UNIVERSIDAD CATLICA BOLIVIANA SAN PABLO

CONTABILIDAD INTERMEDIA I
SEMESTRE 2/2012
DOCENTE: LIC. ROGER SANTELICES GIL
CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS
BANCO: Institucin financiera intermediaria en el crdito capta recursos del pblico y
concede prstamos y otros servicios colaterales como: Avances en cuenta
corriente, depsitos en cuenta corriente en M/N y/o M/E, giros al interior y
exterior del pas, cobranzas, depsitos en cajas de ahorro y plazo fijo, etc.
CUENTA CORRIENTE
M/N y/o M/E : Componen el rubro del efectivo y representan los recursos que estn
depositados en una o varias cuentas corrientes bancarias. La
caracterstica principal de las cuentas corrientes es que se pueden
efectuar depsitos en efectivo, cheques del mismo banco o de otros
bancos, entrega de datos sobre talonarios de cheques numerados
CUENTA CONTABLE: BANCOS
Como mecanismo eficaz de control, para una buena administracin de recursos de
disponibilidad inmediata (efectivo) con el que cuenta un entidad, es indispensable reflejar
la realidad en los registros contables a travs de esta Cuenta, que denota la identificacin
de la entidad bancaria con la cual la Empresa, tiene una relacin o vnculo de carcter
empresarial e institucional, responsable de custodiar los recursos disponibles de la
Empresa por acuerdo entre partes.

MOVIMIENTO CONTABLE

SE CARGA (DEBE):
Por apertura de una Cuenta Corriente
Por depsitos de efectivo y cheques
Por cobros efectuados por el Banco a terceras personas
Por abono bancario por cuenta de intereses ganados por la Empresa
Abono bancario producto de prstamo
Por recepcin de giros bancarios del interior o exterior del pas

SE ABONA (HABER):
Por el giro de cheques
Por amortizacin de prstamos
Por pago de intereses
Por dbito bancario producto de gastos y comisiones bancarias
Por envo de fondos al exterior e interior del pas
Por dbitos automticos para el pago de servicios y otras deudas de la Empresa
Por el cierre de la Cuenta Corriente

APLICACIN PRCTICA
La Empresa Horizonte S.A. En fecha 20 de enero de 2011, procede a la apertura de
una cuenta corriente en moneda nacional en el Banco Nacional de Bolivia con
depsito en efectivo de Bs. 20.000,00
En fecha 01 de febrero de 2011, se efecta un depsito en efectivo de Bs.
10.000,00,producto de la venta de mercaderas.
En fecha 06 de febrero de 2011, El Banco nos hace llegar una nota de cargo y la
factura correspondiente a la venta de un talonario de cheques por Bs.
200,00,importe que es debitado de nuestra cuenta corriente.
En fecha 22 de febrero de 2011, un cliente nos enva un giro de la ciudad de
Cochabamba al Banco Nacional de Bolivia por Bs.15.550,00
El Banco Nacional de Bolivia, en fecha 14 de marzo de 2011, nos concede un
prstamo por Bs. 50.000,00, importe depositado en nuestra cuenta corriente.
En fecha 09 de abril de 2011, el BNB cancela el consumo de los servicios de
energa elctrica, agua y telfono por Bs. 1.500,00,correspondiente al mes de
marzo de 2010.
En fecha 24 de mayo de2011, se efecta el pago de Bs. 5.500,00 con cheque No.
122,a nuestro proveedor Marcelo Jons.
En fecha 25 de junio el BNB debita de nuestra cuenta corriente, Bs. 7.500,00 que
corresponde a la amortizacin de la primera cuota del prstamo bancario.

Conciliacin de una cuenta bancaria

El propsito de la conciliacin bancaria consiste en asegurar que el banco y el depositante
estn de acuerdo sobre la cantidad de dinero en depsito.

El saldo que aparece en el extracto mensual recibido del banco, generalmente no est de
acuerdo con el saldo que muestran los registros del depositante.

