Diagnóstico del mes

CLIENTE: de Enero
Farmacia Ortega de2020 deS.A.
Jilotepec, la Contabilidad,
de C.V. Impuestos,
Cumplimiento de Diagnóstico
PROYECTO:
obligaciones fiscales, Nóminas, IMSS e Impuesto
de la Contabilidad, Impuestos, Cumplimiento de
obligaciones Sobre nóminas.
fiscales y nóminas con base en la revisión del mes de Enero 2020
CONTACTO: Fernando Ortega, CP Alfredo Campos
E-MAIL: ferortega9@prodigy.net.mx; campos.3h.pcs@hotmail.com; ace-cardenas@hotmail.com
FECHA: Junio 2020
CICDE
Desarrollado por: LC Rosario Santiago Soto
Consultor CP Raúl Dorado TELÉFONO: 3611-0890 y 0891

Primera etapa: Solicitud de registros contables así como de los papeles de trabajo que se
usaron para elaborar el cálculo del cierre mensual de impuestos y el cálculo y registro de la
nómina.
Solicitud de la contabilidad y papeles de trabajo que soportan el cálculo mensual de los impuestos.
Para realizar una revisión general de la contabilidad se solicitó diversa información financiera de la empresa, entre la que
se destacan: la balanza de comprobación del mes que se está revisando, los soportes de la contabilidad para verificar
todas las operaciones, las pólizas contables de diario, ingresos y egresos con su documentación comprobatoria, los
papeles de trabajo del cálculo de los impuestos y los comprobantes de pago de dichos impuestos, así como los
comprobantes de todas las obligaciones fiscales que haya cumplido la empresa por el mes de Enero 2020.

Con base en la información que nos fue proporcionada a la fecha, podemos formular las siguientes observaciones y
Recomendaciones, las cuales se encuentran señaladas en código de semáforo para indicar el Nivel de Riesgo que
representa para la empresa y por ende la URGENCIA en corregirlas

Que se revisó

Facturación 

1. Revisar el consecutivo de facturación.

2. Cruce de facturas emitidas, CFDI´S de la página del SAT vs sistema de facturación de la
empresa.
3. Cruce de facturas emitidas del punto 1 vs registros contables de la empresa (provisión).
4. Cumplimiento de requisitos fiscales de los CFDI´S emitidos de acuerdo al CFF
5. Correcta aplicación y registro de cancelaciones, notas de crédito y complementos de pago.

Observaciones generales:
Recomendaciones:

Ingresos 

1. Cruce de cobranza en estados de cuenta bancarios vs registros contables de la empresa.

2. Cruce de movimientos de clientes en la balanza vs saldos de bancos en contabilidad.
3. Cruce de cuentas de IVA causado y pendiente de causar.
4. Registros con pérdida o ganancia cambiaria en cobros (en caso de que aplique).
5. Registro de otros ingresos en las cuentas bancarias.

Observaciones generales:
Recomendaciones:

Compras y Gastos 

1. Cruce de facturas recibidas, CFDI´S de la página del SAT vs registros contables de la empresa
(provisión).
2. Papel de trabajo y/o proceso de clasificación de compras (costo) y gastos.
3. Cumplimiento de requisitos fiscales de los CFDI´S recibidos.
4. Correcta aplicación y registro de cancelaciones, notas de crédito y complementos de pago.

Observaciones generales:
Recomendaciones:
Pagos

Observaciones Recomendaciones Status

1.- Cruce de salidas en estados de cuenta bancarios


vs registros contables de la empresa.
Cruce de movimientos de proveedores en la balanza

vs saldos de bancos en contabilidad.
Cruce de cuentas de IVA acreditable y pendiente de

acreditar.
Registros con pérdida o ganancia cambiaria en pagos

(en caso de que aplique).

Registro de otros pagos en las cuentas bancarias.

Préstamos y cuentas de Inversión

Observaciones Recomendaciones Status

Registro de pago de préstamos y provisión de


intereses.
Registro de movimientos en tarjetas de crédito, así

como del registro de los intereses y comisiones.
Registro de movimientos de inversión, registro de
comisiones bancarias, intereses a favor y retención de 
impuestos.

Caja chica

Observaciones Recomendaciones Status

Registros de reposición de caja chica. Validar
requisitos de gastos pagados (No sean mayores a 2 
mil pesos).
Registro de provisión de los gastos de caja chica y del

proceso de pago de dichos gastos.

Nómina 

1. Requisitos fiscales de los recibos de nómina, incluye la revisión de los recibos firmados.
2. Provisión de nómina (quincenal, semanal o mensual).
3. Provisión de honorarios asimilados a salarios (quincenal o mensual).
4. Registros contables del pago de nómina y honorarios asimilados.
Observaciones generales:
Recomendaciones:

Préstamos y cuentas de Inversión

Observaciones Recomendaciones Status

Cédula y/o papel de trabajo de la valuación de


cuentas en moneda extranjera y registro contable.
Registro de comisiones bancarias del periodo. 

