Guía de Aprendizaje No.

22 Ajuste y cierre del periodo

DANNA MILENA PEDRAZA GOMEZ

Gestión contable y financiera

Ficha: 2202337-1

 Servicio Nacional de Aprendizaje Sena

  BOGOTÀ 
  ¿Tiene la certeza que dentro de su proyecto formativo
se encuentran registrada toda información contable
que refleje la realidad económica de este y que está
reconocida en debida forma? Justifique
Rta : si en nuestro proyecto contamos con los registros
contables establecidos para poder crear nuestra
nomina con los valores correspondientes a todos los
pagos que se deben hacer para los empleadores
según la ley con la que cuentan los trabajadores
ejemplo cesantía, Arl y prima

¿Cómo podría determinar el resultado económico de su

proyecto formativo ya sea ganancia o pérdida?
Rta: estados de resultados con ingresos gastos y costos
que saldrá la utilidad del proyecto

1.1 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización).

Duración de la actividad: 18 horas trabajo directo - 40 horas trabajo independiente- Total 5
Apreciado aprendiz: los asientos de ajustes y los de cierre, son registros que deben realizarse para reflejar la
verdadera situación de una empresa así como determinar los resultados del periodo respectivamente. Por
tanto son indispensables que se realicen dentro del ciclo contable de cualquier organización y con mayor
razón dentro de su proyecto formativo, de ahí su importancia. Por esta razón ahora le invitamos a generar
conocimiento alrededor de este tema en colaboración de sus compañeros e instructor, por medio del
desarrollo de los siguientes ítems:
1.1.1. Por medio de una lectura comprensiva e individual, de textos de consulta que hagan
referencia al tena y se encuentren a su alcance indague acerca de la siguiente rejilla de
conceptos y desarróllela de manera desescolarizada.

CONCEPTO CONCEPTOS
Balance de prueba Es un informe contable donde se recopilan los montos de los
saldos de todas las cuentas del libro mayor de una empresa.
Los saldos de débito se listan en una columna y los saldos
de crédito en otra columna. El total de estas dos columnas
debe ser idéntico.
Balance de prueba ajustado Es una lista de los saldos de las cuentas del libro
mayor, que se crearon después de la preparación
de los asientos de ajuste. Contiene los saldos de
ingresos y gastos, junto con los de los activos,
pasivos y capital. se puede utilizar directamente en
la preparación del estado de cambios en el
patrimonio neto,
Asientos de ajustes Este tipo de registros se realizan cuando se requiere que los
saldos de las cuentas para elaborar los estados financieros
de una empresa presenten su saldo verdadero. Son los
registros requeridos al final de un periodo para actualizar las
cuentas antes de la preparación de los estados financieros
Asientos de cierre Es un registro formal técnico, cuyo propósito es cerrar todas
las cuentas que mantengan saldo a la conclusión de cada
ejercicio. A través de este sistema se cargan las cuentas que
conserven saldo acreedor, por el importe de su saldo, y se
pagarían todas las que lo mantengan deudor. Lo contrario
sería el asiento de apertura de la siguiente campaña.
Cuentas nominales o de Se denominan así porque al final del periodo contable
resultado muestran las utilidades, gastos y costos de la compañía
como resultado de su actividad económica. También son
llamadas Cuentas Transitorias, Operacionales y de
Ganancias y Pérdidas porque se cancelan al final de periodo,
representan los movimientos a razón de las operaciones que
se efectúen en el periodo y conforman el Estado Financiero
de Pérdidas y Ganancias.
Hoja de trabajo es una herramienta contrastable también conocida con el
nombre de estado de trabajo, considerada como un borrador
de trabajo para el contador, que facilita al usuario la
elaboración de los estados financieros, sirve de guía para
hacer con seguridad y rapidez los asientos de ajustes, a la
vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.
1.1.2. De igual manera consulte de manera individual y desescolarizada acerca de la siguiente
matriz y desarróllela apoyado en cualquier texto de consulta que encuentre a su alcance

