FACULTADES DE LA

AUTORIDAD
A. Facultad de Comprobación
( VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO)
B. Facultad de Liquidación
 ( DETERMINAR MULTAS)
C. Facultad Económico-coactiva
( COBRO DE CREDITOS FISCALES)

REQUISITOS PARA SER CONSIDERADA

AUTORIDAD FISCAL
AUTORIDADES
FISCALES
PROVIENE DEL LATIN FISCO, Y ESTA , A SU VEZ, DE
LA VOZ FISCUS
"relativo a la administración de bienes y riquezas de un
estado"

ETIMOLOGIA DE LA PALABRA FISCAL

▶ES EL CONGRESO DE LA UNION A
TRAVEZ DE LA CAMARA DE
DIPUTADOS.
▶FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL
ARTICULOS; 72, INCISO H; 73
FRACCION VIII, Y 74, FRACCION IV

¿ QUIENES ESTABLECEN LOS IMPUESTOS

EN NUESTRO PAIS?
❑ I.S.R
I.V.A
I.E.P.S
IMPUESTOS: I.S.A.N.
I.C.E
I.S.N.
ACCESORIOS
ARTICULO 1 (LIF)
¿DE QUE CONCEPTOS SE CONFORMAN LOS
INGRESOS DEL ESTADO MEXICANO?
▶ TIENE 136 ARTICULOS
▶ FECHA DE APROBACION 31 DE ENERO DE 1917
▶ FECHA DE PROMULGACION 5 DE FEBRERO DE 1917
▶ LUGAR: CIUDAD DE QUERETARO
▶ EXPIDIO: CONGRESO CONSTITUYENTE
▶ PUBLICACION OFICIAL: DOF
▶ No. DE MODIFICACIONES 552

¿CUANTOS ARTICULOS TIENE LA

CONSTITUCION Y COMO SE DIVIDEN?
▶ SE DIVIDE EN:
▶ PARTE DOGMATICA. TRATA DE LOS DERECHOS
FUNDAMENTALES DEL HOMBRE ( DERECHOS
HUMANOS).
▶ PARTE ORGANICA. SE ENCARGA PROPIAMENTE
DE LA ORGANIZACIÓN DE LAS FUNCIONES AL
ESTADO A TRAVEZ DEL LEGISLATIVO, EJECUTIVO
Y JUDICIAL.
¿CUANTOS ARTICULOS TIENE LA
CONSTITUCION Y COMO SE DIVIDEN?
▶ CONTITUCION POLITICA
▶ TRATADOS INTERNACIONALES
▶ LEYES FISCALES: ISR, IVA, CFF, ETC.
▶ REGLAMENTOS DE LEYES Y REGLAMENTOS ORGANICOS (ORGANIZA A LAS
AUTORIDADES).
▶ DECRETOS: TALES COMO LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 29 Y 131
CONSTITUCIONAL, ASI COMO LOS DEMAS DECRETOS EN MATERIA FISCAL
INCLUSO LAS QUEOTORGAN ESTIMULOS FISCALES.
▶ CRITERIOS DEL SAT Y MISCELANEAS FISCALES.
▶ CONVENIOS DE COLABORACION EN MATERIA FISCAL.
▶ JURISPRUDENCIAS ( SOLO SON OLIGATORIAS EN LOS MEDIOS DE DEFENSA).

NORMAS TRIBUTARIAS
1. DEBE PROVENIR DE AUTORIDAD COMPETENTE.
2. A QUIEN VA DIRIGIDO
3. FUNDADO Y MOTIVADO
4. FIRMAS AUTOGRAFAS
5. COMPETENCIA JURISDICCIONAL
6. MATERIA DE GRADO.

ELEMENTOS DEL CITATORIO

1. SU OBJETIVO ES UNICAMENTE PARA “ CITAR” AL CONTRIBUYENTE O R.L. A UNA
HORA HABIL O AL DIA SIGUIENTE.
2. NO ES UNA NOTIFICACION, POR LO QUE NO SURTE EFECTOS LEGALES.
3. NO ES UN MEDIO DE COBRO.
4. SURTEN EFECTOS SIEMPRE AL DIA SIGUIENTE HABIL.
5. TIENE EL CARATER DE MUY IMPORTANTE, PORUE HABILITAN EL COMPUTO DEL
PLAZOS FISCALES.

