UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS

DPTO. DE CONTADURIA PUBLICA Y FINANZAS

CONTABILIDAD II

Tema: Efectivo y Control Interno

El efectivo y equivalentes al efectivo es una partida contable clasificada en el activo corriente del
balance de situación de una empresa. Esta representa tanto el efectivo disponible, como los
activos de corto plazo que pueden ser convertidos en efectivo de forma inmediata.

De acuerdo con las NIIFs se considera Efectivo (sección 7):

El efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista.

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo
de cambios en su valor.

Control interno para el Efectivo:

El control del efectivo lo podemos definir como todas aquellas medidas administrativas que
permiten consistencia permanente en el tratamiento de todas y cada una de las operaciones que
genera el efectivo en Caja y bancos, con el fin de informar la exactitud de sus resultados.

Los principios generales para un sistema adecuado de control interno para el efectivo, puede
establecerse en los siguiente:

1. Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y registro del efectivo en caja

y bancos.
2. En cada operación relacionada con el efectivo en caja y bancos, deben intervenir cuando
menos dos personas.
3. Ninguna persona que interviene en el manejo del efectivo en caja y bancos debe tener
acceso a los registros contables.
4. La función de registro de las operaciones del efectivo en caja y bancos será exclusiva del
departamento de contabilidad.

En términos generales, un sistema básico de control interno para el área de efectivo en Caja y
Banco debe incluir las siguientes medidas:
1. Las responsabilidades y las tareas deben ser ejecutadas por varios empleados, el que
maneja el efectivo, registran las operaciones caja, cuando hay una debida separación de
funciones las empresas logran que:
a. Se minimicen los errores.
b. El fraude no se puede ocultar fácilmente
c. d. Los ingresos por las diversas transacciones recibidos en el día deberán
depositarse de forma íntegra (100%) al banco respectivo, el mismo día o a
primera hora del hábil siguiente después de realizada la operación.
 2. Todos los pagos que la empresa efectué deben realizarse emitiendo cheques, con su
respectivo Boucher, para que quede la explicación del pago y la aplicación contable, con
excepción de los desembolsos de caja chica.
3. Cada día deberán realizarse cortes en los registros de caja, para conocer el valor recibido a
esa fecha, lo que se comprueba con arqueos efectuados por personal ajeno a contabilidad
o cajeros.
4. Deben establecerse fondos de caja chica en los departamentos que necesitan realizar
compras pequeñas y de esta forma evitar problemas operativos por falta de fondos.
5. El personal que maneja efectivo debe presentar fianza para evitar que la empresa sufra
pérdidas en caso de robo, fraudes, desfalcos y abuso de confianza por parte de los cajeros,
considerando que la empresa aseguradora reintegrará el valor perdido por la empresa.
6. La empresa debe entregar al personal involucrados en manejo de efectivo las
instrucciones por escrito.
7. Deberán utilizarse formas prenumeradas e impresas para la documentación importante.
Por ejemplo: recibos, órdenes de compra, facturas, comprobantes de caja chica y otras
para los diferentes activos propiedad de la empresa.
8. En el caso de las cuentas de ahorro y cheques se debe contar con firmas mancomunadas
para el retiro de fondos.
9. Firmas autorizadas. Se deberá contar con un registro de firmas autorizadas para firmar
cheques, así como la forma en que podrán ir mancomunadamente.
10. Conciliaciones bancarias. Las cuentas bancarias deberán conciliarse cada mes y mantener
debidamente depuradas las partidas en conciliación.

Fondo de caja chica

El fondo de caja chica es un fondo especial en efectivo que se crea y repone constantemente para
hacer pagos menores o de cuantía pequeña, que por la cantidad no justifica la de emisión de
cheques.

El fondo debe ser creado de acuerdo con la necesidad y magnitud de las operaciones de
la empresa o departamento que lo necesite, también el tiempo de usos dependerá de la
utilización que se requiera.
Para un efectivo control se debe formalizar la custodia del fondo, mediante la firma de un pagare
o letra de cambia por le valor que fue creado, que firmara la persona responsable del manejo del
fondo, para asegurar la recuperación del monto a la empresa por cualquier inconveniente que
pueda presentarse en el futuro.

El fondo se debe entregar mediante la emisión de un cheque a nombre del responsable y también
los formatos, recibos a utilizar y la normativa por escrito para el manejo del mismo.

El fondo debe ser arqueado constantemente por la instancia correspondiente (auditoria o el

definido en la normativa) para verificar el uso adecuado.

Modelo de formato para realizar arqueos de cajá

 Nombre de la Empresa
Arqueo Fondos Fecha_______________________
Concepto Denominación Cantidad Total
Lempiras
Billetes 500.00
Billetes 100.00
Billetes 50.00
Billetes 20.00
Billetes 10.00
Billetes 5.00
Billetes 2.00
Billetes 1.00
Monedas
Monedas 0.50
Monedas 0.20
Monedas 0.10
Monedas 0.05
Monedas 0.02
Monedas 0.01
Subtotal
Otros Documentos

Total segun arqueo

Total, según recibos
Diferencia

Observaciones:____________________________________________________________________
________________________________________________________________________________

Por este medio hago constar que este día me fueron arqueados los valores bajo mi custodia por un
monto de ____________ y son propiedad de la empresa, los cuales fueron contados en mi
presencia y devueltos a mi entera satisfacción, una vez terminado el arqueo.

