Derecho tributario

Quien es el sujeto de la obligación? Art 17 ct el sujeto activo es el estado o el ente publico

acreedor del tributo.
Quien es el sujeto pasivo: es el obligado al cumplimiento de las prestaciones en calidad de
contribuyente o responsable
Como es la forma normal de etinguir la obligación. Por el pago
Cuales son las formas de extinción de la obligación
- el pago -confusion – exencion
- compensación – prescripción – condonación
Que es el pago: son los tributos por los contribuyentes o responsabes extingue la obligación y
puede ser deposito en efectivo fianza o seguro de caución
Que es compensación: es la petición del contribuyente o responsable de los créditos tributarios
liquidos es decir podrán pedir total o parcial de sus deudas tributarias
Que es confusión: la reunión en el sujeto activo de la obligación tributaria de las cualidades del
acreedor y deudor extingue la obligación
Que es la condonación: la obligación de pago de los tributos puede ser perdonado por el congreso
por trbutos como ISR
Que es prescripción: las infracciones y sanciones tributarias prescriben por el transcurso de cinco
años a partir de la fecha.
Que es un agente de retención: son los sujetos que al pagar o acreditar a los contribuyentes
cantidades gravadas están obligados legal a retener de las mismas una parte como pago. (persibir
el impuesto y entregarlo al fiscal)
Que son los agentes de percepción: son las personas iindividuales o jurídicas que por ley deben
percibir los impuestos.
Cuales son los agentes auxiliares de la sat:
- transportistas aduaneros
- agentes aduaneros
- almacenes fiscales
- depósitos aduaneros
QUE ES EL CREDITO FISCAL: Es la suma del impuesto cargado al contribuyente por las operaciones
afectadas realizadas durante el mismo periodo.
CUAL ES EL PROCEDIMIENTO PARA LA DEVOLUCION DEL CREDITO FISCAL
1. Solicitud presentada por el contribuyente a la SAT
2. LA SAT procede a verificar o no al saldo de crédito fiscal que no exceda de 30 dias
3. Si la SAT formula el crédito fiscal procede a notificar
4. La SAT emite al BANGUAT haga efectiva la devolución del crédito fiscal plazo 5 dias.
Que es la factura especial: son aquellas emitidas por los contribuyentes exportadores de
productos agropecuario, artesanales y productos reciclados.
QUE ES LA EXCENCION. Es la total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria que la ley
concede al sujeto pasivo
CUALES SON LAS CLASES DE EXCENCION
1. Objetivas y subjetivas 2 permanentes y temporales
2. Absolutas, relativas 4constitucionales y ley ordinaria 5 con fines sociales
QUE ES LA EONERACION: Es una figura jurídica tributaria en virtud el cual el poder ejecutivo libera
al sujeto pasivo del pago de la multa o cargo o recargo.
QUE ES LA EVACION: es todo acto de omisión que viola las disposiciones legales que produce la
eliminación o disminución de la carga fiscal
CUALES SON LAS FORMAS O MANERAS DE EVACION FISCAL
1. POR OCULTAMIENTO: no declara el hecho imponible o omitiendo actos o datos
2. POR ALTERACION. Modificar el hecho imponible
3. POR SIMULACION consiste en aparentar un imponible distinto.
QUE ES LA ELUSION: Evitacion fiscal que consiste en que el contribuyente evite simple el hecho
generados.
QUE ES LA DOBLE IMPOSICION. Se produce cuando las mismas personas o bienes gravados dos o
mas veces en el mismo periodo
CUALES SON LOS PARAISOS FISCALES: son los lugares o países en los cuales las empresas se
dedican actividad económica y no pagan impuestos.
REGIMENES TRIBUTARIOS
EN QUE CONSISTE EL REGIMEN SOBRE UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS: Se dirije sobre
los costos, gastos, ingresos activos y pasivos se valoran para efectos tributarios según el precio de
adquisición y producción
EN QUE CONSISTE EL REGIMEN OPCIONAL SOBRE INGRESOS ACTIVIDADES LUCRATIVAS: El
contribuyente determina su renta imponible deduciendo de su renta brutal las rentas excentas
(los bancos, créditos)
EN QUE CONSISTE EL REGIMEN DEL TRABAJO EN LA RELACION DE DEPENDENCIA: este recae
sobre el trabajo personal prestado en relación de dependencia por personas
CUAL ES EL REGIMEN DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE . Este procede cuando las personas
individuales monto de venta de bienes o prestaciones no excede de q. 150,000 en cada año
CUALES SON LAS OBLIGACIONES
- Pagar el impuesto
- Llevar el libro de compras y ventas
- Emitir facturas
- Exigir factura en concepto de compras
QUE ES UN ACTO. Es la acción humana voluntaria o consiente el que tiene por fin inmediato
establecer entre personas.
QUE ES UN CONTRATO: Es un acto jurídico privado que se celebra entre partes que se obligan
DE DONDE PROVIENEN LAS RENTAS:
- DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS
- DEL TRABAJO
- DEL CAPITAL
CUALES SON LAS CLASES DE DECLARATORIAS
- Declaraciones tributarias - Declaraciones aduaneras
- Declaraciones consolidadas - Declaraciones por el vendedor de vehículos
- Declaraciones de incobrabilidad (el monto de la deuda sea 5,000)
- Declaraciones jurada
QUE ES UNA DECLARACION JURADA: Es una manifestación escrita verbal o cuya veracidad es
asegurar es tomar el contenido como cierto art 45
QUE ES EL COMISO O DECOMISO. Consiste en la perdida a favor del estado de los objetos que
provengan de un delito o falta art 60 ct
QUE ES LA LIQUIDACION: venta de mercancías a un precio muy bajo para despacharlas pronto por
causa de traslado o quiebra.