10 COSAS QUE DEBES ANALIZAR EN

UN CITATORIO Y/O REQUERIMIENTO.
6. EL REQUERIMIENTO ES OBLIGATORIO POR LA AUTORIDAD FISCAL , ANTES DE CUALQUIER
MULTA O CREDITO FISCAL.
7. EL REQUERIMIENTO NO ES UN MEDIO DE COBRO. SE DEBE PRESENTAR ACTA DE
NOTIFICACION.
8. EL CREDITO FISCAL O MULTA DEBE NOTIFICARSE CON LA RESPECTIVA ACTA DE
NOTIFCACION.
9. EL CREDITO FISCAL O MULTA ES EL ACTA DEFINITIVA PARA HACER VALER LOS DERECHOS
POR MEDIO DE ALGUN MEDIO DE DEFENSA.
10. ES OBLIGACION DE LA AUTORIDAD COMPROBAR QUE PRESENTO CITATORIO, NOTIFICO Y
REQUIRIO EL CREDITO FISCAL, LO CONTRARIO ES ILEGAL Y DA LUGAR A LA NULIDAD LISA Y
LLANA.

10 COSAS QUE DEBES ANALIZAR EN UN

CITATORIO Y/O REQUERIMIENTO.
▶ ¿QUE ES UN DECRETO, CUALES SON LOS DIFERENTES
TIPOS DE DECRETOS QUE EXISTEN Y DONDE SE
ENCUENTRAN REGULADOS?
▶ QUE ES LA NEGATIVA FICTA
▶ QUE ES LA NULIDAD LISA Y LLANA
▶ QUE ES UN LAUDO
▶ QUE ES LITIS
▶ QUE SON LAS REGLAS DE CARACER GENERAL Y LOS
CRITERIOS FISCAES?
▶ QUE ES LA OBLIGACION FISCAL
▶ EN QUE MOMENTO SE ORIGINA LA OBLIGACION FISCAL?
▶ CUALES SON LOS DERECHOS QUE TIENE EL
CONTRIBUYENTE?

TAREA
 PAGO QUE SEA EXACTO Y NO HAYAMOS INCURRIDO EN UNA
INFRACCION O DELITO.

COMPENSACION DISMINUIMOS NUESTRO ADEUDO DE LOS PAGOS

EXCESIVOS QUE REALIZAMOS.

CONDONACION PERDON DEL ADEUDO FISCAL POR PARTE DE LA

AUTORIDAD TRIBUTARIA.

PRESCRIPCION CUANDO TRANSCURRE EL TIEMPO (5 AÑOS REGLA

GRAL.) Y NO REALICEMOS EL PAGO.

CADUCAN LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES

CADUCIDAD FISCALES (REGLA GRAL. 5 AÑOS), PARA QUE NOS
PUEDA REVISAR EL CUMPLIMIENTO EXACTO.

FORMAS DE EXTINSION DE UN CREDITO

FISCAL
Son tus derechos como contribuyente, conócelos y ejércelos

▶ Derecho a obtener tu devolución

▶ Información y asistencia

▶ Respeto y consideración

▶ Estado de los procedimientos

▶ Identidad de las autoridades fiscales

▶ Ser oido en el trámite administrativo

▶ Derecho a corregir tu situación fiscal

▶ Domicilio para recibir notificaciones

▶ Información al inicio de las facultades de comprobación

▶ Certificación y copia de las declaraciones presentadas

▶ Actuaciones menos onerosas

▶ Alegatos y ofrecimiento de pruebas

▶ No entregar documentos

▶ Carácter reservado de datos, informes o antecedentes

▶ PLAZO PARA PRESENTAR JUICIO DE REVOCACION ANTES
45 DIAS AHORA 30 DIAS
▶ PLAZO PARA PRESENTAR EL JUICIO DE NULIDAD ANTES 30
DIAS AHORA 15 DIAS.

