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TALLER SANCIONES

1. ¿Qué actos administrativos son proferidos por la DIAN?

Todos los concernientes a los tributos en los siguientes casos:

1. Cuando contra ellos no proceda recurso alguno.

2. Cuando vencido el término para interponer los recursos, no se hayan interpuesto o no se presenten en
debida forma.

3. Cuando se renuncie expresamente a los recursos o se desista de ellos, y

4. Cuando los recursos interpuestos en la vía gubernativa o las acciones de restablecimiento del derecho
o de revisión de impuestos se hayan decidido en forma definitiva, según el casi.

2. ¿Qué es una notificación?

En el procedimiento tributario, la notificación al contribuyente de los actos administrativos proferidos


por la Dian, es un aspecto muy importante, puesto que es la correcta notificación la que garantiza el
derecho a la defensa del contribuyente, derecho que tienen la categoría de constitucional y por tanto se
debe respetar y garantizar.

3. ¿Quiénes están obligados a cumplir los deberes formales ante la DIAN?

Según el Art. 571 del estatuto tributario:

Los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo deberán cumplir los deberes formales
señalados en la ley o en el reglamento, personalmente o por medio de sus representantes, y a falta de
éstos, por el administrador del respectivo patrimonio.

4. ¿Cuáles son los representantes que deben cumplir los deberes formales?

De acuerdo con el Art. 572 del estatuto tributario los representantes que deben cumplir los deberes
formales son:
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Deben cumplir los deberes formales de sus representados, sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas:

a. Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto debe liquidarse directamente a los
menores;

b. Los tutores y curadores por los incapaces a quienes representan;

c. Los gerentes, administradores y en general los representantes legales, por las personas jurídicas y
sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser delegada en funcionarios de la empresa designados
para el efecto, en cuyo caso se deberá informar de tal hecho a la administración de Impuestos y Aduanas
correspondiente.

d. Los albaceas con administración de bienes, por las sucesiones; a falta de albaceas, los herederos con
administración de bienes, y a falta de unos y otros, el curador de la herencia yacente;

e. Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que administran; a falta de aquellos,
los comuneros que hayan tomado parte en la administración de los bienes comunes;

f. Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones modales;

g. Los liquidadores por las sociedades en liquidación y los síndicos por las personas declaradas en
quiebra o en concurso de acreedores, y

h. Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para fines del impuesto y los
agentes exclusivos de negocios en Colombia de residentes en el exterior, respecto de sus representados,
en los casos en que sean apoderados de éstos para presentar sus declaraciones de renta o de ventas y
cumplir los demás deberes tributarios.

5. ¿Quiénes son apoderados especiales y mandatarios especiales para efectos tributarios?

El Art. 572-1. Establece que podrán suscribir y presentar las declaraciones tributarias los apoderados
generales y los mandatarios especiales que no sean abogados.
Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de la firma del revisor fiscal o contador,
cuando exista la obligación de ella.
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Los apoderados generales y los mandatarios especiales serán solidariamente responsables por los
impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses que resulten del incumplimiento de las
obligaciones sustanciales y formales del contribuyente.

Los poderes otorgados para actuar ante la administración tributaria deberán cumplir con las
formalidades y requisitos previstos en la legislación colombiana.

6. ¿Brevemente describa el tratamiento que se debe dar a las aproximaciones de los valores de
las declaraciones tributarias?

El Art. 577 del Estatuto tributario señala que deberán aproximarse al múltiplo de mil (1.000) más
cercano, se realizará utilizando la regla aritmética del redondeo por exceso o por defecto que resulta
aplicable para el caso de aproximaciones a unidades de mil.
La regla aritmética del redondeo genera dos modos de aproximación que son la aproximación o
redondeo a la baja, por defecto (acercar al número menor) o aproximación a la alta, por exceso
(aproximación a un número mayor).

7. ¿Cuándo se una declaración se entenderá por no presentada?

El Estatuto tributario, en su artículo 580 estable de forma clara, cuando una declaración tributaria se
entiende no presentada:

No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los siguientes casos:

a. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto.

b. Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada.

c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.

d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita
la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal.

e. (Derogado ley 1430 de 2010)


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8. Diga porque unas declaraciones se tienen como no presentadas.

Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto.

 Cuando no se suministre la información del declarante o se haga en forma equivocada.


 Cuando no tenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.
 Cuando la declaración no contenga la firma de quien debe cumplir la obligación de declarar;
es decir, cuando la misma no haya sido firmada por el contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante.
 Cuando la declaración se presenta sin la firma del contador público o del revisar fiscal.
 Cuando se omita la firma del contador público o revisar fiscal existiendo la obligación legal.
 Cuando quienes tengan la obligación de presentar las declaraciones virtualmente, lo hagan
por otro medio.