QUE ES EL HECHO GENERADOR: Es la condición que da nacimiento a la obligación tributaria

(persona que pagan impuestos)
QUE ES EL HECHO IMPONIBLE: Es un elemento del tributo que se define como la circunstancia o
presupuesto de hechos (consumidor)
QUE RECURSO PROCEDE CONTRA LAS RESOLUCIONES DEL PRESIDENTE Y VICE: El recurso de
revocatoria

FASES DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMI.

1. INTERPOSICION: interés a favor del contribuyente
2. EMPLAZAMIENTO: en la resolución de tramite de la demanda se emplazara al órgano y es
la PGN
3. ACTITUDES DE LOS DEMANDADOS: Incompetencia litispendencia demanda defectuosa
falta de capacidad legal, caducidad * rebeldía * contestación de la demanda
*excepciones
4. PERIODO DE PRUEBA +APERTURA A PRUEBA se abrirá el proceso de prueba por el plazo
de 30 dias. * vencimiento anticipado el periodo de prueba podrá declararse vencido
cuando se tengan todos los medios de prueba.
QUE SISTEMAS DE VALORACION DE PRUEBAS HAY:
1. LEGAL O TASADA (como debe ser valorada
2. SANA CRITICA (la via de valoración de lógica)
3. Conciencia (laboral)
5.VALORACION DE LA PRUEBA las partes deben mostrar sus proposiciones de hecho de probar los
hechos.
MEDIOS DE PRUEBA:
- Declaración de las partes - dictamen de expertos
- Declaración de testigos - documentos
6.VISTA: Es colocar los expedientes a la vista para que los revisen, vencido el periodo de prueba se
señalara día y hora para la vista.
7.AUTO PARA MEJOR FALLAS: Transcurrida la vista el tribunal podrá ver si lo estima necesario.
8.SENTENCIA: se examinara en su totalidad la juricidad del acto o resolución cuestionada
PLAZO PARA RESOLVER:
PLAZO PARA NOTIFICAR
REQUISITOS (nombre del tribunallugar fecha etc)
REDACCION (nombres clase de proceso consideraciones
CASACION (la sentencia tendrá un resumen) exposición concreta)
CONDENA GENERICA (de frutos, intereses, daños, perjuicios)