RESOLUCION COMPUTO DE PLAZOS

EJERCICIO: NOTIFICACION EL 24 DE ENERO DEL 2020 45 DIAS A
PARTIR DE QUE SURGE EFECTO LA NOTIFICACION.
DIA DE LA NOTIFICACION: 24/01/2020
DIA QUE SURGE EFECTO: 25/01/2020
COMIENZA EL CONTEO: 26 /01/2020

COMPUTO DE PLAZOS ART 12 CFF.

CUAL ES LA FIRMA DUBITADA
QUE ES UNA INSTANCIA?
QUE SON LAS PARTES?
QUE ES EL EPIGRAFE?
QUE ES EL DERECHO FISCAL?
FACULTADES DE
COMPROBACIÓN
▶ Artículo 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables
solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su
caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la
comisión de delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán
facultadas para:

▶ I. Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones,
solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrán requerir al contribuyente la
presentación de la documentación que proceda, para la rectificación del error u omisión de que se
trate.

A) RECTIFICACIÓN DE ERRORES
ARITMÉTICAS, OMISIONES U OTROS
Un requerimiento es un documento que envía la autoridad fiscal a un contribuyente por un posible error u omisión en el cumplimiento de
obligaciones fiscales.
▶ Aclaración de requerimientos de obligaciones omitidas (declaraciones).
▶ Aclaración de requerimientos por no presentar solicitud de inscripción o los avisos al RFC o por presentarlos fuera de los plazos
establecidos en las disposiciones fiscales.
▶ Aclaración de requerimientos por presentar declaraciones con errores u omisiones de datos.
▶ Aclaración sobre créditos fiscales. Adeudo por error aritmético en declaraciones.
▶ Aclaración sobre créditos fiscales. Cheque recibido en tiempo y no pagado.
▶ Aclaración sobre créditos fiscales. Multas impuestas por las Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente.
▶ Aclaración sobre créditos fiscales. Por actualización y recargos en créditos fiscales.
▶ Aclaración sobre créditos fiscales. Requerimiento de pago total por incumplimiento en el pago de parcialidades.
Para atender o aclarar un requerimiento debe acudir al Módulo de Servicios Tributarios del SAT que corresponda a su domicilio fiscal,
para presentar el o los documentos que comprueben que cumplió con lo que le solicitaron, o bien que ya corrigió el error u omisión.
En los requerimientos se señala el plazo que tiene para presentar la información solicitada; si no lo hace dentro del plazo la autoridad le
impondrá una multa.

B) REQUERIMIENTOS A
CONTRIBUYENTES.
ARTÍCULO 26: Son responsables solidarios con los contribuyentes:

▶ I. Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudar
contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas contribuciones.

▶ II. Las personas que estén obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del
contribuyente, hasta por el monto de estos pagos.

▶ III. Los liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la
sociedad en liquidación o quiebra, así como de aquellas que se causaron durante su gestión

C) RESPONSABLES SOLIDARIOS Y
TERCEROS.
La visita domiciliaria puede llevarse a cabo por distintas razones, tales como errores cometidos por el contribuyente o diferencias detectadas por el sistema del SAT.
Los errores más comunes, son:
▶ Declarar en ceros, mientras que por otro lado el contribuyente estuvo timbrando facturas electrónicas para sus clientes.
▶ Declarar menos ingresos que los reportados por todos los clientes de manera electrónica.
▶ Declarar más gastos que los que reportan electrónicamente por todos los proveedores de manera electrónica.
La característica principal de este tipo de revisión fiscal, es que debe ser realizada en el domicilio fiscal de la empresa o persona física.
Según la normatividad mexicana vigente, más específicamente el artículo 10 del Código Fiscal de la Federación, se establece:
▶ Domicilio fiscal: el término depende del tipo de persona tributaria a la que se le realizará la visita ya que:
Si es persona física: dentro de su personalidad jurídica se reconocen los siguientes como domicilios:
▶ Cuando realiza Actividades empresariales: el domicilio fiscal pasa a ser el local o establecimiento principal en donde se realice el desempeño de sus negocios.
▶ Ausencia de actividades empresariales: el domicilio fiscal será el local en el que se desempeñen sus actividades.
▶ Ausencia de local o establecimiento: si el contribuyente no cuenta con un local en donde desarrollar sus actividades; será catalogado como el domicilio fiscal, su
casa o habitación. Hay que tener en cuenta que la persona física tendrá un plazo máximo de 5 días para hacer valer que tiene un domicilio fiscal distinto a su casa.
Si es persona moral: se definirá como domicilio, los siguientes lugares:
▶ Residentes del país: el domicilio fiscal será el local en donde se encuentre la administración principal del negocio.
▶ Residentes extranjeros: si cuenta con varios establecimientos sedes, se designará donde se encuentre la administración principal en el país, o en caso contrario, o en
su defecto el que designen.

