Está en la página 1de 6

CONCILIACION

BANCARIA
Tabla de contenido
1. CONCEPTO Y OBJETIVOS ............................................................................................................ 1
2. RAZONES DE LAS DIFERENCIAS Y SU TRATAMIENTO CONTABLE.............................................. 1
4. EJEMPLO PRÁCTICO .................................................................................................................... 3
5. CONSULTAR: ............................................................................................................................... 6

1. CONCEPTO Y OBJETIVOS
La conciliación bancaria es un proceso que busca comparar el saldo que al final del periodo
presenta la contabilidad de la empresa en sus libros auxiliares de banco con el reporte (extracto)
que a la misma fecha envía la entidad financiera sobre el saldo que aparece disponible en nuestra
cuenta bancaria. La comparación busca determinar el por qué de las diferencias y hacer los
ajustes pertinentes, si hay lugar a ellos.

Este procedimiento persigue varios objetivos. Dos de los más importantes son:
• Ser un mecanismo de control que permita detectar a tiempo cualquier anomalía (robo,
fraudes, errores) que se esté presentando con los dineros manejados a través de
entidades financieras.
• Ajustar la contabilidad de la empresa para que esté acorde con los movimientos reales de
las cuentas bancarias.

Para hacer la conciliación bancaria se puede partir (iniciar) del saldo que aparece en la
contabilidad de la empresa para llegar al saldo del extracto justificando las diferencias, o en
sentido contrario (del saldo en el extracto para llegar al saldo en libros).

2. RAZONES DE LAS DIFERENCIAS Y SU TRATAMIENTO CONTABLE


Varias razones pueden hacer que los dos saldos no coincidan. En el siguiente cuadro se presentan
varias de ellas:

Casos Tratamiento Contable


Cheques pendientes de cobro
Explicación Código Cuenta Debe Haber
Generalmente al final del mes se entregan
cheques a proveedores para pagar deuda, pero
algunos de ellos no alcanzan a cobrarlos. En el
libro de bancos de la empresa ya aparecen
acreditados (restando), pero no aparecen en el Esta diferencia no

Conciliación bancaria Página 1 de 6


extracto porque el banco aún no ha entregado el implica ningún ajuste
dinero al beneficiario del cheque. contable.

Notas débitos no registradas


Explicación Código Cuenta Debe Haber
Las notas débitos corresponden a documentos 530505 Gastos bancarios 300.000
que emite el banco para soportar los descuentos 240810 IVA descontable 48.000
(restas) que nos hace en la cuenta por varios 111005 Bancos nacionales 348.000
conceptos (comisiones, cuotas de manejo, etc.). Registro de una nota débito por descuento bancario
Si la empresa no tiene el documento, no se correspondiente a una chequera (300.000) y su IVA (48.000).
entera de ello y por tanto no lo tiene registrado.
La empresa deberá hacer un ajuste como se Esta transacción estaba en el extracto, pero falta hacer el asiento
ilustra en el siguiente ejemplo. contable porque la empresa no tenía la nota débito.

Notas créditos no registradas


Explicación Código Cuenta Debe Haber
Contrarias a las anteriores, son documentos a 111005 Bancos nacionales 25.000
través de los cuales el banco nos abona (suma) 421005 Ingresos por intereses 25.000
conceptos a nuestro favor (por ejemplo, Ajuste para reconocer los intereses generados por una cuenta de
intereses de una cuenta corriente), pero que si ahorros, pero que la empresa no los había contabilizado por cuanto
la empresa no se ha enterado, no aparecerán en no tenía la respectiva nota crédito de la entidad bancaria.
sus libros contables y se deberá por tanto hace
el ajuste pertinente.

Consignaciones no registradas
Explicación Código Cuenta Debe Haber
Corresponden a dineros que son consignados en 111005 Bancos nacionales 500.000
la entidad financiera para nosotros, bien por 238095 Acreedores varios 500.000
clientes u otras personas, pero de los cuales la Este asiento corresponde al registro de una consignación que la
empresa no tuvo conocimiento en su momento empresa no ha identificado quién la hizo (por eso tiene una deuda
y por tanto no hizo el respectivo registro. La potencial de devolver el dinero). Deberá hacer una investigación
empresa deberá determinar quién hizo la para saber quién fue, y una vez lo sepa hace el siguiente asiento
consignación, para de acuerdo a ello hacer el definitivo:
ajuste respectivo. 238095 Acreedores varios 500.000
130505 Clientes nacionales 500.000
De acuerdo a lo anterior, quien nos había consignado fue un cliente.