9. Concluya porque se da la ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente.

Artículo adicionado por el artículo 15 de la Ley 1430 de 2010. Las declaraciones de retención en la
fuente presentadas sin pago total no producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo
que así lo declare.

10. ¿Cuáles declaraciones requieren la firma del contador y/o revisor fiscal y cuales son la
requieren, y que quiere decir una firma con salvedades?

La firma del revisor fiscal cuando se trate de agentes retenedores obligados a llevar libros de
contabilidad y que de conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes sobre la
materia, estén obligados a tener Revisor Fiscal.

El artículo 597 del ET menciona que “el revisor fiscal o contador público que encuentre hechos
irregulares en la contabilidad, podrá firmar la declaración, pero en tal evento deberá consignar en el
espacio destinado para su firma en el formulario de declaración la frase “con salvedades”.

11. ¿Qué es el libro fiscal de registro de operaciones y quienes están obligados a diligenciarlo?
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El régimen simplificado, en lugar de libros de contabilidad debe llevar un libro fiscal o libro de registro de
operaciones diarias, obligación que está contemplada por el artículo 616 del estatuto tributario

Art. 616. Libro fiscal de registro de operaciones.

Quienes comercialicen bienes o presten servicios gravados perteneciendo al régimen simplificado, deberán llevar
el libro fiscal de registro de operaciones diarias por cada establecimiento, en el cual se identifique el
contribuyente, esté debidamente foliado y se anoten diariamente en forma global o discriminada las operaciones
realizadas. Al finalizar cada mes deberán, con base en las facturas que les hayan sido expedidas, totalizar el valor
pagado en la adquisición de bienes y servicios, así como los ingresos obtenidos en desarrollo de su actividad.

Este libro fiscal deberá reposar en el establecimiento de comercio y la no presentación del mismo al momento que
lo requiera la administración, o la constatación del atraso, dará lugar a la aplicación de las sanciones y
procedimientos contemplados en el artículo 652, pudiéndose establecer tales hechos mediante el método señalado
en el artículo 653.

2. Llevar un libro fiscal de registro de operaciones diarias por cada establecimiento, de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 616 del Estatuto Tributario. El libro fiscal de registro de operaciones diarias será
documento equivalente a la factura de venta.

Este libro fiscal de operaciones los llevan los comerciantes.

12. ¿Según la normatividad vigente en cuanto está la tasa de interés moratorio cobrada por la
Dian?

La tasa de intereses moratorio cobrada por la Dian, se puede conseguir actualizada por el portal de la Dian, este
cambia mes a mes, en el mes de marzo de 2018 es de:

Tasa de Interés de Mora del 29.02%, que rige entre el 01 y el 31 de marzo de 2018

13. Que termino de prescripción tienen las declaraciones tributarias

“Artículo 86 de la Ley 788 de 2002 “Término de la prescripción. La acción de cobro de las obligaciones fiscales,
prescribe en el término de cinco (5) años, contados a partir de la fecha en que se hicieron legalmente exigibles.
Los mayores valores u obligaciones determinados en actos administrativos, en el mismo término, contado a partir
de la fecha de su ejecutoria.”

14. ¿Cuál es el valor de la sanción mínima en UVT y en valores absolutos para el 2018?

Art. 639. Sanción mínima.

El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o
entidad sometida a ella, o la Administración de Impuestos, será equivalente a la suma de 10 uvt.
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Como norma general, según el inciso 1° del Artículo 639 del Estatuto Tributario, desde el primero de enero de
2018 el valor mínimo de cualquier sanción, salvo las excepciones de ley, será equivalente a 10 UVT, es decir
$332.000.

15. ¿La reincidencia en la misma infracción permite elevar la sanción a que valor?

Art. 640. La reincidencia aumenta el valor de las sanciones

PARÁGRAFO 2. Habrá reincidencia siempre que el sancionado, por acto administrativo en firme, cometiere una
nueva infracción del mismo tipo dentro de los dos (2) años siguientes al día en el que cobre firmeza el acto por
medio del cual se impuso la sanción, con excepción de la señalada en el artículo 652 de este Estatuto y aquellas
que deban ser liquidadas por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante.

El monto de la sanción se aumentará en un ciento por ciento (100%) si la persona o entidad es reincidente.

16. Del tema de facturación determine:

a. Tipos de facturación

1. Facturación en papel o tradicional

Hace referencia a los talonarios membretados y timbrados, cuyas facturas van numeradas según autorización de la
DIAN y llevan impresos los datos de la empresa: Número de Identificación Tributaria (NIT), dirección, razón
social y teléfono.