D) VISITAS DE AUDITORÍA
E) REVISIÓN DE DICTÁMENES Y DECLARATORIAS
PARA DEVOLUCIÓN DE IVA DE CONTADOR
PÚBLICO INDEPENDIENTE
Artículo 33. .- Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarán a lo siguiente:
1. Proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes y para ello procurarán: a).- Explicar las
disposiciones fiscales utilizando en lo posible un lenguaje llano alejado de tecnicismos y en los casos en que
sean de naturaleza compleja, elaborar y distribuir folletos a los contribuyentes.
2. Establecerán Programas de Prevención y Resolución de Problemas del Contribuyente, a fin de que los
contribuyentes designen síndicos que los representen ante las autoridades fiscales, los cuales podrán solicitar
opiniones o recomendaciones a las autoridades fiscales, respecto de los asuntos que les sean planteados por
los contribuyentes.
▶ Si requieres presentar solicitudes o avisos de índole fiscal o aduanera, el SAT pone a tu disposición una
herramienta electrónica, a través de la cual puedes solicitar el servicio.
▶ Te permite presentar oportunamente tu solicitud o aviso para la emisión de algún producto o servicio como
son: constancias de pago, copias certificadas, verificación de domicilio, entre otros.
▶ Opción: Servicio o solicitudes / Solicitud.

F) VERIFICACIÓN DE LA EXPEDICIÓN DE
COMPROBANTES Y PRESENTACIÓN DE
SOLICITUDES O AVISOS ANTE EL RFC.
▶ Avalúo fiscal es la tasación no comercial que el fisco realiza sobre un predio o
bien raíz, con el fin de valorizarlos y aplicarles una contribución o impuesto
territorial. Generalmente el avalúo fiscal es inferior al avalúo comercial.
▶ Inventarios: Realizar el registro detallado de mercancías, materias primas,
productos en proceso y terminados o mercancías para la venta, materiales,
repuestos y accesorio para ser consumidos en la producción de bienes
fabricados para la venta o prestación de servicios, empaques o envasados.

G) PRACTICAR U ORDENAR AVALÚOS

O INVENTARIOS.
▶ Artículo 27. Las personas morales, así como las personas físicas que deban
presentar declaraciones periódicas o que estén obligadas a expedir
comprobantes fiscales digitales por Internet por los actos o actividades que
realicen o por los ingresos que perciban….
▶ Son los Notarios, corredores, jueces y demás Fedatarios Públicos. Y se
presenta a través de la página de Internet del SAT se presenta dentro de los 15
días siguientes al vencimiento contado a partir de la autorización de la
escritura. Se obtiene un Acuse de recibo electrónico

H) INFORMES DE FEDATARIOS
PÚBLICOS.
Artículo 92. .- Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en este Capítulo, será necesario
que previamente la Secretaría de Hacienda y Crédito Público:

1. Formule querella, tratándose de los previstos en los artículos 105, 108, 109, 110, 111, 112 y 114,
independientemente del estado en que se encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga
iniciado.

2. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los establecidos en los artículos 102 y
115.

3. Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de mercancías por las que no deban
pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de mercancías de tráfico prohibido.

I) PRUEBAS DE DELITOS FISCALES.