1. Ciertas transacciones efectuadas por el depositante an no han sido registradas por el
banco. Ejemplos:
Cheques pendientes de cobro.
Depsitos en trnsito.
2. Las transacciones que pueden aparecer en el extracto bancario, pero que an no han
sido registradas por el depositante. Ejemplos:
Cargos por servicios.
Cargos por cheques con fondos insuficientes
Crditos (abonos) por intereses devengados.

E F E C T I V O E N BANCOS

CONCILIACIN BANCARIA:

CONSISTE EN DETERMINAR LAS DIFERENCIAS EXISTENTES ENTRE EL SALDO
DEL EXTRACTO BANCARIO Y EL SALDO QUE MUESTRAN LOS REGISTROS
CONTABLES DE LA EMPRESA
Conciliacin de una cuenta
bancaria
Lic. Roger Santelices
Lo que para la EMPRESA es: Para el BANCO es:
Cargo, Dbitos, Debe
Activo
Derecho
Abono, Crdito, Haber
Pasivo
Obligacin


Conciliacin de una cuenta
bancaria
Saldo s/g registros:
Ms: Crd. Bco. no debit. por la Empresa
Crd. Emp. No debit. Por el Bco.
Menos: Db. Emp. no acredit. por el Bco.
Db. Bco. no acredit. por la Emp.
Saldo s/g extracto bancario:
Ms: Db. Emp. No acredit. por Bco.
Db. Bco. no acredit. por Emp.
Menos:Crdit.Bco. no debit. por Emp.
Crdit. Emp. no debit. por Bco.
Lic. Roger Santelices
EMPRESA BANCO


Proceso de Conciliacin de
una cuenta bancaria
Lic. Roger Santelices
Elementos Bsicos Para la Conciliacin
Libreta Bancaria
Extracto Bancario
Talonario de Cheques
Notas de Cargo
Notas de Abono
Depsitos en Trnsito
Cheques en Circulacin
Cargos y Abonos
Bancarios
Errores de Registro
Proceso de Comparacin
Libreta
Bancaria
Extracto
Bancario
EMPRESA
BANCO
Hoja de Trabajo de Conciliacin Bancaria
Ajustes de Correccin Contable


PASOS A SEGUIR EN LA CONCILIACIN
Cotejar los dbitos realizados por la Empresa con los crditos registrados
por el Banco
Cotejar los crditos realizados por la Empresa dbitos efectuados por el
Banco
Culminados los dos pasos anteriores, determinar las cifras no
consideradas en ambos registros, colocando una marca o tilde
Sumar los dbitos y los crditos y obtener la diferencia para comprobar
la exactitud del saldo
Hoja de Trabajo para la formulacin de la
Conciliacin Bancaria
Lic. Roger Santelices
DETALLE
E M P R E S A
DBITOS CRDITOS
B A N C O
DBITOS CRDITOS
Notas de abono .
Nota de dbito .
Abono por traspaso
Depsito en trnsito
N/C por dev. Cheque s /fdos.
Cheques en circulacin
N/D por error del Banco.
xxxx
xxxx
xxx
xxx
xxxx
xxxx
xxxx
Totales
NOTA: En esta hoja deben registrarse los valores en discrepancia tal como
aparecen en los controles tanto de la Empresa como del Banco.
xxxx xxxx xxxx xxxx


CAJA DE AHORROS EN M/N y M/E:

Cuentas aperturadas en instituciones financieras autorizadas. Se realizan y registran
operaciones en ambas monedas a travs de estas cuentas. Por sus caractersticas, se
puede clasificar como DISPONIBLE o como INVERSIONES, dentro del Activo Corriente

Cuentas aperturadas en instituciones financieras autorizadas. Se realizan y registran
operaciones en ambas monedas a travs de estas cuentas. Por sus caractersticas, se
puede clasificar como DISPONIBLE o como INVERSIONES, dentro del Activo Corriente

SE CARGA (DEBE):
AUMENTOS:
Por apertura de la Cuenta
Por depsitos peridicos
Notas de Abono por:
- Traspasos diarios o semanales
- Giros para abonar en cuenta
- Intereses mensuales o semestrales
Actualizaciones (con mant. O M/E