2. Facturación mediante máquina registradora (sistemas POS y PLU)

Modalidad utilizada en almacenes de cadena y gran parte de los establecimientos comerciales pequeños y
medianos. En ésta, se le da el status de factura al tiquete generado por la máquina registradora en el momento en
que el cliente cancela su compra.

b. Requisitos de la factura

Art. 617. Requisitos de la factura de venta.

Para efectos tributarios, la expedición de factura a que se refiere el artículo 615 consiste en entregar el original de
la misma, con el lleno de los siguientes requisitos:

a. Estar denominada expresamente como factura de venta.


b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
c. *Modificado* Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la
discriminación del IVA pagado.
d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas de venta.
e. Fecha de su expedición.
f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.
g. Valor total de la operación.
h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
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i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.


j. *- Declarado Inexequible Corte Constitucional-

Al momento de la expedición de la factura los requisitos de las literales a), b), d) y h), deberán estar previamente
impresos a través de medios litográficos, tipográficos o de técnicas industriales de carácter similar. Cuando el
contribuyente utilice un sistema de facturación por computador o máquinas registradoras, con la impresión
efectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresión previa. El sistema de facturación
deberá numerar en forma consecutiva las facturas y se deberán proveer los medios necesarios para su verificación
y auditoría.

PAR. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no será obligatorio entregar el original de la
factura. Al efecto, será suficiente entregar copia de la misma.

PAR 2. ** Adicionado- Para el caso de facturación por máquinas registradoras será admisible la utilización de
numeración diaria o periódica, siempre y cuando corresponda a un sistema consecutivo que permita individualizar
y distinguir de manera inequívoca cada operación facturada, ya sea mediante prefijos numéricos, alfabéticos o
alfanuméricos o mecanismos similares.

c. Que personas están obligadas a facturar

Art. 615 - Obligación de expedir factura.

Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones
liberales o presten servicios inherentes a éstas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera,
deberán expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones
que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos
administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales.

Para quienes utilicen máquinas registradoras, el documento equivalente será el tiquete expedido por ésta.

PAR. La boleta de ingreso a las salas de exhibición cinematográfica constituye el documento equivalente a la
factura.

PAR 2. Quienes tengan la calidad de agentes de retención del impuesto sobre las ventas, deberán expedir un
certificado bimestral que cumpla los requisitos de que trata el artículo 381 del Estatuto Tributario. A solicitud del
beneficiario del pago, el agente de retención expedirá un certificado por cada retención efectuada, el cual deberá
contener las mismas especificaciones del certificado bimestral.

En los demás aspectos se aplicarán las previsiones de los parágrafos 1o. y 2o. del artículo 381 del Estatuto
Tributario.

d. Como es el proceso de obtención de la resolución de facturación

 Se puede obtener en línea


 Ingresa al portal de la Dian
 Usuarios registrados (se debe contar con usuario y contraseña)
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 Dar clic en el icono menú a mano izquierda, seleccionar link numeración de facturación
 Dar clic es solicitar numeración de facturación
 Se debe tener el Rut actualizado, ingresar los datos que solicitan
 Dar clic en autorizar rangos, el sistema pedirá actualizar datos de una cuenta bancaria
 Tipo de factura, es decir si es en papel o electrónica
 Generar borrador para revisar la información suministrada
 Después dar clic en generar el definitivo
 Se abrirá una nueva ventana (tener en cuenta que se debe permitir ventanas emergentes)
 Generar código (en el correo enviara el acceso)
 Ingresar este código y la clave y dar clic en firmar
 Se abrirá una ventana donde confirma los activos de la empresa, seleccionar el rango que corresponda y
dar clic en aceptar
 Se puede ver la solicitud en estado DEFINITIVO, pero para que sea válida este se debe firmar
 Nuevamente se genera un código que llega al correo y firmar
 Dar clic en ver documento para descargar la resolución en PDF

e. En que consiste la facturación electrónica

El numeral primero del artículo segundo del decreto 2242 de 2015 define la factura electrónica de la siguiente
manera:
“Factura electrónica: Es el documento que soporta transacciones de venta bienes y/o servicios y que
operativamente tiene lugar a través de sistemas computacionales y/o soluciones informáticas que permiten el
cumplimiento de las características y condiciones que se establecen en presente Decreto en relación con la
expedición, recibo, rechazo y conservación. La expedición de la factura electrónica comprende la generación por
obligado a facturar y su entrega al adquirente.”

f. Que es el documento equivalente a factura

El documento equivalente a la factura es aquel documento soporte que reemplaza a la factura, en las operaciones
económicas realizadas con las personas que no están obligados a facturar.
El documento equivalente puede ser expedido por el vendedor del producto o servicio, o elaborado por el
adquiriente de los mismos.
El documento equivalente en ningún momento puede reemplazar la factura si existe la obligación legal de
expedirla.