¿Cuáles son mis derechos si me acusan de un delito?
▶ Derecho a declararse inocente y a un juicio ante un tribunal o jurado.
▶ Derecho a ser representado por un abogado durante todo el juicio y en todo el proceso que
conduzca a ese juicio.
▶ A un abogado designado por el tribunal si no tiene dinero o los medios necesarios para pagar uno.
▶ A que se lo considere inocente de los cargos penales en su contra, a menos que el fiscal presente
pruebas que demuestren su culpabilidad más allá de toda duda razonable.
▶ A confrontar y contrainterrogar a los testigos llamados a declarar en su contra y a
contrainterrogarlos.
▶ A presentar pruebas en su defensa y a exigir la presencia de testigos mediante citaciones emitidas
por el secretario del tribunal.
▶ A permanecer en silencio durante el juicio o testificar en defensa propia. Si elige permanecer en
silencio, ese silencio no se podrá usar en su contra.
▶ A apelar a un tribunal superior para que revise la sentencia del tribunal inferior.
DERECHOS HUMANOS
ART 1 AL 29
ELABORAR UN RESUMEN DE CADA ARTÍCULO

TAREA
▶ Son procedimientos que lleva a cabo la autoridad fiscal con el fin de constatar
el cumplimiento de las obligaciones fiscales y aduaneras, como las auditorías
que realiza a los contribuyentes. También se les conoce como recaudación
secundaria

QUE SON LOS ACTOS DE FISCALIZACIÓN?

▶ El oficio de observaciones es un documento emitido por la autoridad fiscal
revisora y mediante el cual hace constar de forma circunstanciada los hechos u
omisiones en que hubiese incurrido el contribuyente revisado en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

QUÉ ES EL OFICIO DE OBSERVACIONES?

TIPOS DE NOTIFICACIONES
2.- correo ordinario o
telegrama

Cuando NO se trate de :
Requerimientos.

Citatorios.
Presentación de documentos.
Resoluciones que se pueden Impugnar.
Las notificaciones por estrados consisten en fijar
durante 15 días el documento que se pretenda
notificar, en un sitio abierto al público de las oficinas
de la autoridad que efectúe la notificación y publicando
además el documento citado, durante el mismo plazo,
en la página electrónica que al efecto establezcan las
autoridades fiscales.
▶ INVESTIGAR LOS PASOS DEL PROCEDIMIENTO PARA
NOTIFICACIONES PERSONALES
▶ INVESTIGAR EL PROCEDIMIENTO PARA LA NOTIFICACIÓN POR
MEDIO DE CORREO ELECTRONICO CON ACUSE DE RECIBIDO
▶ EN QUÉ CONSISTE EL CORREO CERTIFICADO?

TAREA
El artículo 38 del CFF, nos dice que todos los actos administrativos que se deban notificar deberán de:

▶ Constar por escrito en documento impreso o digital.

▶ Señalar la autoridad que lo emite.
▶ Señalar el lugar y la fecha de emisión.
▶ Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
▶ Ostentar la firma del funcionario competente, y en su caso, el nombre o nombres de las personas a
las que vaya dirigido.
Si no se cuenta con alguno de estos datos dentro de la orden que se nos presente, esta carece de valor y
de veracidad.

CUALES SON LOS REQUISITOS DE LA ORDEN

DE VISITA?
▶ Nos encontraremos nuevamente con el CFF, pero ahora en su artículo 43, el cual nos habla en
específico de lo que debe de contener la orden de una manera más específica. Este artículo nos
menciona lo que en la orden de visita, además de lo dispuesto en el artículo 38, se debe de indicar:

▶ El lugar o lugares donde se debe de efectuar la visita.

▶ El nombre de la o las personas que deban efectuar la misma, las cuales podrán ser sustituidas,
aumentadas o reducidas en su número, en cualquier tiempo por la autoridad competente.
▶ Tratándose de las visitas a que se refiere el artículo 44 de este código, las órdenes de visita deberán
contener impreso el nombre del visitado, excepto cuando se trate de órdenes de verificación en
materia de comercio exterior y se ignore el nombre del mismo

CUÁLES SON LOS REQUISITOS ESPECÍFICOS

DE LAS ÓRDENES DOMICILIARIAS?
El domicilio fiscal es el lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con la
Administración tributaria. Para las personas físicas, el domicilio fiscal será el lugar donde tenga su
residencia habitual.