SE ABONA (HABER):
DISMINUCIONES:
Por retiro de fondos
Notas de Cargo por:
- Traspasos al exterior
- Amortizacin total o parcial de prst.
- Pago o renov. De letras descontadas
- Por giros al interior o exterior
- Traspasos a cuentas corrientes
- Traspasos al interior
- Cierre de gestin

SALDO DEUDOR






APLICACIN PRCTICA

La Empresa XYZ Ltda. Realiza las siguientes transacciones mediante Caja de Ahorro en
M/E en el Banco VIDA FUTURA, que reconoce el 10% anual de intereses:
1. Enero 05/2012: Se apertura una cuenta de ahorros por $us 1.000.- al T/C de Bs.
6,83
2. Febrero 02/2012: Se retiran fondos por $us. 300.- T.C. BS. 6,91
3. Abril 04/2012: Se efecta un traspaso de cuenta corriente en M/E a cuenta de
ahorros por $us 700.-. T/C Bs.7,05
4. Mayo 03/2012: Se deposita en la cuenta de ahorros un cheque ajeno en dlares
c/o B.B.A. por $us 400.- al T/C Bs. 7,06
5. Junio 01/2012: Se retira fondos por $us 900.- al T/C de Bs. 7,10, t/c .
EL T/C AL 30/06/2012 ES DE Bs.7,17
SE PIDE: Capitalizacin semestral de intereses y actualizacin del saldo al 30/06/2012.

DEPSITOS A PLAZO FIJO

Depsitos efectuados en Institucin Financiera de importes de dinero.
Grupo: Activo Disponible (pueden ser negociados en la BBV).

Aplicacin prctica # 1:
La Empresa Estrella del Oriente Ltda. En fecha 01 de Enero de 2012, deposita en el
Banco Ganadero S.A. Bs. 45.000,00 a 120 das de plazo. El Banco ofrece un inters
del 12% anual pagadero al vencimiento.
- 1
INVERSIN EN DPFs 45.000,00
CAJA M/N 45.000,00

CLCULO DEL INTERS
C x R x T 45.000 x 12 x 120
Frmula del Inters Simple: I = ---------------= ---------------=1.800
N 36.000
- ajuste
30/04/12
BANCO GANADERO 46.800,00
INVERSIN EN DPFs 45.000,00
INTERESES GANADOS 1.800,00

Aplicacin prctica # 2:

En fecha 15 de marzo de 2012 la Empresa deposita en efectivo a 90 das de plazo, $us.
8.250.- en el Banco de Comercio, con un inters anual del 7,5%. El T/C al 15/03/2012 es
de Bs6,48 y Al 15 de Junio el T/C es de Bs6,58 por $us. 1.-

15/03/12
INVERSIONES EN DPFs 53.460,00
CAJA M/E 53.460,00
ACTUALIZACIN:
INVERSIONES EN DPFs 825,00
DIF. DE CAMBIO 825,00

15/06/12
CCULO DEL INTERS:
C x R x T
I=------------------= 1.017,84
N
CAJA M/E 55.302,84
INVERSIN EN DPFs 54.285,00
INTERESES GANADOS 1.017,84

E X I G I B L E
CUENTAS POR COBRAR Y OTRAS EXIGIBILIDADES

Derechos que adquiere la organizacin por transacciones que no son cobradas en ese
momento , sino posteriormente, total o parcialmente, segn sean las condiciones del
acuerdo consignadas en un documento con valor legal.

COMPONENTES
CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
DOCUMENTOS POR COBRAR A CLIENTES
OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Previamente analizaremos el Ciclo de Operaciones donde nacen estas
exigibilidades y es importante entender del porqu este tipo de operaciones en
nuestro medio, que se debe principalmente al modelo de nuestra economa,
pues ante la escasez de disponibilidades se recurre al crdito, por ello uno de
los principios contables de mayor aplicacin es el DEVENGADO.