17. ¿En qué consiste el término emplazamiento, beneficio de auditoría, liquidación de corrección
aritmética, liquidación de revisión, requerimiento especial, firmeza de la liquidación privada, liquidación
de aforo?

Emplazamiento
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Cuando un contribuyente del impuesto a la renta tiene que cumplir su obligación formal de presentar su
declaración y no lo hace, la administración de impuestos, una vez verifique la existencia de dicha obligación, le
profiere un emplazamiento para declarar, es decir un tiempo estipulado por la Dian.
Cuando la Dian detecta que una persona no presentó una declaración estando obligada a presentarla, envía al
contribuyente un emplazamiento para que presente la declaración.
Beneficio de auditoria:
Consiste en la reducción del término de firmeza de las declaraciones privadas presentadas por los contribuyentes
del impuesto de renta y complementarios, siempre y cuando se cumplan las condiciones allí señaladas, a saber:
que la declaración sea presentada oportunamente y en debida forma; que el pago de lo declarado se efectúe en los
plazos que para el efecto señale el Gobierno; que el impuesto neto del impuesto de renta y complementarios sea
incrementado con relación al mismo impuesto del año inmediatamente anterior; que dentro del término de firmeza
de la respectiva declaración no se notifique emplazamiento para corregir; y que los contribuyentes no gocen de los
beneficios tributarios en razón a su ubicación en una zona geográfica determinada.

Liquidación de corrección aritmética

Art. 697. Error aritmético.

Se presenta error aritmético en las declaraciones tributarias, cuando:

1. A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a hechos imponibles o bases
gravables, se anota como valor resultante un dato equivocado.

2. Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha debido resultar.

3. Al efectuar cualquier operación aritmética, resulte un valor equivocado que implique un menor valor a pagar
por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para
compensar o devolver.

Liquidación de revisión:

Art. 710. Término para notificar la liquidación de revisión.

Dentro de los seis meses siguientes a la fecha de vencimiento del término para dar respuesta al Requerimiento
Especial o a su ampliación, según el caso, la Administración deberá notificar la liquidación de revisión, si hay
mérito para ello.

Cuando se practique inspección tributaria de oficio, el término anterior se suspenderá por el término de tres (3)
meses contados a partir de la notificación del auto que la decrete. Cuando se practique inspección contable a
solicitud del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante el término se suspenderá mientras dure la
inspección.

Cuando la prueba solicitada se refiera a documentos que no reposen en el respectivo expediente, el término se
suspenderá durante dos meses.

Requerimiento especial:
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El requerimiento especial es un acto administrativo que profiere la Dian en el cual plantea las glosas que
considera que el contribuyente debe corregir en vista a las inconsistencias en que este presuntamente incurrió al
elaborar y presentar su declaración tributaria.
El requerimiento especial es el acto administrativo resultante de las investigaciones preliminares que la Dian
realiza sobre un contribuyente.

Firmeza de la liquidación privada:

Art. 714. Término general de firmeza de las declaraciones tributarias

* -Modificado- La declaración tributaria quedará en firme sí, dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha del
vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando la declaración inicial se
haya presentado en forma extemporánea, los tres (3) años se contarán a partir de la fecha de presentación de la
misma.

La declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor del contribuyente o responsable quedará en firme
sí, tres (3) años después de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o compensación, no se ha
notificado requerimiento especial. Cuando se impute el saldo a favor en las declaraciones tributarias de los
periodos fiscales siguientes, el término de firmeza de la declaración tributaria en la que se presente un saldo a
favor será el señalado en el inciso 1 de este artículo.

También quedará en firme la declaración tributaria si, vencido el término para practicar la liquidación de revisión,
ésta no se notificó.

La declaración tributaria en la que se liquide pérdida fiscal quedará en firme en el mismo término que el
contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con las reglas de este Estatuto.

Si la pérdida fiscal se compensa en cualquiera de los dos últimos años que el contribuyente tiene para hacerlo, el
término de firmeza se extenderá a partir de dicha compensación por tres (3) años más en relación con la
declaración en la que se liquidó dicha pérdida.

Liquidación de aforo:

La liquidación de aforo es una liquidación que realiza la Dian para determinar la obligación tributaria del
contribuyente cuando este ha omitido presentar la declaración respectiva.
Recordemos que los contribuyentes tienen la obligación de presentar su declaración de renta o de Iva entre otras,
en la que se determinan los valores a pagar, y de no hacerlo, será la Dian la que mediante liquidación de aforo
determine el impuesto y demás obligaciones del contribuyente.

18. Discrimine que recursos se pueden interponer ante la discusión los actos administrativos según los
artículos 720 al 741 del estatuto Tributario Nacional.

Art. 720. Recursos contra los actos de la administración tributaria.