Errores de la empresa o del banco


Explicación Código Cuenta Debe Haber
Tanto la empresa como el banco pueden 2205 Proveedores nacionales 1.000.000
cometer errores al registrar una operación; 111005 Bancos nacionales 1.000.000
éstos generalmente implican hacer ajustes en la El asiento anterior corresponde al registro de un cheque que había
contabilidad de la empresa, los cuales dependen sido físicamente elaborado de forma manual por $1.100.000 el día
del tipo de error en sí. 10 del mes. Al llegar el extracto se observa que la entidad bancaria
nos había restado ese valor ($1.100.000), pero que no coincidía con
el asiento contable que hicimos ($1.000.000). Se buscó los soportes
físicos y se evidenció que faltaron $100.000 al registrar el cheque, lo
cual es un error. El ajuste es simple: se registra la diferencia.
2205 Proveedores nacionales 100.000
111005 Bancos nacionales 100.000

3. PASOS PARA ELABORARLA


Son varias las etapas que se deben realizar para una conciliación:

Conciliación bancaria Página 2 de 6


• Compare el formato de conciliación del mes anterior con el extracto de la entidad
financiera para el mes actual. Se trata de validar si las partidas que quedaron pendientes
en el mes anterior fueron ya cobradas en este mes.
• Compare el extracto del mes actual con el libro de bancos del mes actual. Se busca
determinar las partidas que coincidan en ambos documentos, comparando el número del
documento y el valor del mismo.
• Haga una lista de los documentos que, tanto en el extracto como en el libro, no
coincidieron, los cuales corresponden a las partidas conciliatorias.
• Elabore el formato de la conciliación bancaria del mes actual a partir de los datos
anteriores, asegurándose que cuadren los dos valores (Saldo en extracto + partidas
conciliatorias = saldo en libros contables).
• Realice los asientos (ajustes) contables a que haya lugar.
• Elabore la conciliación bancaria definitiva con las partidas que finalmente quedaron
pendientes.

4. EJEMPLO PRÁCTICO
El siguiente ejemplo busca ilustrar el proceso de elaboración de una conciliación bancaria para la
empresa Aprendamos S.A.S. durante el mes de abril de 2015. Los documentos que se requieren
para ello son los siguientes:

a. Extracto del mes anterior (marzo de 2015)


Aprendemos S.A.S.
Conciliación bancaria de Marzo de 2015

RESUMEN DE CONSIGNACIÓN NOTAS DÉBITOS NO REGISTRADAS


Saldo según extracto 10.000.000 Fecha Documento Descripción Valor
- Cheques no cobrados 1.200.00 0
- Notas créditos no registradas 0 0
+ Notas débitos no registradas 0 0
- Consignaciones no registradas 0 Total notas débitos no registradas 0
= Saldo según libros contables 8.800.000
Diferencia por conciliar 0 NOTAS CRÉDITOS NO REGISTRADAS
Fecha Documento Descripción Valor
CHEQUES PENDIENTES DE COBRO 0
Fecha Cheque Beneficiario Valor 0
30-Mar-15 1826 Juan Mejía 1.000.000 0
30-Mar-15 1830 Miriam Díaz 200.000 Total notas créditos no registradas 0
Total cheques pendientes de cobro 1.200.000

JOSE LUIS CASTILLA JULIANA PÉREZ URRIEGO


Elaboró Aprobó
Asistente contable Contadora

Conciliación bancaria Página 3 de 6


b. Extracto bancario del mes actual
BANCARIBE
Cuenta Corriente 05639362563

Apreciado cliente: Extracto del mes de abril de 2015


APRENDAMOS S.A.S.
Piedra de Bolívar No 63-63
Cartagena

Saldo al inicio del mes 10.000.000


Más: Movimientos créditos 10.000.000
Menos: movimientos débitos 7.584.000
Nuevo saldo al final del mes 12.416.000