Conciliaciones bancarias del periodo. 

Observaciones generales: Se tuvo acceso a todos los estados de cuenta reportados en la contabilidad, al verificar los
movimientos de salidas, de las cuentas de bancos, se logró identificar plenamente los registros aplicados en la cuenta
contable y coinciden con los totales del estado de cuenta.

Recomendaciones: Dar seguimiento a la identificación de los movimientos NO reconocidos por el banco en el mes con
un papel de trabajo, pues este rubro indica la liquidez inmediata de la empresa

Revisión de los cálculos de impuestos federales

Nuestro trabajo consistió en revisar de forma detallada cada una de las cédulas proporcionadas por las obligaciones que
debe cumplir la empresa y emitir una opinión, sobre
A) El cálculo mensual de impuestos federales que haya calculado el equipo contable.

Cálculo de impuestos 

Revisión de los cálculos de impuestos retenidos y a cargo de la empresa

En este análisis vamos a corroborar que las bases del cálculo de los impuestos retenidos y a cargo de la empresa se
hayan determinado de acuerdo a la legislación aplicable

Impuestos Retenidos a Proveedores Personas Físicas

Observaciones Recomendaciones
IMPUESTOS RETENIDOS POR
ARRENDAMIENTO
Bases.- Después de haber revisado los registros
contables de la empresa consideramos que las bases
utilizadas para el cálculo del impuesto son las No hay recomendaciones. 
correctas.
Cálculo.- El procedimiento para el cálculo es el correcto
Impuesto Determinado.- Derivado de que las bases son
correctas, el resultado obtenido también es correcto.
IMPUESTOS RETENIDOS POR No hay recomendaciones. 
HONORARIOS
 Bases.- Después de haber revisado los registros
contables de la empresa consideramos que las bases
utilizadas para el cálculo del impuesto son las
correctas.
Cálculo.- El procedimiento para el cálculo es el correcto
Impuesto Determinado.- Derivado de que las bases son
correctas, el resultado obtenido también es correcto.
IMPUESTOS RETENIDOS POR
ASIMILADOS
Bases.- Después de haber revisado los registros
contables de la empresa consideramos que las bases
Sigue pendiente revisar las tablas que se están
utilizadas para el cálculo del impuesto son las
utilizando además del concepto por el cual se le
correctas.
paga esta percepción al Sr Fernando, debido a 
Cálculo.- De acuerdo al cálculo que realizamos con las
que pudiera significar una retención adicional a lo
tablas vigentes del 2019, se retuvo ISR en exceso por
que se está obligado.
una cifra de $2,713.00 requerimos del cálculo a detalle
para validar las bases y tablas utilizadas.
Impuesto Determinado.- EL ISR enterado, timbrado y
pagado es incorrecto.

Impuesto Sobre la Renta Retenido sobre Sueldos y salarios

Observaciones Recomendaciones
Bases.- Después de haber revisado los reportes de
nómina entregados, consideramos que las bases
No hay recomendaciones 
utilizadas son correctas, se están gravando las
percepciones de acuerdo a la Legislación aplicable.
Cálculo.- El procedimiento para el cálculo es el No hay recomendaciones, el sistema realiza el

correcto, cálculo correcto en cuanto a fórmulas
Impuesto Determinado.- el ISR retenido a los
No hay recomendaciones 
trabajadores es correcto

Impuesto al Valor Agregado

Observaciones
Bases.- Después de haber revisado los registros
contables y papeles de trabajo, detectamos que hubo
varias diferencias del IVA acreditables cuales están
detallados en el papel de trabajo entregado, tenemos
un diferencial de IVA acreditable de alrededor de
$5,794.00 que se acreditaron de MÁS.
Recomendaciones
Dado que se utiliza el sistema Contpaq, utilizar el
módulo de Causación de IVA, para controlar el
IVA Acreditable y Causado, no solo el registro en 
la póliza contable, sino también el IVA Plasmado
en el XML del proveedor.

Revisar nuevamente el cálculo y hacer las

Cálculo.- El procedimiento para el cálculo es el
correcto.
Impuesto Determinado.- El Impuesto a cargo del
periodo es correcto, se está aplicando IVA a favor de
periodos anteriores.
modificaciones al papel de trabajo para

determinar una diferencia total y ver el efecto ya
sea a cargo o a favor
En la declaración de IVA, se está aplicando un
IVA a favor del periodo Febrero 2019, solo

verificar que sea de los saldos más antiguos que
tiene la empresa.