Artículo 137. Cuando la notificación se efectúe personalmente y el notificador no encuentre a quien deba notificar, le dejará citatorio en el domicilio, sea para que espere a
una hora fija del día hábil siguiente o para que acuda a notificarse, dentro del plazo de seis días, a las oficinas de las autoridades fiscales.
 
Tratándose de actos relativos al procedimiento administrativo de ejecución, el citatorio será siempre para la espera antes señalada y, si la persona citada o su representante
legal no esperaren, se practicará la diligencia con quien se encuentre en el domicilio o en su defecto con un vecino. En caso de que estos últimos se negasen a recibir la
notificación, ésta se hará por medio de instructivo que se fijará en lugar visible de dicho domicilio, debiendo el notificador asentar razón de tal circunstancia para dar cuenta al
jefe de la oficina exactora.
 
Si las notificaciones se refieren a requerimientos para el cumplimiento de obligaciones no satisfechas dentro de los plazos legales, se causarán a cargo de quien incurrió en el
incumplimiento los honorarios que establezca el reglamento de este Código.
De conformidad con lo previsto en el artículo 16 de la Constitución General de la República, las
formalidades que se deben observar para la práctica de una visita domiciliaria que tendrá por objeto
comprobar el debido acatamiento de las disposiciones fiscales, son las siguientes:

I. La existencia de una orden emitida por la autoridad administrativa competente para ello, la cual
debe contener el nombre del contribuyente al que se ha de practicar la visita domiciliaria, el
domicilio en el que ha de verificarse la visita domiciliaria y el objeto de la visita;

II. Al concluir la visita domiciliaria, deberá levantarse acta circunstanciada en presencia de dos
testigos propuestos por el contribuyente, o bien, por la autoridad administrativa, ante la negativa o
ausencia de aquél; y

III. Observar lo previsto por las leyes respectivas para la práctica de la diligencia correspondiente, en
el caso concreto, el Código Fiscal de la Federación, conforme al cual debe atenderse, entre otras, a
las siguientes formalidades:
▶ * Al inicio de la visita. Los visitadores deben formular el acta de inicio en la que deben precisarse los
pormenores del documento con el cual se identifican y, en su caso, las causas o razones particulares por las
cuales los testigos fueron designados por los propios auditores y no así por el visitado.

▶ * Durante el desarrollo de la visita. Los auditores deberán levantar actas parciales en las que en forma
circunstanciada señalen los hechos, omisiones o circunstancias de carácter concreto de las que tengan
conocimiento durante el desarrollo de la visita, como pueden ser, entre otros casos, los que entrañan el
incumplimiento de las disposiciones fiscales, la sustitución de los testigos propuestos inicialmente, los hechos u
omisiones de terceros, el aseguramiento de la contabilidad del contribuyente, la naturaleza y características de la
información consultada por los representantes del visitado o por él mismo y los que dieron origen a la
suspensión de la visita; asimismo, si la visita se practica simultáneamente en dos o más lugares, en cada uno de
ellos se deberán levantar actas parciales, en presencia de dos testigos, las cuales serán agregadas al acta final. El
acta final podrá elaborarse en cualquiera de los lugares visitados.