Rubro o Cuando Contabiliza Se

Cuentas ( si o no) revela
que se se ( si o
ajustan ajusta no)
(periodo)
Provisiones 1299 ACTIVO MENSUAL SI SI
Deudores 13 ACTIVO
Nómina
Depreciaciones 5160 GASTOS MENSUAL SI SI
Propiedades, planta y eq. 15 ACTIVO
Propiedad de Inversión
Mantenido para la Venta
Amortizaciones 5165 GASTOS MENSUAL SI SI
Intangibles
Gastos pagados 1705 ACTIVO
Anticipado 1330 ACTIVO
Deterioro 5299 GASTOS MENSUAL SI SI
Inventarios 14 ACTIVO
Inversiones Instrumentos
Financ.
Causaciones 5135 GASTOS MENSUAL SI SI
Servicios públicos 233550 PASIVO
Ingresos realizados 1345 ACTIVO MENSUAL SI SI
ContingenciasLaborales 2635 PASIVO MESUAL SI SI

Incrementos de valor 1292 ACTIVO MENSUAL SI SI

Instrumentos Financ.
Inversiones
Otras 121595 ACTIVO MENSUAL SI SI
Conciliación 1110 ACTIVO
Arqueos
14 ACTIVO
Inventarios físicos

Imagen 3

1.1.3. Para realizar la siguiente actividad debe trabajar

colaborativamente con su GAES de manera
desescolarizada y con base en cualquier texto de
consulta que se encuentre a su alcance, resuelva los
siguientes ítems y entréguelos a su instructor por
escrito para ser socializada bajo la tutoría de éste en el
ambiente de aprendizaje:

- ¿Qué significa cerrar una cuenta de ingresos y

como se realiza su cancelación? Ilustre con un
ejemplo
RESPUESTA: El cierre contable es el
proceso que consiste en cancelar las
cuentas de resultados (compuestas por las
cuentas de ingresos, gastos, costos de
venta y costos de producción) y trasladar
dichas cifras a las cuentas de balance
respectivas (activo, pasivo y patrimonio).
La cancelación de la cuenta de ingresos se
realiza al cierre del periodo contable cuando
se traslada la utilidad del ejercicio a el
patrimonio este proceso se realiza
cancelando las cuentas de gastos e
ingresos y la diferencia sería la utilidad o
perdida del ejercicio
EJEMPLO:
- ¿Qué significa cerrar una cuenta de gastos y
como se realiza su cancelación? Ilustre con
un ejemplo
RESPUESTA: Con el cierre contable se
cancelan todas las cuentas del ejercicio
(cuentas de ingresos, gastos, costos de
venta y costos de producción) y se
trasladan los resultados al balance anual,
incorporándolos al patrimonio si ha
habido beneficios (como utilidades) o
restándolos del patrimonio si ha habido
pérdidas.
- ¿Qué significa cerrar una cuenta de costos y como se realiza su cancelación?
Ilustre con un ejemplo
El cierre contable es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de
resultados (compuestas por las cuentas de ingresos, gastos, costos de
venta y costos de producción) y trasladar dichas cifras a las cuentas de
balance respectivas (activo, pasivo y patrimonio).
- ¿Cuál es la contrapartida de cancelación de las cuentas de ingresos, gastos y costos?

- ¿Las contrapartidas de cancelación de las cuentas nominales también se cierran?