Fecha Concepto Documento Monto Saldo


1-Abr Cheque pagado por ventanilla 1831 - 2.000.000 8.000.000
5-Abr Consignación en oficina principal 8936363 5.000.000 13.000.000
12-Abr Cheque pagado por ventanilla 1826 - 1.000.000 12.000.000
12-Abr Cheque pagado por ventanilla 1830 - 200.000 11.800.000
20-Abr Consignación oficina La Plazuela 8936655 3.000.000 14.800.000
25-Abr ND Cobro de chequera 5258 -300.000 14.500.000
25-Abr ND IVA cobro de chequera 5258 -48.000 14.452.000
30-Abr Cheque pagado por ventanilla 1833 -4.000.000 10.452.000
30-Abr ND cuota de manejo 5280 -20.000 10.432.000
30-Abr Cheque devuelto 1831 2.000.000 12.432.000
30-Abr ND Gravamen a los movimientos financieros 5310 -16.000 12.416.000

c. Libro auxiliar de bancos del mes actual


Aprendamos S.A.S.
Libro auxiliar de bancos: 1-Abr-2015 a 30-Abr-2015

Fecha Documento NIT Tercero Detalle Debe Haber Saldo


1-Abr-15 Saldo Inicial 8.800.000
1-Abr-15 1831 43.156.26 Sara Pérez Meza Compra mercancía 2.000.000 6.800.000
20-Abr-15 8936655 900.0001.123 Aprendamos SAS Consignación saldo 3.000.000 9.800.000
30-Abr-15 1832 3.859.362 Julio Díaz Díaz Servicios contables 1.800.000 8.000.000
30-Abr-15 1833 23.632.632 Carlos Méndez Pago nómina 4.000.000 4.000.000

En primera instancia debemos notar que el extracto y el libro de bancos del mes actual no
coinciden. El primero tiene un saldo de $12.416.000; el segundo de $4.000.000. Debemos hallar
las diferencias.

Paso 1: Comparar la conciliación del mes anterior con el extracto del mes actual. Como se
observa atrás, los movimientos en color amarillo del extracto corresponden a cheques del mes
anterior (marzo de 2015) por cheques que en ese entonces habían quedado pendientes de cobro.

Paso 2: Comprar el extracto del mes actual con el libro de bancos del mes actual. Los
movimientos en verde son comunes (coinciden) en ambos documentos.

Conciliación bancaria Página 4 de 6


Paso 3: Hallar las partidas conciliatorias (las que no cuadran): Todo lo que en el extracto no fue
señalado en color, así como tampoco en el libro de bancos, corresponde a una partida
conciliatoria. Entre ellas tenemos:

Partida Origen Tipo Monto


Consignación en oficina principal (8936363) Extracto Consignación no registrada 5.000.000
ND Cobro de chequera (5258) Extracto Nota débito no registrada -300.000
ND IVA cobro de chequera (5258) Extracto Nota débito no registrada -48.000
ND cuota de manejo (5230) Extracto Nota débito no registrada -20.000
Cheque devuelto (1831) Extracto Nota crédito no registrada 2.000.000
ND Gravamen a los movimientos financieros (5310) Extracto Nota débito no registrada -16.000
Cheque 1832 por Servicios contables Libro bancos Cheque pendiente de cobro 1.800.000

Paso 4: Elaborar la conciliación bancaria del mes actual. A partir de los datos anteriores, la nueva
conciliación es:
Aprendemos S.A.S.
Conciliación bancaria de Abril de 2015