CONTABILIDAD INTERMEDIA I
CICLO ECONMICO EMPRESAS COMERCIALES
Lic. Roger Santelices
COMPRA DE
MERCADERAS
INVENTARIOS
VENTA DE
MERCADERAS
CUENTAS
POR PAGAR
EFECTIVO
CUENTAS
POR COBRAR
ENTRA
SALE
AL CONTADO
A CRDITO
A CRDITO


CONTABILIDAD INTERMEDIA I
CICLO ECONMICO EMPRESAS INDUSTRIALES
Lic. Roger Santelices
COMPRA DE
MERCADERAS
INVENTARIOS
VENTA DE
MERCADERAS
CUENTAS
POR PAGAR
EFECTIVO
CUENTAS
POR COBRAR
ENTRA
SALE
A CRDITO
A CRDITO
PRODUCCIN


CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
Representan los derechos de cobro de la Empresa a los clientes, por la venta de bienes o
servicios a CRDITO SIN GARANTA; es decir son crditos de palabra, donde el grado de
confianza es fundamental.

Sin embargo, no debemos olvidar que para el registro de la contabilidad debe existir algn
documento de respaldo y aunque sean crditos de palabra sin GARANTA deben contar
con algn respaldo, sea un contrato privado, una carta, algn documento de buenas
intenciones, etc.

Para que una empresa mantenga un flujo de efectivo que le generen disponibilidades para
sus operaciones, depende una excelente capacidad de cobro de sus cuentas por cobrar.
Sin embargo, siempre existe la incertidumbre de no poder cobrar todo lo que se vende al
crdito, lo que originan cuentas incobrables que veremos ms adelante.

SE CARGA (DEBE):
AUMENTOS:
Por el saldo que presenta al inicio de gestin
Por la venta de bienes y servicios a crdito sin garanta
Por los aumentos en las actualizaciones de valores de cuentas en moneda
extranjera o en moneda nacional con mantenimiento de valor
Otros recargos

SE ABONA (HABER):
DISMINUCIONES:
Por los cobros parciales o totales de las deudas
Por la devolucin de mercaderas vendidas a crdito
Por castigo de incobrables
Por las disminuciones en la actualizacin de valores de cuentas en
moneda extranjera
Por descuentos por pronto pago
Por bonificaciones en ventas

SALDO DEUDOR

EJEMPLO # 1:

1. En fecha 07/02/2012 se venden mercaderas por Bs.16.250,00, nos
cancelan el 40% al contado con cheque y por el saldo se otorga un
crdito a 60 das plazo.
2. En fecha 08/04/2012 nos cancelan el importe de la deuda anterior con
cheque del Banco Mercantil Santa cruz.

SOLUCIN:

1. 07/02/2012: ---AD1------

CAJA M/N 6.500,00
CTAS. POR COBRAR 9.750,00
IT 487,50
VENTAS 14.137,50
IVA- DBITO FISCAL 2.112,50
IT POR PAGAR 487,50

2. 08/04/2012 ----AD2---

CAJA M/N 9.750,00
CTAS.POR COB. 9.750,00




DEVOLUCIN SOBRE VENTAS
1. Devuelven mercaderas por Bs. 1.000,00

SOLUCIN:
1. ---AD------
DEVOLUCIN SOBRE VENTAS 870,00
CRDITO FISCAL 130,00
CUENTAS POR COBRAR 1.000,00
Cliente X

BONIFICACIN SOBRE VENTAS

Reduccin del precio, pro el cliente se queda con la mercadera reclamada
O por daos.
1. Se acuerda efectuar una rebaja en el precio de las mercaderas vendidas
y reclamadas por el cliente con intenciones de devolucin, Bs. 200,00,
del total de la deuda de Bs. 5.200,00

SOLUCIN:
1. ---AD1------
BONIFICACIN O REBAJA EN VENTAS 87,00
CRDITO FISCAL 13,00
CUENTAS POR COBRAR 100,00
Cliente X
2. ---AD2------
CAJA M/N 5.000,00
CUENTAS POR COBRAR 5.000,00