 Cuentas Nominales: son las cuentas que se llevan a cero al final de cada periodo
contable, es decir, se cierran al final de cada periodo luego de haber determinado
los resultados, con el fin de iniciar con el balance en 0 en el próximo periodo.
Dentro de las cuentas nominales tenemos: Ingresos. Costos.
Las cuentas nominales representan el dinamismo económico de la empresa. Si
estas cuentas presentan poco movimiento, significa que la empresa no ha estado
operativa lo suficiente, que ha tenido pocos movimientos o transacciones
económicas, por lo que con sólo mirar estas cuentas podremos darnos cuenta que
tan grande y fuerte es una empresa.
- ¿Cómo se realiza su cancelación? Ilustre con un ejemplo
La definición de las cuentas nominales es que son cuentas temporales utilizadas
en el proceso de la contabilidad. Estas cuentas son usadas para monitorear
cantidades en un período determinado de tiempo y cuando éste ha terminado,
dichas cuentas vuelven a tener un balance igual a cero.
Las cuentas nominales, también son nombradas como cuentas de ganancia o
pérdida, cumplen como función llevar en los libros contables el registro del
desarrollo económico de la compañía, por tanto se deberá registrar todo lo
relacionado con la venta de la mercancía, el pago de los empleados, la cancelación
de servicios públicos, materia prima, entre otros.
- ¿Cómo se determina si al final de un periodo se consolidó una ganancia o una perdida
para el ente económico, teniendo en cuenta la cancelación de sus cuentas nominales?
Ilustre con un ejemplo:
Las cuentas nominales están conformadas por los ingresos, los gastos, costos de
venta y costos de producción. ... El juego de estas cuentas es lo que nos permite
determinar el resultado final del ejercicio, el cual puede arrojar una pérdida o una
ganancia.
 Ingresos -gastos= esa es la utilidad bruta
- ¿Cada cuánto se realizan los asientos de cierre en un ente económico? Argumente
Los asientos de cierre se realizan el último día de cada periodo mensual. Su objetivo es
cerrar o cancelar el saldo final que reflejan las cuentas de resultados tales como
ingresos, costos y gastos con el ánimo de determinar si la empresa obtuvo una utilidad o
una pérdida.
Asiento de diario realizado al final de un periodo contable para cerrar todas las cuentas
de ingresos, gastos y otras cuentas del periodo.
- ¿Los asientos de cierre se reconocen en la contabilidad? Argumente
SI SE RECONOCEN Estos asientos de cierre se hacen al final del período contable con el
fin de cerrar las cuentas temporales de ingresos y gastos y luego ser llevados sus saldos
respectivos a la cuenta superávit, ganancias retenidas, la que indicará si hubo pérdidas o
ganancias en la empresa, durante el período contable.
- ¿Al realizar asientos de ajustes estamos haciendo referencia a la medición
posterior de los elementos de los estados financieros? Sustente.
Asientos de ajuste: Se trata de aquellas anotaciones que se realizan al final
del ejercicio incorporando operaciones o desviaciones pendientes para que
la contabilidad refleje la verdadera situación económico-financiera y
patrimonial de la empresa.
 1.1.4. A continuación, le invitamos a realizar un paso a paso de cómo se diligencia una Hoja de
trabajo y presentarlo en una cartilla. El instructivo debe presentar gráficamente el modelo de hoja
de trabajo (su estructura y partes). Esta evidencia debe ser elaborada con anterioridad a que su
instructor desarrolle el siguiente numeral de socialización. Igualmente debe ser desarrollado
desescolarizadamente y en GAES

La hoja de trabajo se desarrolla en una hoja tabular de 12 columnas, la cual tiene la siguiente
estructura:

Encabezado: formado por el nombre o razón social de la organización, el nombre del documento
y la fecha del período en el cual se realiza.

Número de orden de las cuentas.

Nombre de las cuentas con su código.

Imagen correspondiente a una hoja de trabajo, formato adecuado y elaboración completa

A su vez consta de dichas columnas:

Balanza de comprobación. Asentada en las dos primeras columnas, en las cuales se registra la
balanza de comprobación con los movimientos y saldos ya sean deudores o acreedores en
ambas partes.1

Ajustes. Compuesta por las columnas quinta y sexta, que se utilizan para anotar los asientos
de ajustes, ya sean cargos o abonos. 1

Saldos ajustados. Las columnas séptima y octava se destinan para anotar los saldos que
quedan en las cuentas como resultado de los asientos de ajuste, en la primera se asientan
los saldos deudores y en la segunda los acreedores.1

Asientos de Pérdidas y ganancias. Las columnas novena y décima se utilizan para anotar los
asientos de pérdidas y ganancias, en la primera se registran los cargos y en la segunda
los abonos.1

Balanza previa al balance general. Las columnas undécima y duodécima se utilizan para
asentar los saldos que quedan en las cuentas después de haber hecho los asientos de
pérdidas y ganancias, registrando en la primera de ellas los saldos deudores y en la
segunda, los acreedores.
3.3.5 En trabajo colaborativo y desescolarizado con su GAES diseñe una cartilla que contenga la
consolidación de las políticas contables que ha postulado y/o actualizado durante su proceso
formativo, en cada una de las guías de aprendizaje. Esta cartilla se convertirá en una herramienta
importante para el desarrollo del taller del cierre contable de su proyecto en el momento de
transferencia de la guía.