Revisión de los cálculos de impuestos derivados de la nómina

Nuestro trabajo consistió en revisar de forma detallada, y emitir una opinión, sobre
El cálculo de impuestos generados por la nómina que haya calculado el equipo contable

IMSS, SAR, INFONAVIT e Impuesto sobre nóminas 

1. Revisión de percepciones integrantes de SDI para efectos de IMSS (sueldos fijos, mixtos,
variables)
2. Cotejo del cálculo de IMSS, SAR e Infonavit, según las incidencias de nómina y el precalculo de
acuerdo a las cédulas emitidas por el IMSS en su portal de IDSE.
3. Verificar los descuentos vía nómina por conceptos de créditos obtenidos por los empleados
(Fonacot, Infonavit) se están efectuando de acuerdo a lo que la empresa liquida.
4. Revisión del papel de trabajo base del cálculo del Impuesto sobre nóminas, corroborar que las
percepciones por las que se genera, sí son sujetas al impuesto de acuerdo a la legislación
aplicable

CÁLCULO DEL IMSS

Observaciones
Bases.- Después de haber revisado las tablas
generadas en SUA contra las bases de IDSE, NO hay
diferencias encontradas, sin embargo no pudimos
corroborar en su totalidad la correcta integración de los
Salarios Diarios integrados de los trabajadores
Recomendaciones
Utilizar la herramienta de Contpaq Nóminas para
controlar mediante el sistema las integraciones
de salario considerando que el Salario de los

De acuerdo a las validaciones que hicimos, surgen

dudas con los siguientes trabajadores:

 Olguin Martinez Luciano Cuauhtemoc, tiene

un salario Diario de $160.00 y se le otorga un
Premio de Puntualidad de $140.00 trabajadores es MIXTO, la herramienta la pueden 
semanales. De acuerdo a la Ley de IMSS, encontrar en el siguiente apartado
este Premio NO integra a su salario, si NO
excede del 10% de su salario, sin embargo el
Premio si excede por $28 semanales, lo cual
llevaría a integrar al SDI $4 más.
 Ordoñez Zarza Rosa Elba tiene una
antigüedad como trabajadora de la empresa,
desde 01/02/1984 Confirmar el dato
 Zarza Mendoza Josefina tiene una
antigüedad como trabajadora de la empresa,
desde 01/06/1985 Confirmar el dato

Cálculo.- El procedimiento para el cálculo es el

Respecto al cálculo No hay recomendaciones. 
correcto. Se utiliza el sistema SUA.
No hay recomendaciones referentes al impuesto
determinado. Solo verificar la provisión de IMSS
Impuesto Determinado.- El resultado emitido desde el
en contabilidad ya que existe una diferencia entre 
SUA es el correcto
lo provisionado y las aportaciones patronales de
la cedula del IMSS.
 CFDI generado por las cuotas de IMSS, SAR e
No hemos recibido información. 
Infonavit pagado.

IMPUESTO SOBRE NOMINA

Observaciones Recomendaciones
Bases.- Las bases para cálculo de Impuesto son
No hay recomendaciones 
correctas
Cálculo.- El procedimiento de cálculo es correcto No hay recomendaciones 
Impuesto Determinado.- El impuesto de acuerdo al
No hay recomendaciones. 
papel de trabajo es correcta

CFDI generado por Impuesto sobre Nóminas pagado. No hemos recibido información 

Segunda etapa: Revisión de los papeles de trabajo y registros contables que se usaron para
elaborar el cumplimiento de obligaciones fiscales, el cierre contable, los estados
financieros y él envió de la contabilidad electrónica

Control del cumplimiento de obligaciones fiscales

Las empresas pueden tener otro tipo de obligaciones fiscales, además del pago de impuestos. Nuestro trabajo consistirá
en realizar un análisis, conforme a la contabilidad que hayamos revisado, de:
 Las obligaciones fiscales de pago de impuestos y otras adicionales que hayan surgido en materia fiscal durante el mes
que se está revisando y examinar que estás hayan sido observadas y cumplidas por el personal que realiza actualmente
la contabilidad.

Cumplimiento de obligaciones fiscales 

1. Constancia de Situación Fiscal actualizada (donde se detallen las obligaciones de la empresa).

2. Declaraciones presentadas y pagadas del periodo.
3. Acuses de envió y aceptación de la DIOT presentada del periodo.
4. Acuses de envió y aceptación de contabilidad electrónica del periodo anterior.
5. Declaración pagada del Impuesto sobre Nómina del periodo anterior y CFDI generado
6. Cuotas obrero patronales pagadas del periodo anterior.