 Reposición, la finalidad de este recurso es poner en consideración de la autoridad administrativa que
profirió el acto los argumentos necesarios para que lo modifique, lo revoque, lo aclare o lo adicione.
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 Apelación, este recurso es considerado como obligatorio en el sentido de que si es procedente, para
agotar la vía gubernativa se debe interponer. En este caso se pone en manos del superior inmediato de
quien expidió el acto la reconsideración del mismo.
 Y por último está el recurso de queja que procede cuando se rechaza el recurso de apelación, este recurso
se interpone directamente ante el inmediato superior de quien profirió la decisión.

Art. 722. Requisitos del recurso de reconsideración y reposición.

a. Que se formule por escrito, con expresión concreta de los motivos de inconformidad.
b. Que se interponga dentro de la oportunidad legal.
c. Que se interponga directamente por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, o se acredite
la personería si quien lo interpone actúa como apoderado o representante. Cuando se trate de agente oficioso, la
persona por quien obra, ratificará la actuación del agente dentro del término de dos (2) meses, contados a partir de
la notificación del auto de admisión del recurso; si no hubiere ratificación se entenderá que el recurso no se
presentó en debida forma y se revocará el auto admisorio.
Para estos efectos, únicamente los abogados podrán actuar como agentes oficiosos.
d. Que se acredite el pago de la respectiva liquidación privada, cuando el recurso se interponga contra una
liquidación de revisión o de corrección aritmética

Art. 728. Recurso contra el auto inadmisorio


Cuando la Dian profiere un auto que inadmite un recurso de reconsideración por parte del contribuyente, si este
recurre a la vía contencioso administrativa, debe demandar tanto el auto inadmisorio como el acto definitivo, o sea
el acto contra el cual se dirigía el recurso de reconsideración.

Art. 735. Recursos contra las resoluciones que imponen sanción de clausura y sanción por incumplir la clausura.

Contra la resolución que impone la sanción por clausura del establecimiento de que trata el artículo 657, procede
el recurso de reposición ante el mismo funcionario que la profirió, dentro de los diez (10) días siguientes a su
notificación, quien deberá fallar dentro de los diez (10) días siguientes a su interposición.

Art. 739. Recurso contra providencias que sancionan a contadores públicos o revisores fiscales. Derogado

Art. 741. Recursos equivocados.

19. Diagrame como se conforma el régimen probatorio contemplado en los artículos 742 al 791 del Estatuto
tributario nacional.
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DEBEN FUNDIRSEN EN HECHO


PORBADOS
ART.
IDONEIDAD EN LOS MEDIO DE
742
PRUEBA
OPORTUNIDAD PARA LEGAR AL LAS
PRUEBAS
DUDAS PROVENIENTES DE VACIOS
HASTA PROBATORIOS A FAVOR DEL
CAPITULO DISPOSICIONES
CONTRIBUYENTE
1 GENERLAES
PRESUNCION Y VERACIDAD

ART. PRUEBAS EN INTERCABIO DE


746-2 INFORMACION
PRESENCIA DE TERCEROS EN
PRACTICA DE PRUEBAS

HECHOS QUE SE CONSIDERAN


CONFESADOS
CONFECION FICTA O PRESUNTA -
INVISIVILIDAD
ART.
TESTIMONIO
746
INDICIOS Y PRESUNCIONES
LIBRO TITULO REGIMEN FACULTAD PARA PRESUMIR
HASTA
5 6 PROBATORIO CAPITULO MEDIOS DE INGRESOS
2 PRUEBA DETERMINACION PROVISIONAL DEL
IMPUESTO
ART.
PRUEBA CONTABLE
788
INSPECCIONES TRIBUTARIAS

ART.
789 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE
CISCUSTANCIAS RENTA
ESPECIALES QUE
DEBEN SER HECHOS QUE JUSTIFICAN AUMENTO
HASTA
CAPITULO PROBADAS POR PATRIMONIAL
3 EL ACTIVOS POSEIDOS A NOMBRE DE
CONTRIBUYENTE TERCEROS
ART. TRANSACCIONES EFECTUADAS CON
791 PERSONAS FALLECIDAS

20. Explique en qué casos se da la extinción de la deuda tributaria según los artículos 792 al 822 del
Estatuto tributario nacional.

Lo dispuesto en materia de recursos se aplicará sin perjuicio de las acciones ante lo Contencioso Administrativo,
que consagren las disposiciones legales vigentes.

Las deudas tributarias podrán extinguirse de las siguientes formas: mediante el pago, por prescripción, por
compensación, por condonación e Insolvencia del deudor
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El pago: Nos encontramos con el modo más lógico de extinción de la deuda tributaria. Si la obligación tributaria
principal es el pago de la cuota, resulta evidente que cualquier otro modo de extinción (condonación,
prescripción...) no es el perseguido por el legislador cuando define el presupuesto de hecho que va a constituir el
hecho imponible como medidor de la capacidad económica del obligado tributario.