QUE ES LA NULIDAD: Podra interpretarse nulidad contra las resoluciones y procedimientos en que
se infrinja la ley.
QUE ES ACLARACION Y AMPLIACION. Es cuando los términos de un auto o de sentencia sean
oscuros o ambiguos podrán pedirse que se aclaren se pide dentro de 43 horas de notificación
QUE ES APELACION: son apelables los autos que resuelven excepciones previas que pongan fin al
proceso.
CASACION: se interpondrá cuando haya violación, aplicación indebida de leyes.
FASES DEL PROCEDIMIENTO ADMI.
INICIACION
VERIFICACION (verificar declaraciones, facturas pago de tributos)
AUDIENCIA (se efectua liquidación provisiones se notifica 30 dias)
PERIODO DE PRUEBA (el contribuyente puede ofrecer y proponer pruebas)
DILIGENCIAS PARA MEJORAR (PLAZO 15 DIAS HABILES) –RESOLVER –RESOLUCION 1ODIAS
QUE ES LEGITIMACION. El recurso se tramita a instancia de la pare interesada es decir que con
dicha resolución se considera agravación en sus derechos
RECURSOS
RECURSO DE REVOCATORIA art 154 la revocatoria puede ser revocada de oficio siempre que no
este consentida por los interesados y se pone por escrito por el contribuyente.
RECURSO DE REPOSICION: podrá interponerse en un plazo de 5 dias luego de la notificación (no
cabe en resoluciones del presidente)
QUE ES OCURSO: cuando la admi tributaria deniega el tramite del recurso de revocatoria
QUE ES REVOCATORIA TRIBUTARIA: la autoridad superior decide confirmar, revocar o anular la
resolución emitida
QUE ES REPOSICION TRIBUTARIA. La misma autoridad vuelve a conocer sobre la resolución
pudiendo dejar sin efecto o confirmarla.
CUALES SON LOS MEDIOS DE IMPUGNACION DEL PROCESO CONTENSIOSO
- Revocatoria y reposicion
- Nulidad
- Aclaración y ampliación
- Amparo
- Casación
- Apelación
CUALES SON LOS RECURSOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS EN CONTRA DE LAS SENTENCIAS
DE PROCESO. ORDINARIOS: Revocatoria, reposicion, apelación
Extraordinarios: El recurso de casación
QUE ES PRINCIPIO DE DEFINIDAD: Indica que es necesario que para que proceda el amparo es
necesario que se hayan agotado rodos los recursos ordinarios.
QUE ES LA INFRACCION TRIBUTARIA: es toda acción u omisión que implique violación de normas
tributarias de índole sustancia formal.
CUALES SON LAS FORMAS O MEDIOS DE EXINGUIR LA OBLIGACION:
- NORMALES: El pago
- ANORMALES: Compensacion confusión condonación remisión prescripción.
DERECHO ADUANERO: Es un conjunto de normas jurídicas que regulan una aduana y las
actividades que se relacionan con el comercio exterior la entrada y salida de mercancías al
territorio.
RECURSO DE REVISION ADUANERO: consiste en la revisión de alguna resolución en contra del
contribuyente y el interpone dicho recurso y lo hace a servicio aduanero.
RECURSO DE APELACION ADUANERO: Aquel medio para impugnar de lo interpuesto en la
resolución
ISR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TIPOS DE RENTA: RENTA MUNDIAL (E.U)- RENTA TERRITORIAL (GUATEMALA)
ELEMENTOS DEL ISR
- HECHO GENERADOR
- TIPO IMPOSITIVO
- SUJETOS DE LA RELACION TRIBUTARIA
- EXENCIONES
- PERIODO (ANUAL TRIMESTRAL)
QUIENES SON AGENTES RETENEDORE: Empresas fiscales, semifiscales o organismos fiscales,
municipalidades etc (de la renta el contribuyente)
COMO SE INVIERTE EL ISR: Financiar o como destino del presupuesto del estado de ingresos y
gastos y se distribuye en ministerios y secretarias