▶ * Al concluir la visita domiciliaria. Los visitadores deberán levantar el acta final en la que harán constar tal
situación, así como los hechos inherentes a la misma, la cual deberá ser firmada por cualquiera de los auditores
que haya practicado la diligencia, así como por el visitado o con quien se entienda la misma y por los testigos. Si
el visitado o los testigos se niegan a firmar el acta o a recibir copia de la misma, así se hará constar en el acta.
Dicha circunstancia no afecta la validez y valor probatorio de la misma.
▶ El 15 de enero de 2016 se publicó la tesis de jurisprudencia 2a./J. 155/2015
(10a.) emitida por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la
Nación (SCJN), bajo el rubro: VISITA DOMICILIARIA. LA SIMPLE
NEGATIVA A RECIBIR LA ORDEN RELATIVA ACTUALIZA LA
HIPÓTESIS NORMATIVA PREVISTA EN LA FRACCIÓN I DEL
ARTÍCULO 85 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
Cuando una disposición administrativa fija una sanción por alguna infracción, la conducta
realizada debe encuadrar exactamente en la descripción legislativa previamente
establecida, sin que sea lícito ampliarla por analogía ni por mayoría de razón.
En congruencia con lo anterior, si el artículo 85, fracción I, del Código Fiscal de la
Federación señala como infracción relacionada con el ejercicio de la facultad de
comprobación de la autoridad el hecho de oponerse a que se practique la visita en el
domicilio fiscal, se concluye que con la simple negativa a recibir la orden relativa se
actualiza la indicada hipótesis normativa, pues con dicha conducta se advierte una
obstrucción a la práctica de la visita.
De esta forma, si la persona con quien se entienda la visita se niega a recibir la orden
aludida, ya sea verbalmente o por medio de rebeldía o resistencia física (en el propio
domicilio), que tienda a obstaculizar el inicio y/o desarrollo de las facultades de la
autoridad, es claro que comete la referida infracción, pues se trastoca el fin inmediato de la
visita, consistente en salvaguardar las facultades de comprobación, previstas en el Código
Fiscal de la Federación.
▶ Documento oficial en el que las autoridades fiscales
hacen constar los acontecimientos desarrollados durante
una visita practicada en el domicilio del contribuyente,
en ejercicio de sus facultades de comprobación.

QUÉ SON LAS ACTAS DE LA VISITA?

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos garantiza la
inviolabilidad del domicilio del contribuyente, y al respecto dispone:
Artículo 16: Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio,
papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad
competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.
▶ La visita domiciliaria tiene por objeto el comprobar que el contribuyente
cumple con sus obligaciones fiscales e implica que la autoridad fiscal se
presente en el domicilio, locales o establecimientos del contribuyente para
requerirle los papeles, datos, documentos, informes, bienes o mercancías que
permitan a la autoridad determinar si el contribuyente ha dado cumplimiento o
no a sus obligaciones y en su caso determinar un crédito fiscal a cargo del
contribuyente y/o imponer a este sanciones
▶ Pueden ser sujetos de una visita domiciliaria los
contribuyentes, los responsables solidarios y los terceros
con ellos relacionados.
▶ Las autoridades fiscales practicarán las visitas domiciliarias en días y horas
hábiles, esto es, las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas, sin
embargo, la autoridad puede habilitar días y horas inhábiles. Cuando se trate
de asuntos de comercio exterior, son hábiles los 365 días del año, las 24 horas
del día

¿QUIÉNES PUEDEN SER SUJETOS DE UNA

VISITA DOMICILIARIA?
Es el oficio o documento expedido por la autoridad fiscal competente en el cual hace del conocimiento del contribuyente que en ejercicio de sus
facultades de comprobación requerirá informes o documentos para efecto de verificar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

El Código Fiscal de la Federación dispone que la orden de visita deberá contener los siguientes datos:
▶ Constar por escrito en documento impreso.
▶ Contener los datos correctos del nombre, denominación o razón social del contribuyente a quien se dirige la orden de visita, en caso de ser
persona moral, el nombre del representante legal.
▶ Domicilio fiscal.
▶ Nombre y fundamento de la competencia de la autoridad que emite la orden de visita.
▶ Indicación del objeto o propósito de la visita domiciliaria, los fundamentos legales y los motivos por los cuales se emite la orden.
▶ El ejercicio o ejercicios fiscales sujetos a revisión.
▶ Las obligaciones fiscales o aduaneras sujetas a revisión.
▶ La calidad de sujeto auditado (contribuyente, responsable solidario, tercero relacionado).
▶ El lugar o lugares donde se practicará la visita domiciliaria.
▶ El nombre de los visitadores que efectuarán la visita.
▶ El lugar y fecha de emisión de la orden.
▶ Firma autógrafa del funcionario competente que emite la orden de visita domiciliaria.