Plazos para el pago de la deuda tributaria. Distinguiremos los diferentes supuestos que contempla el artículo
62 de la LGT:

a) Deberán abonarse en el plazo contemplado en su propia normativa las deudas resultantes de


autoliquidaciones.

b) Las deudas resultantes de liquidaciones practicadas por la Administración se ingresarán de acuerdo con la
fecha en que se produzca la notificación.

c) El pago en periodo voluntario de las deudas de notificación colectiva y periódica que no tengan
establecido otro plazo en sus normas reguladoras deberá efectuarse en el periodo comprendido entre el día 1
de septiembre y el 20 de noviembre o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente. La
Administración Tributaria competente podrá modificar el plazo señalado en el párrafo anterior siempre que
dicho plazo no sea inferior a dos meses.

d) Las deudas que deban abonarse mediante efectos timbrados se pagarán en el momento de la realización
del hecho imponible, si no se dispone otro plazo en su normativa específica.

e) Las deudas que se exijan en periodo ejecutivo, y una vez notificada la providencia de apremio, deberán
ingresarse en los siguientes plazos:

 Si la notificación de la providencia se realiza entre los días 1 y 15 de cada mes, desde la fecha de recepción de la
notificación hasta el día 20 de dicho mes o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.

 Si la notificación de la providencia se realiza entre los días 16 y último de cada mes, desde la fecha de recepción
de la notificación hasta el día 5 del mes siguiente o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.

Aplazamiento y fraccionamiento: Aunque generalmente se alude a ambas figuras de forma conjunta, son
diferentes la una de la otra. El fraccionamiento supone un aplazamiento con la especialidad de realizarse el
pago en varios plazos y que necesariamente va a obligar a realizar pagos parciales, a diferencia del
aplazamiento, el cual supone un diferimiento en el momento del pago, pero referido al importe total de la
deuda. Esta materia se encuentra regulada en el artículo 65 de la LGT.

Los efectos de la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento son los siguientes:


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 Si la deuda está en periodo voluntario de pago, la consecuencia es que no se iniciará el periodo ejecutivo.

 Si la deuda está en vía ejecutiva, el procedimiento no se suspende, si bien se podrán paralizar las actuaciones
tendentes a la enajenación de los bienes embargados.

 La LGT regula exhaustivamente la necesidad de aportar garantía para la concesión de fraccionamiento o


aplazamiento en el pago de la deuda tributaria.

La prescripción: se regula en los artículos 66 a 70 de la LGT, estableciéndose que prescriben a los cuatro años:

 El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación.

 El derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas y autoliquidadas.

 El derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones de ingresos
indebidos y el reembolso del coste de las garantías.

 El derecho a obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones de ingresos
indebidos y el reembolso del coste de las garantías.

 El plazo de prescripción comenzará a contarse en los distintos casos antes citados conforme a las reglas
establecidas en el artículo 67 de la LGT.

La compensación: La LGT admite la posibilidad de que las deudas tributarias se extingan total o parcialmente
por compensación, ya sea ésta de oficio o a instancia del obligado tributario.

Compensación de oficio. Serán compensables de oficio las deudas que se encuentren en periodo ejecutivo.
La posibilidad de compensar de oficio deudas en periodo voluntario estará condicionada a la concurrencia de
determinadas circunstancias. También es posible la compensación de oficio de las deudas que tengan con el
Estado comunidades autónomas, entidades locales y demás entidades de derecho público.
Compensación a instancia del obligado tributario. El obligado tributario podrá solicitar la compensación
de las deudas tributarias que se encuentren tanto en periodo voluntario de pago como en periodo ejecutivo.
La presentación de una solicitud de compensación en periodo voluntario impide el inicio del periodo
ejecutivo de la deuda concurrente con el crédito ofrecido, si bien ello no obsta para que se produzca el
devengo del interés de demora que pueda proceder, en su caso, hasta la fecha de reconocimiento del crédito.

La condonación: está reñido con el principio, básico en nuestra materia, de la indisponibilidad por parte de la
Administración de los créditos tributarios de que es acreedora. Sin embargo, en casos excepcionales, la necesidad
de condonar la deuda tributaria puede venir impuesta por exigencias insoslayables de justicia.
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Insolvencia del deudor: la imposibilidad de la prestación como modo de extinción de la obligación no es


aplicable a las obligaciones genéricas. De aquí que la obligación tributaria no pueda extinguirse por esta causa, al
menos tal y como ésta aparece regulada en el Código Civil.

