Principios aplicables partidas

específicas
Semana 2
Serie C: Normas aplicables a partidas
específicas
 Resultados de aprendizaje

• Conocer las generalidades de la NIF C-1

• Establecer en qué consiste una conciliación bancaria.
• Reconocer la utilidad de la conciliación bancaria en el
balance general.
 NIF C-1 Efectivo y equivalentes

Esta Norma de Información Financiera (NIF) tiene como

objetivo establecer las normas de valuación, presentación
y revelación de las partidas que integran el rubro de
efectivo y equivalentes de efectivo en el estado de
posición financiera de una entidad.
 Balance General
ALUMNOS UTEL, SA DE CV
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2015
En miles de pesos en moneda local

ACTIVO 2014 PASIVO 2014

Circulante Circulante
Proveedores 50,000
Caja 10,000 Sueldos y salarios por pagar 30,000
Bancos 40,000 Impuestos por pagar 20,000
Clientes 15,000 Total circulante 100,000
Inventario 80,000 Largo Plazo
Total circulante 145,000 Préstamos bancarios (2 años) 10,000
TOTAL PASIVO 110,000
No circulante
Equipo de Transporte 70,000 CAPITAL CONTABLE
Equipo de Oficina 60,000 Capital social 50,000
Total Fijo 130,000 Utilidades retenidas 75,000
Utilidad del ejercicio 40,000
Total capital 165,000

TOTAL ACTIVO 275,000 TOTAL PASIVO + CAPITAL 275,000

 NIF C-1 Efectivo y equivalentes

Esta Norma de Información Financiera (NIF) tiene como objetivo

establecer las normas de valuación, presentación y revelación de las
partidas que integran el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo en
el estado de posición financiera de una entidad.
• Efectivo: es la moneda de curso legal en caja y en depósitos
bancarios a la vista disponibles para la operación de la entidad; tales
como, lo que se tiene las disponibilidades en cuentas de cheques,
giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito;
• Equivalentes de efectivo – son valores de corto plazo, de gran
liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos a
riesgos poco importante de cambios en su valor; tales como:
monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones.
 Efectivo

• Las cuentas contables para el registro de

efectivo y equivalentes son caja, caja chica,
bancos e inversiones temporales:

Bancos: Corresponde a las cantidades de efectivo

de la empresa disponibles en instituciones
bancarias.
• Caja: Representa dinero en efectivo o
cheques de propiedad de la compañía
disponible en forma inmediata.

• Caja Menor o Chica: Se emplea como fondo

fijo de efectivo para comprar y pagar gastos
de menor cuantía que no justifican la
elaboración de un cheque.
• Inversiones temporales: Son inversiones
realizadas por la entidad en títulos de valores,
papel comercial o cualquier otro documento
negociable con el propósito de adquirir un
rendimiento.
 Las cuentas bancarias como dispositivo de Control

El efectivo es el activo de mayor liquidez. Es muy fácil de

contar, fácil de mover e incluso relativamente fácil de robar

Para controlar existen diferentes medios de control:

• Tarjeta de firmas
• Fichas de depósito
• Cheques
• Conciliación bancaria
 Conceptos
Cheque: Documento con que se indica a un banco que pague a la
persona o entidad desingada un importe específico.

Edo. De Cuenta: Documento que usan los bancos para informar sobre
las cuentas de sus depositantes. Muestra los saldos inicial y final de la
cuenta bancaria, además de las transacciones realizadas a través del
banco.

Transferencia Electrónica de fondos: Sistema que transfiere efectivo

por comunicaciones electrónicas, no documentos de papel.

Conciliación bancaria: Documento donde se explican las razones de la

diferencia entre los registros de efectivo del depositante y su saldo en
efectivo en la cuenta bancaria.
 Conciliación bancaria

Es un documento que realiza la empresa en el que

explica todas las diferencias entre el registro de
efectivo de la entidad (auxiliar de la cuenta de bancos)
y el saldo del estado de cuenta bancario a una fecha
determinada al final de cada mes.
 Conciliación bancaria
• Se verifican los saldos finales del estado de cuenta bancario y se
buscará integrar el porque pudiera diferir del balance en la
cuenta contable de Bancos dentro del balance general.

– Depósito en tránsito: Depósito registrado por la compañía y que

todavía no se registra en el banco.
– Cheque en tránsito: Cheque que giró una compañía y que registro en
sus libros, pero que todavía no lo paga el banco.
– Cheque devuelto por fondos insuficientes: Cuando los fondos
disponibles de la cuenta de librador del cheque no bastan para su pago.
– Errores en registros contables: Ocasionados por capturas incorrectas de
las transacciones que intervienen en el efectivo.
– Cobros efectuados por el banco: Como comisiones cobradas por el
banco no identificadas hasta el recibo del Estado de Cuenta.
 La Exitosa SA
Conciliacion bancaria al 30 de Junio de 20XX

Saldo en Bancos al 30 de Junio 131,263.0

( - ) En libros no en bancos 13,900.0

CH. 144 pendiente de cobro 12,400.0
CH. 145 pendiente de cobro 1,500.0
Depositos en tránsito -

( + ) En bancos no en libros 348.0

Comisiones bancarias 300.0
IVA por comisión bancaria 48.0
Transferencias bancarias -
Ingresos por interéses -
Cheques con fondos insuficientes -

( - ) Errores en registros 90.0

Error en cheque 142 90.0

Saldo según libros ajustado 117,621.0

Saldo según libros 117,621.0
-
Ejemplo
 LA EXITOSA
CONCILIACIÓN BANCARIA
30 de junio de 2020

Saldo en Bancos 131263

+ Cargos en libros no correspondidos en bancos 0

- Abonos en libros no correspondidos en bancos 17115
ch 142 error de registro 3215
ch 144 el chavo 12400
ch 145 robles 1500
+ Cargos en Bancos no correspondidos en libros 3473
ch 142 error nuestro 3125
comision x manejo de cuenta 300
IVA x comisión 48
- Abonos en Bancos no correspondidos en libros 0

Saldo en LIbros 117621

 Uso de la conciliación

• La conciliación bancaria es empleada como

dispositivo de control para garantizar la
salvaguarda del efectivo de la organización.
– Revisar antigüedad de las partidas pendientes de
ser aplicadas
– Evitar el desvío de recursos por parte del personal
de la organización
– Identificar errores de registro
 Elementos de control interno

– Personal competente, fiable y ético: evaluar

cuidadosamente a los empleados, capacitación.
– Asignación de responsabilidades: Designación de empleados
específicos para el manejo de transacciones sensibles.
– Debida autorización: Establecer niveles de autorización de
acuerdo a materialidad y responsabilidad.
– Separación de tareas: Los empleados que realicen las
operaciones de efectivo no podrán ser los mismos que hagan
los registros o concilien las cuentas.
– Auditorías internas y externas: examinar y verificar el
trabajo realizado.
Preguntas
Preguntas de Open Class