,
registrando en la primera de ellas los saldos deudores y en la segunda,
los acreedores.
 Rubro o Cuentas
que se ajustan
Provisiones 26 Pasivos estimados y
Deudores provisiones
Nómina 2605 Costos y gastos
2610 Obligaciones
laborales
Depreciaciones 15 Propiedad planta y
Propiedades, planta equipo
y eq. Propiedad de 5160 Depreciación
Inversión
Mantenido para la
Venta
Cuando se ajusta Contabiliza Se revela
(periodo) ( si o no) ( si o no)
Cuando es provisión Si se contabilizan En alguna
nomina cada vez que se circunstancias si se
liquide el sueldo a los revela cierta
empleados dependiendo la información
fecha propuesta por la
empresa
La depreciación se ajusta Si se contabiliza Si se revela en las notas
el ultimo año de su vida de estados financieros
útil

Amortizaciones 5165 Amortizaciones La amortización se Si se contabiliza Si se revela.

Intangibles 516510 Intangibles ajustara en el ultimo
1798 Amortización periodo de su vida útil.
acumulada
Deterioro 5310 Perdida en venta El deterioro se ajusta en Si se contabiliza Si se revela
Inventarios 531010 Venta de cada cierre del periodo reconocidos en los
Inversiones inversiones contable estados financieros
Instrumentos
Financ.
Anticipos 1330 Anticipos y Si se contabiliza Si se revela
avances
Activo de contrato 133005 Proveedores
Pasivo de contrato 133015
Trabajadores

Causaciones 2335 Costos y gastos Se ajustan Si se contabilizan en Se revelan en los

por pagar mensualmente y al el momento que hechos que originan
Servicios públicos 233550 Servicios cierre de periodo suceda la causación
Ingresos realizados públicos contable

Provisiones 26 Pasivos estimados Se ajusta cada mes Si se contabiliza Se revela

Laborales y provisiones donde se contabiliza
Desmantelamiento 2610 Obligaciones el desmantelamiento
laborales y cada mes lo laboral
25 Obligaciones
laborales
Incrementos de valor 12 Inversines Se ajusta en el cierre Si se contabiliza Si se revela
Instrumentos Financ. 3115 Aportes sociales periodo contable
Inversiones
Otras 1105 Caja Se ajusta en el cierre Si se contabiliza Si se revela
Conciliación 149910 Inventarios periodo contable
Arqueos físicos
Inventarios físicos
 CIERRE CONTABLE CUENTA DE INGRESOS Y
GASTOS
Es la cancelación de las cuentas de resultado, como lo son:
- Gastos
- Costos de venta
- Costos de producción
Este cierre permite conocer el resultado económico del periodo y cuantificar las ganancias o
las pérdidas.

El resultado del cierre de las cuentas se debe incluir en la cuenta del patrimonio, esto quiere
decir que los resultados que den POSITIVOS , la cuenta del patrimonio AUMENTARA, y si
los resultados son negativos, la cuenta va a DISMINUIR.
 CANCELACION Y CONTRA PARTIDA
Se realizan los ajustes pertinentes, se hace el procedimiento
para cancelar cada una de las cunetas de ingresos, gastos y
costos para determinar la utilidad del ejercicio, y esta
cancelación se registra en los comprobantes de cierre.

Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de

ingresos se debitan y las cuentas de gastos y costos se
acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de cancelarlas, es
decir, dejarlas en ceros.

Estas cuentas para su cancelación se debitan o acreditan

por el mismo valor que tienen acumulado.
CANCELACION DE LAS CUENTAS NOMINALES
Estas se realizan de la misma manera que las cuentas de ingresos, gastos y demás.

Ya que siempre vamos a necesitar los resultados finales para hacer la terminación y conocer
cuales son las ganancias o perdidas que se tuvieron a lo largo del periodo de trabajo
 DETERMINACIÓN DE GANANCIAS O PERDIDAS
ECONÓMICAS
Si los ingresos superan a los egresos se obtiene una ganancia pero si por el contrario los ingresos son
inferiores a los egresos, es una pérdida.
Las cuentas nominales representan el dinamismo económico de la empresa. Si estas cuentas presentan poco
movimientos significa que la empresa no ha estado operativa lo suficiente que ha tenido pocos movimientos
o transacciones económicas, por lo que con sólo mirar estas cuentas podremos darnos cuenta que tan grande
y fuerte es una empresa.
 ¿CADA CUÁNTO SE REALIZAN LOS ASIENTOS
DE CIERRE EN UN ENTE ECONÓMICO?

Laura Siachoque: Los asientos de cierre se realizan el último día de cada periodo mensual. Su objetivo es cerrar o
cancelar el saldo final que se evidencien en las cuentas

Diana Ladino:
 ¿LOS ASIENTOS DE CIERRE SE RECONOCEN EN
LA CONTABILIDAD?

Laura Siachoque: Si, ya que al final de todo se tiene que evidenciar una partida doble para dar por terminado el cierre de
periodo y se debe dar bajo la contabilización de la empresa

Diana Ladino:
 MODELO DE HOJA DE TRABAJO
Consta de 12 Columnas para cada enunciado
En el encabezado se coloca el nombre o razón social, nombre del documento y fecha del periodo en el cual se realiza
•Balanza de comprobación. Asentada en las dos primeras columnas, en las cuales se registra la balanza de
comprobación con los movimientos y saldos ya sean deudores o acreedores en ambas partes.
•Ajustes. Compuesta por las columnas quinta y sexta, que se utilizan para anotar los asientos de ajustes, ya sean cargos
o abonos.
•Saldos ajustados. Las columnas séptima y octava se destinan para anotar los saldos que quedan en las cuentas como
resultado de los asientos de ajuste, en la primera se asientan los saldos deudores y en la segunda los acreedores. 1​
•Asientos de Pérdidas y ganancias. Las columnas novena y décima se utilizan para anotar los asientos de pérdidas y
ganancias, en la primera se registran los cargos y en la segunda los abonos.
•Balanza previa al balance general. Las columnas undécima y duodécima se utilizan para asentar los saldos que
quedan en las cuentas después de haber hecho los asientos de pérdidas y ganancias, registrando en la primera de ellas
los saldos deudores y en la segunda, los acreedores
CASO PRACTICO