El artículo 76 de la LGT dice que "las deudas tributarias que no hayan podido hacerse efectivas en los
respectivos procedimientos de recaudación por insolvencia probada, total o parcial, de los obligados
tributarios se darán de baja en cuentas en la cuantía procedente, mediante la declaración del crédito como
incobrable, total o parcial, en tanto no se rehabiliten dentro del plazo de prescripción de acuerdo con lo
dispuesto en el apartado 2 del artículo 173 de esta Ley".

21. Determine como procede el cobro coactivo según los artículos 823 al 843 del Estatuto tributario
nacional.

Para exigir el cobro coactivo de las deudas por los conceptos de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y
sanciones, son competentes los siguientes funcionarios: El Subdirector de Recaudación de la Dirección General
de Impuestos Nacionales, los Administradores de Impuestos y los Jefes de las dependencias de Cobranzas, se
debe tener en cuenta:

« COMPETENCIA TERRITORIAL. Se adelantará por la oficina de Cobranzas de la Administración del lugar en


donde se hayan originado las respectivas obligaciones tributarias o por la de aquélla en donde se
encuentre domiciliado el deudor.
« COMPETENCIA PARA INVESTIGACIONES TRIBUTARIAS. Dentro del procedimiento administrativo de
cobro los funcionarios de cobranzas, para efectos de la investigación de bienes, tendrán las mismas
facultades de investigación que los funcionarios de fiscalización.
« MANDAMIENTO DE PAGO. El funcionario competente para exigir el cobro coactivo, producirá el
mandamiento de pago ordenando la cancelación de las obligaciones pendientes más los intereses
respectivos. Este mandamiento se notificará personalmente al deudor, previa citación para que
comparezca en un término de diez (10) días. Si vencido el término no comparece, el mandamiento
ejecutivo se notificará por correo. En la misma forma se notificará el mandamiento ejecutivo a los
herederos del deudor y a los deudores solidarios.
« TERMINO PARA PAGAR O PRESENTAR EXCEPCIONES. Dentro de los quince (15) días siguientes a la
notificación del mandamiento de pago, el deudor deberá cancelar el monto de la deuda con sus
respectivos intereses.
« EXCEPCIONES. Contra el mandamiento de pago procederán las siguientes excepciones:
a. El pago efectivo.
b. La existencia de acuerdo de pago.
c. La de falta de ejecutoria del título.
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d. La pérdida de ejecutoria del título por revocación o suspensión provisional del acto
administrativo, hecha por autoridad competente.
e. La interposición de demandas de restablecimiento del derecho o de proceso de revisión de
impuestos, ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo.
f. La prescripción de la acción de cobro, y
g. La falta de título ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profirió.
 INTERVENCION DEL CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Dentro del proceso de cobro administrativo
coactivo, sólo serán demandables ante la Jurisdicción Contencioso - Administrativa las resoluciones que
fallan las excepciones y ordenan llevar adelante la ejecución; la admisión de la demanda no suspende el
proceso de cobro, pero el remate no se realizará hasta que exista pronunciamiento definitivo de dicha
jurisdicción.
 ORDEN DE EJECUCION. Si vencido el término para excepcionar no se hubieren propuesto excepciones, o
el deudor no hubiere pagado, el funcionario competente proferirá resolución ordenando la ejecución y
el remate de los bienes embargados y secuestrados. Contra esta resolución no procede recurso alguno.
 GASTOS EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COACTIVO En el procedimiento administrativo de
cobro, el contribuyente deberá cancelar además del monto de la obligación, los gastos en que incurrió la
administración para hacer efectivo el crédito.
 LÍMITE DE INEMBARGABILIDAD Para efecto de los embargos a cuentas de ahorro, librados por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro de los procesos administrativos de cobro que esta
adelante contra personas naturales, el límite de inembargabilidad es de 510 UVT , depositados en la
cuenta de ahorros más antigua de la cual sea titular el contribuyente
 LIMITE DE LOS EMBARGOS. El valor de los bienes embargados no podrá exceder del doble de la deuda
más sus intereses. Si efectuado el avalúo de los bienes éstos excedieren la suma indicada, deberá
reducirse el embargo si ello fuere posible, hasta dicho valor, oficiosamente o a solicitud del interesado
 REGISTRO DEL EMBARGO. De la resolución que decreta el embargo de bienes se enviará una copia a la
Oficina de Registro correspondiente. Cuando sobre dichos bienes ya existiere otro embargo registrado,
el funcionario lo inscribirá y comunicará a la Administración y al juez que ordenó el embargo anterior. En
este caso, si el crédito que originó el embargo anterior es de grado inferior al del fisco, el funcionario de
Cobranzas continuará con el procedimiento, informando de ello al juez respectivo y si éste lo solicita,
pondrá a su disposición el remanente del remate. Si el crédito que originó el embargo anterior es de
grado superior al del fisco, el funcionario de cobranzas se hará parte en el proceso ejecutivo y velará
porque se garantice la deuda con el remanente del remate del bien embargado.
 EMBARGO, SECUESTRO Y REMATE DE BIENES. En los aspectos compatibles y no contemplados en este
Estatuto, se observarán en el procedimiento administrativo de cobro las disposiciones del Código de
Procedimiento Civil que regulan el embargo, secuestro y remate de bienes.
 OPOSICION AL SECUESTRO. En la misma diligencia que ordena el secuestro se practicarán las pruebas
conducentes y se decidirá la oposición presentada, salvo que existan pruebas que no se puedan
practicar en la misma diligencia, caso en el cual se resolverá dentro de los (5) días siguientes a la
terminación de la diligencia.
 REMATE DE BIENES. En firme el avalúo, la Administración efectuará el remate de los bienes
directamente o a través de entidades de derecho público o privado y adjudicará los bienes a favor de la
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Nación en caso de declararse desierto el remate después de la tercera licitación, en los términos que
establezca el reglamento.
 SUSPENSION POR ACUERDO DE PAGO. En cualquier etapa del procedimiento administrativo coactivo el
deudor podrá celebrar un acuerdo de pago con la Administración, en cuyo caso se suspenderá el
procedimiento y se podrán levantar las medidas preventivas que hubieren sido decretadas.
 COBRO ANTE LA JURISDICCION ORDINARIA. La Dirección General de Impuestos Nacionales podrá
demandar el pago de las deudas fiscales por la vía ejecutiva ante los jueces civiles del circuito. Para este
efecto, el Ministro de Hacienda y Crédito Público, o la respectiva autoridad competente, podrán otorgar
poderes a funcionarios abogados de la citada Dirección. Así mismo, el Gobierno podrá contratar
apoderados especiales que sean abogados titulados
 APLICACION DE DEPOSITOS Los títulos de depósito que se efectúen a favor de la Administración de
Impuestos Nacionales y que correspondan a procesos administrativos de cobro, adelantados por dicha
entidad, que no fueren reclamados por el contribuyente dentro del año siguiente a la terminación del
proceso, así como aquellos de los cuales no se hubiere localizado su titular, ingresarán como recursos
del Fondo de Gestión Tributaria.