¿QUÉ ES LA ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA?

▶ Los visitadores pueden obtener copias de parte de la contabilidad y continuar
la visita en el domicilio o establecimiento del visitado, debiendo levantar acta
parcial señalando los documentos de los que se obtuvieron copias.

▶ Los visitadores podrán obtener copias certificadas de la contabilidad deberán

levantar acta parcial al respecto y terminar la visita domiciliaria en el
domicilio o establecimientos del visitado, pudiéndose continuar el ejercicio de
las facultades de comprobación en el domicilio del visitado o en las oficinas de
las autoridades.

▶ En ningún caso las autoridades fiscales podrán recoger la contabilidad del

visitado.
▶ Un acta parcial es aquella en la cual la autoridad fiscal hará constar hechos, omisiones
o circunstancias que tuvieran lugar durante el desarrollo de la visita domiciliaria.

▶ Durante la visita domiciliaria las autoridades fiscales podrán levantar varias actas
parciales.

▶ En el acta final, se hacen constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones que
la autoridad fiscal hay conocido en la visita domiciliaria, así como el resultado de la
valoración de las pruebas, que haya aportado el contribuyente.

▶ Las autoridades fiscales deberán concluir la visita que se desarrolle en el domicilio

fiscal de los contribuyentes dentro de un plazo máximo de 12 meses contado a partir de
que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación, salvo
los casos de excepción previstos en el Código Fiscal de la Federación.
▶ Sí, la autoridad fiscal deberá concluir anticipadamente la visita domiciliaria,
cuando el visitado opte por dictaminar sus estados financieros por contador
público autorizado, salvo los supuestos que señala el 
Código Fiscal de la Federación. La autoridad fiscal deberá asentar en un acta
la conclusión anticipada de la visita domiciliaria.
▶ Después de que la autoridad fiscal levanta el acta final cuenta con un plazo de
seis meses para notificar una resolución al visitado que contendrá el crédito
fiscal que determine a su cargo.
▶ El contribuyente podrá intentar optativamente los medios de defensa previstos
por las disposiciones fiscales en contra de la resolución por la cual la autoridad
determinó un crédito fiscal a su cargo, esto es el recurso de revocación o el
juicio de nulidad.
Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación

Los contribuyentes cuentan con un plazo de 30 días para

demostrar la materialidad de una operación, ya sea la
adquisición de bienes o la efectiva prestación de servicios.
En la Página del SAT se encuentra la “Lista Negra”
▶ Consulta la relación de contribuyentes con operaciones presuntamente inexistentes
▶ Una factura falsa puede ser cualquier CFDI que cumpla con toda la estructura
indicada por el SAT, ya que se le considera “falsa”, no por estar generada de
forma incorrecta, o porque el sello sea inválido, sino porque la operación
reflejada en la factura, en realidad nunca existió y se emitió solo con el
objetivo de evadir impuestos o en los peores casos, para lavado de dinero.
▶ Todos los contribuyentes deben verificar si han realizado alguna operación
comercial con una EFOS que aparezca dentro de la lista negra del SAT, esto
para prevenir cualquier situación que pudiera afectarle y demostrar en tiempo
que los bienes o servicios facturados, realmente existieron.
▶ Es recomendable mantenerse al tanto del las actualizaciones que realiza el SAT
en las listas, ya que, periódicamente pueden cambiar, es decir, si una empresa
aparece en la lista de <<Presuntos>>, en poco tiempo, podría aparecer ya en la
lista <<Definitivos>>, por lo tanto, el receptor se convertiría en una EDOS.
En caso de tener relación comercial con una EFOS que se
encuentra en la lista <<Definitivos>>:
Operaciones reales: lo único que deberás hacer es comprobar la
operación real al SAT con la documentación requerida en un
plazo menor a 30 días hábiles.
Operaciones simuladas: deberás presentar las declaraciones
complementarias en un plazo menor a 30 días hábiles para
corregir la situación fiscal, disminuyendo el gasto amparado en
la factura y pagando los impuestos deducidos indebidamente.