RESUMEN DE CONSIGNACIÓN NOTAS DÉBITOS NO REGISTRADAS


Saldo según extracto 12.416.000 Fecha Documento Descripción Valor
- Cheques no cobrados 1.800.000 25-Abr-15 5258 Chequera 300.000
+ Notas débitos no registradas 384.000 25-Abr-15 5258 IVA chequera 48.000
- Notas créditos no registradas -2.000.000 30-Abr-15 5230 Cuota manejo 20.000
- Consignaciones no registradas -5.000.000 30-Abr-15 5310 GMF 16.000
= Saldo según libros contables 4.000.000 Total Notas débitos no registradas 384.000
Diferencia por conciliar 0
NOTAS CRÉDITOS NO REGISTRADAS
CHEQUES PENDIENTES DE COBRO Fecha Documento Descripción Valor
Fecha Cheque Beneficiario Valor 30-Abr-15 1831 Cheque dev 2.000.000
30-Abr-2015 1832 Julio Díaz Díaz 1.800.000 0
0 Total notas créditos no registradas 2.000.000

NOTAS CRÉDITOS NO REGISTRADAS


Fecha Documento Descripción Valor
5-Abr-15 8936363 Consignación 5.000.000
0
Total cheques pendientes de cobro 1.800.000 Total consignaciones no registradas 5.000.000

JOSE LUIS CASTILLA JULIANA PÉREZ URRIEGO


Elaboró Aprobó
Asistente contable Contadora

El resumen de la conciliación anterior es el siguiente:


RESUMEN DE CONSIGNACIÓN Explicación
Saldo según extracto 12.416.000
- Cheques no cobrados 1.800.000 Resta para hacer que el extracto coincida con el libro de bancos; en
el extracto estos cheques no aparecen restando, en el libro sí.
+ Notas débitos no registradas 384.000 Suma para hacer que el extracto coincida con el libro de bancos; en

Conciliación bancaria Página 5 de 6


el extracto estas notas habían sido restadas, ahora se revierten
(suman) para hacer que el extracto quede igual que el libro.
- Notas créditos no registradas -2.000.000 Restan porque en el extracto habían sido sumada, y debe revertirse
(restarse) para que dicho extracto quede igual que el libro donde
tal suma no aparece.
- Consignaciones no registradas -5.000.000 Restan porque en el extracto habían sido sumada, y debe revertirse
(restarse) para que dicho extracto quede igual que el libro donde
tal suma no aparece.
= Saldo según libros contables 4.000.000

Paso 5: Haga los asientos contables para ajustar el libro de bancos.

• Cheques pendientes de cobro: No se hace ajuste alguno.

• Notas débitos no registradas:


Código Cuenta Documento Detalle Debe Haber
530505 Gastos bancarios 5258 Cobro de chequera 300.000
240810 IVA descontable 5258 IVA en cobro de chequera 48.000
530505 Gastos bancarios 5230 Cuota de manejo 20.000
511595 Impuestos asumidos otros 5310 Gravamen mov. Financieros 16.000
111005 Bancos nacionales 5258 Cobro de chequera 300.000
111005 Bancos nacionales 5258 IVA en cobro de chequera 48.000
111005 Bancos nacionales 5230 Cuota de manejo 20.000
111005 Bancos nacionales 5310 Gravamen mov. Financieros 16.000
Sumas iguales 384.000 384.000

• Notas créditos no registradas.


Código Cuenta Documento Detalle Debe Haber
111005 Bancos nacionales 1831 Cheque devuelto 2.000.000
220505 Proveedores nacionales FC-8633 Cheque devuelto 2.000.000
Sumas iguales 2.000.000 2.000.000

De acuerdo al libro de bancos, el cheque 1831 era por compra de mercancía a la señora Sara Pérez
Meza (supongamos que la compra fue con la factura FC-8633). Al devolverse el cheque por parte
de nuestro banco, es como si el pago no se hubiera hecho realmente y por tanto se revierte la
salida de bancos (debitándolo) y se crea la deuda con el proveedor.

• Consignaciones no registradas.
Código Cuenta Documento Detalle Debe Haber
111005 Bancos nacionales 8936363 Consignación de cliente 5.000.000
130505 Clientes nacionales FV-1119 Recaudo de factura de cliente 5.000.000
Sumas iguales 5.000.000 5.000.000

En el asiento anterior se presume que la empresa pudo identificar que la consignación


correspondía a un cliente que le estaba pagando la factura de venta FV-1119.

5. CONSULTAR:
• ¿Qué es el gravamen a los movimientos financieros (GMF)? ¿Cómo se determina (calcula)?

Conciliación bancaria Página 6 de 6

También podría gustarte