_____________________________ _____________________________
Nombre y firma auditor Nombre y firma cajero (a)

Será considerado como efectivo en bancos los siguientes:

• Cuentas bancarias de depósitos a la vista o corrientes en bancos nacionales.
• Cuentas en monedas extranjeras depositadas en bancos nacionales o en el exterior
• Cheques emitidos por la empresa que han sido entregado o no a sus beneficiarios.
• Cuentas bancarias de depósitos a la vista o corrientes en bancos nacionales.

La conciliación Bancaria es a través de la cual se controla el efectivo depositados en los bancos

considerando los siguiente:
Conciliación Bancaria

La conciliación bancaria es una comparación que se hace entre los registros contables de la
empresa y los que envía el banco a través del estado de cuenta.

La conciliación bancaria se debe elaborar todos los meses para controlar efectivamente el efectivo
de la empresa depositado en el banco.

La conciliación bancaria es un a control contable que permite detectar errores en los registros de
pagos y en los ingresos de la empresa.

Para elaborar la conciliación bancaria lo primero que debe hacer el contador es revisar la
conciliación del mes anterior y verificar que se ajustaron las cuentas, caso contario se debe tomar
en cuenta en la conciliación del mes que se está preparando.

Luego se debe hacer una comparación de los registros de los libros de la empresa contra el estado
de cuenta del banco, marcando los que coinciden y separando las diferencias que se presenten,
mismas que pueden ser la siguientes:

 Depósitos en tránsito son las cantidades que ya han sido registradas por la compañía,
pero aún no por el banco.

Los depósitos en tránsito están incluidos en los registros contables de la cuenta de bancos
de la empresa, por lo que no hay necesidad de ajustarlos. Sin embargo, aún no están
incluidos en el estado de cuenta y es necesario incluirlos en la conciliación bancaria como
un incremento al saldo del banco, de tal forma que se reporte la cantidad correcta de
efectivo en bancos.

 Cheques en circulación son aquellos girados y registrados por la empresa, pero cuyos
beneficiarios no se han presentado al banco a cobrarlos al momento de realizar el corte
mensual el banco. Ya están también registrados en los libros de la empresa y no es
necesario ajustar los registros por este concepto, ya que eventualmente los acreedores se
presentarán para su cobro en el banco y se restarán del saldo de la cuenta bancaria, se
debe incluir en la conciliación bancaria disminuyendo el saldo en la cuenta del banco.

 Notas de Crédito: son depósitos que le hacen a la empresa directamente en la cuenta de

banco y puede ser por un préstamo que haya solicitado, por intereses ganados, por el
cobro de un documento o por corrección de errores del banco.

 Notas de débito: corresponden a los cargos que hace el banco por el manejo de la cuenta,
elaboración de chequera, por cheques devueltos, por abono a préstamo, valores que
previamente la empresa autorizo la deducción, por intereses, comisiones y otros cargos.

 Errores
Los errores se pueden presentar en los libros de la empresa y en los del banco, esto se
puede deber al registro de cantidades no correctas (trasposición de números), o que le
 banco debito o acredite cantidades que no le corresponden a la empresa, o que omita
valores.

 Valores a tomar en cuenta para ajustar las cuentas de la empresa

o Ajustes
o - Notas de Crédito
o -Notas de Debito
o - cargos por servicios bancarios
o - cheques devueltos por falta de fondos
o - intereses ganados
o - cuentas por cobrar cobradas por el banco
o - errores del banco en la cuenta de la empresa

o Los cargos por servicios bancarios son aquellos que el banco cobra y deduce del
estado de cuenta. Por ejemplo, por concepto de manejo de cuenta, sobregiro o
por detener una orden de pago de un cheque girado por la empresa.

El banco puede deducir estos cargos en el estado de cuenta sin notificar a la

compañía., por lo que solo deben ajustar sen los libros de la empresa, ya que el
banco los restó del saldo de la cuenta.

o Cheques devueltos por falta de fondos es aquel que no es aceptado por el banco
de una persona o empresa que lo gira, por insuficiencia de fondos en la cuenta
para pagarlo.

o Intereses ganados aparecen en el estado de cuenta que el banco otorga a la

empresa por saldos que mantiene depositados.

o Cuentas por cobrar: la empresa puede solicitar al banco que las cobre a cambio de
pagar una comisión por este servicio.

o Los errores en el saldo de la cuenta de bancos se pueden deber a registros de

cantidades incorrectas, a una transacción que no corresponde a esa cuenta, o bien
por omitir el registro de una operación que sí corresponde.

o Errores en registro en los libros de la empresa, la corrección de los mismos

incrementará o disminuirá el saldo de la cuenta.

 Luego de detectar las diferencias entre los registros de la empresa y los del banco y
ajustarlas, las cantidades que resultan deben ser iguales.
 Los depósitos en tránsito y cheques en circulación del mes que se está conciliando
aparecerán en el estado de cuenta del banco del siguiente mes.
  Las notas de créditos aumentan el saldo del efectivo de la empresa y las notas de débitos
lo disminuyen y se registran en los libros de la empresa junto con los errores que se
determine.

Bibliografía

Charles T. Horngren, W. H.–8. (2010). Mexico: Pearson. Recuperado el 09 de 2020

González, J. R. (2015). SISTEMAS DE CONTROL INTERNO (tercera ed.). Pearson. Recuperado el 08

de 2020

IFRS. (2015). NIFs para Pymes. Fundación IFRS. Recuperado el 08 de 2020