Observaciones generales:
Recomendaciones:

Cierre contable del mes 

1. Validación del reporte de existencias en inventario, así como del papel de trabajo y registro
contable del costo de ventas del periodo (en caso de que aplique). Nota: la revisión que se hará
es de la contabilidad, no de los controles administrativos que maneja la empresa.
2. Registros contables de depreciaciones y amortizaciones de activo fijo así como la revisión del
papel de trabajo del cálculo.
3. Provisión mensual de impuestos generados en el periodo.
4. Registros contables de traspaso de IVA.
 5. Registros contables de provisión de IMSS, SAR e Infonavit así como de Fonacot (en caso de
que aplique).
6. Registro contable de provisión de Impuesto Sobre Nómina.
7. Saldos de clientes, proveedores y otras cuentas de la balanza.

Observaciones generales:
Recomendaciones:

Contabilidad Electrónica 

1. Validación de la estructura del catálogo de cuentas de la empresa.

2. Revisión de la asignación de códigos agrupadores del SAT en el catálogo de cuentas.

Observaciones generales:
Recomendaciones

Estados Financieros 

1. Validación de la estructura de la Balanza de Comprobación.

2. De la congruencia de saldos iniciales del mes revisado.
3. De la congruencia de la operaciones de integran la totalidad de los movimientos deudores y
acreedores, así como los saldos finales de la Balanza de Comprobación.
4. De la estructura de los estados financieros mensuales y sus notas aclaratorias.

Observaciones generales:
Recomendaciones

Otros factores a revisar 

1. Organización del departamento de contabilidad.

2. Archivo, cumplimiento y organización de documentos.
3. Calidad de la información proporcionada y de los papeles de trabajo.
4. Cumplimiento de fechas y tiempos establecidos para la supervisión.

Observaciones generales:
Recomendaciones

***Dependiendo del tamaño de la información, en algunos casos se observará el 100% de las operaciones y en otros
casos solo se observará una muestra que será elegida al azar con base en metodología de auditoría. La información
debe estar disponible para que nuestro equipo pueda revisarla. En caso de que la información no esté disponible, las
observaciones y recomendaciones necesarias se incluirán en nuestro reporte de observaciones.

Tercera etapa: Entregable del servicio.

¿Qué contiene y como se entrega el Reporte final de observaciones?

Con la información recabada en las etapas previas y una vez hecha la conciliación de observaciones con el personal de
la empresa que realizó el pre-cierre fiscal, nuestro equipo preparará el informe de resultados, en nuestras instalaciones,
y desarrollará cada una de las observaciones generales y recomendaciones contables y/o fiscales que sugeriremos para
subsanar cada observación. El Reporte final de Observaciones se presenta con un “Código de semáforo” para facilitar la
lectura y atender de manera urgente las observaciones que sean de mayor impacto fiscal para la empresa.

Presentación y entrega del reporte final de observaciones y recomendaciones para el cierre mensual
Una vez que esté listo el reporte de recomendaciones, para la entrega formal de resultados convocaremos a una reunión
personal con el líder de proyecto que asigne la empresa (Director General, Contralor o Gerente de Administración) y con
el personal administrativo que se nos indique para la entrega formal del Reporte Final de Observaciones. A estas
personas les haremos la entrega y presentación formal de cada una de las observaciones detectadas y nuestras
recomendaciones contables y/o fiscales. En dicha reunión se hará la entrega física del Reporte y una presentación de
cada una de las observaciones encontradas durante dicha revisión, así como la descripción de las recomendaciones
contables y criterios fiscales que se sugieren implementar para corregir las observaciones detectadas. En esta etapa es
recomendable que también se encuentre presente el personal responsable de realizar los cálculos del periodo que se
revisó a fin de que pueda escuchar y atender posteriormente con el debido cuidado y esmero cada una de las
recomendaciones contables y criterios fiscales que se sugieren implementar para corregir las observaciones detectadas.
En caso de que la empresa desee seguir nuestras recomendaciones y pida que estas sean implementadas por nuestro
equipo de trabajo, en lugar de su propio equipo de trabajo, elaboraremos la propuesta de honorarios y se hará del
conocimiento de la empresa para su consideración y aprobación correspondiente.

En caso de que el líder de proyecto asignado por la empresa no se encuentre disponible para realizar la reunión de
entrega en la fecha que haya sido programada en el plan de trabajo, este será enviado vía correo electrónico para
comunicar formalmente los resultados obtenidos.

Nota aclaratoria. Este servicio únicamente se refiere a la revisión de 1 mes de contabilidad y NO incluye: A) la revisión de
los papeles de trabajo del pre-cierre fiscal del año. B) la revisión de los papeles de trabajo de la declaración anual. C) La
Revisión de los escritos para solventar los requerimientos de información del SAT. D) La Revisión del Estudio de Precios
de Transferencias del ejercicio. E) la revisión o elaboración de contratos F) ningún otro servicio que no corresponda a las
tareas de contabilidad, cálculo de impuestos, cumplimiento de obligaciones fiscales y estados financieros. Estos
servicios, si se requieren, serán cotizados aparte.