DESCUENTO POR PRONTO PAGO SOBRE VENTAS

Terminologa no comn en nuestro medio, pero son mecanismos que la empresa puede
aplicar ante la necesidad de cobrar la deuda con algn descuento o condiciones que se
ponen.
1. 10/01/12 Se venden mercaderas al crdito por Bs. 2.000,00, con
condiciones 5/20, n/30
2. 25/01/12 El cliente paga su deuda de fecha 10/01/12

SOLUCIN:
1. ---AD1------
CUENTAS POR COBRAR 2.000,00
IT 60,00
VENTAS 1.740,00
DBITO FISCAL 260,00
2. ---AD2------
CAJA M/N 1.900,00
DESCUENTO POR PRONTO PAGO 87,00
CRDITO FISCAL 13,00
CUENTAS POR COBRAR 2.000,00

Es recomendable como parte de un eficiente control interno, llevar registros
auxiliares como las fichas o kardex individuales por cada cliente deudor, que le
permita a la empresa efectuar un seguimiento efectivo y optimizar sus
mecanismos de cobranza para lograr ingresos de dinero que faciliten e
incrementen sus operaciones para generar mayores ingresos y
consecuentemente mayores ganancias.
Tambin deben efectuarse informes permanentes sobre la situacin de
las cuentas por cobrar para que los ejecutivos y/o responsables puedan tomar
decisiones oportunas.

Como se indic antes, existen cuentas que no pueden ser cobradas por
diversas razones, por las cuales la empresa debe ejecutar acciones para cumplir
con disposiciones legales sobre las CUENTAS INCOBRABLES, por las cuales
deben registrarse ajustes contables para previsionar las prdidas en base a
informes previos de los responsables de su control, que veremos a
continuacin:

MTODOS DE PREVISIN PARA
CUENTAS INCOBRABLES
Lic. Roger Santelices
PORCENTAJE
DEL SALDO
ANLISIS DE
ANTIGEDAD DE
SALDOS
LEGISLACIN
BOLIVIANA
PREVISIN PARA
CUENTAS INCOBRABLES
Ley No. 1606, Decreto
Reglamentario 24051, Art. 17
Determinacin de cuentas
Incobrables, considerando
lo siguiente:
Que los crditos sean por
Operaciones de la empresa
Que se constituya sobre la
base del porcentaje promedio
de crditos incobrables justificados
y reales de las tres ltimas gestiones
con relacin al monto de crditos
Existentes al final de cada gestin
Clculo de la previsin
para cuentas incobrables,
sobre la base de un anlisis
estadsticos histrico
elaborado por el Depto. De
Cobranzas de la Empresa,
que considera un porcentaje
estimado que se multiplica
por el saldo existente a esa
fecha de las cuentas por cobrar
Del anlisis individual de
cada una de las cuentas
por cobrar a los clientes,
respecto a su antigedad,
aplicando, porcentajes
razonables establecidos
por el Depto. De Cobranzas
de la Empresa, de acuerdo
a la antigedad de saldos
morosos o vencidos.


SE CARGA (DEBE):
DISMINUCIONES:
Por el importe o valores declarados totalmente perdidos

SE ABONA (HABER):
AUMENTOS:
Por el importe calculado como quebranto de acuerdo a disposiciones en vigencia

SALDO ACREEDOR

MTODOS DE PREVISIN PARA CUENTAS
INCOBRABLES
Lic. Roger Santelices
LEGISLACIN
BOLIVIANA
PREVISIN PARA
CUENTAS INCOBRABLES
Ley No. 1606, Decreto
Reglamentario 24051, Art. 17
Determinacin de cuentas
Incobrables, considerando
lo siguiente:
Que los crditos sean por
Operaciones de la empresa
Que se constituya sobre la
base del porcentaje promedio
de crditos incobrables justificados
y reales de las tres ltimas gestiones
con relacin al monto de crditos
Existentes al final de cada gestin
FRMULA:
Sumatoria quebrantos
Reales de los tres ltimos aos
Monto deducible =------------------------------------------- X Saldo del crdito
Sumatoria del saldo de al final de gestin
Crditos de las tres ltimas
gestiones