IVA-----------CUAL ES EL HECHO GENERADOR DE LA LEY DEL IVA:

- LA VENTA O PERMUTA DE BIENES MUEBLES
- LA PRESTACION DE SERVICIOS
- LAS INTERPOSICIONES
- EL ARRENDAMIENTO BASE IMPONIBLE DEL IVA. 12% Y 5%
QUIEN ES EL SUJETO PASIVO DEL IVA:
- EL CONTRIBUYENTE
- EL IMPORTADOR HABITUAL
- EL BENEFICIARIO DE SERVICIO
- EL COMPRADOR
CUAL ES LA BASE DEL IMPUESTO: en las ventas será el precio de la operación menos los
descuentos, en las prestaciones de servicios será el precio de los servicios
QUE ES EL CREDITO FISCAL: es la suma del impuesto al contribuyente para las operaciones
afectadas realizadas durante el mismo periodo.
QUE ES EL DEBITO FISCAL. Es la suma del impuesto cargado por el contribuyente en las
operaciones en el tiempo respectivo
QUIEN ES EL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE El que factura o emite 150,000 al año
CAUCA------------ QUE ES CAUCA: es el código aduanero uniforme centroamericano.
QUE ES LEVANTE: es la retirada de las mercancías despachadas en aduanas, el levante se concede
para todas las mercancías que hayan sido objeto de la declaración
CUALES SON LAS LEYES QUE INTERVIENEN EN LOS DELITOS TRIBUTARIOS
Ley contra la defraudación código penal art 358
CUALES SON LAS FASES DEL ACCESO DE LO CONTENSIOSO ADMI.
- FASE ADMINISTRATIVA
- FASE JUDICIAL
- FASE ECONOMICA COACTIVA
CUALES SON LAS CARACTERISTICAS DE LOS TITULOS EJECUTIVOS:
- SE PAGAN EN CANTIDAD DE DINERO
- DEBE SER LIQUIDO
- ES EXIGIBLE
CUAL ES EL REGIMEN DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE 150,000 NO GENERA Y 5%
CUAL ES EL REGIMEN NORMAL. +150,000 SI GENERA 12%
IUSI-------------------------- CUAL ES LA BASE IMPONIBLE DEL IUSI: El valor del bien
IMPUESTO UNICO: se establece único anual sobre el valor de los bienes inmuebles situados en el
territorio de la republica.
COMO SE DA LA ACTUALIZACION DEL VALOR FISCAL
- Por autoavalúo
- Por avalúo directo
- Por avalúo técnico
QUIENES SON LOS SUJETOS DEL IUSI
- Propietarios - poseedores
- Usufructuarios -albaceas -fiduciarios
QUIENES ESTAN EXCENTOS DEL IUSI: El estado, sus entidades, organismos inter universales,
entidades religiosas, colegios, confederaciones
QUE ES LA LIQUIDACION PROVICIONAL: Son aquellas que se efectúan con base a los daros por el
propio contribuyente con la información por la administración tributaria.
PROCEDIMIENTO DEL RECURSO DE REVOCATORIA:
1. INTERPOSICION DEL MEMORIAL EN 10 DIAS
2. LA AUTORIDAD DETERMINA EL TRAMITE
3. SI LO CONCEDE TENDRA QUE ELEVAR ACTUACIONES PLAZOS PARA RESOLVER 30 DIAS
4. EL EXPEDIENTE SE ENCUENTRA EN ESTADO DE RESOLVER
5. EL TRIBUNAL RESOLVERA CONFIRMADO MODIFICADO REVOCADO O ANULADO 30 DIAS
6. TRANSCURRIDOS OS 30 DIAS Y NO SE DICTO SE IRA POR OTRA VIA
7. EL OCURSO O QUEJA 3 DIAS
8. PUEDE RESOLVER CON LUGAR O SIN LUGAR.
ART 602: CPCM RECURSO DE APELACION: Son apelables los asuntos los auto que resuelven
excepción previa que pongan fin al proceso.