22. Diga como procede la intervención de la administración según los artículos 844 al 849 del Estatuto
tributario nacional.

 EN LOS PROCESOS DE SUCESIÓN. Los funcionarios ante quienes se adelanten o tramiten


sucesiones, cuando la cuantía de los bienes sea superior a 700 UVT deberán informar previamente a la
partición el nombre del causante y el avalúo o valor de los bienes.
 CONCORDATOS. En los trámites concordatarios obligatorios y potestativos, el funcionario competente
para adelantarlos deberá notificar de inmediato, por correo certificado, al Jefe de la División de
Cobranzas de la Administración ante la cual sea contribuyente el concursado. De igual manera deberá
surtirse la notificación de los autos de calificación y graduación de los créditos, los que ordenen el
traslado de los créditos, los que convoquen a audiencias concordatarias, los que declaren el cumplimiento
del acuerdo celebrado y los que abren el incidente de su incumplimiento.
 OTROS PROCESOS. En los procesos de concurso de acreedores, de quiebra, de intervención, de
liquidación judicial o administrativa, el Juez o funcionario informará dentro de los diez (10) días
siguientes a la solicitud o al acto que inicie el proceso, a la oficina de cobranzas de la Administración del
lugar que le corresponda, con el fin de que ésta se haga parte en el proceso y haga valer las deudas
fiscales de plazo vencido, y las que surjan hasta el momento de la liquidación o terminación del
respectivo proceso. Para este efecto, los jueces o funcionarios deberán respetar la prelación de los créditos
fiscales señalada en la ley, al proceder a la cancelación de los pasivos.
 EN LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES. Cuando una sociedad comercial o civil entre en cualquiera de
las causales de disolución contempladas en la ley, distintas a la declaratoria de quiebra o concurso de
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acreedores, deberá darle aviso, por medio de su representante legal, dentro de los diez (10) días siguientes
a la fecha en que haya ocurrido el hecho que produjo la causal de disolución, a la oficina de cobranzas de
la Administración de Impuestos Nacionales ante la cual sea contribuyente, responsable o agente
retenedor, con el fin de que ésta le comunique sobre las deudas fiscales de plazo vencido a cargo de la
sociedad.
Los liquidadores o quienes hagan sus veces deberán procurar el pago de las deudas de la sociedad,
respetando la prelación de los créditos fiscales.
 PERSONERIA DEL FUNCIONARIO DE COBRANZAS. Para la intervención de la Administración
en los casos señalados en los artículos anteriores, será suficiente que los funcionarios acrediten su
personería mediante la exhibición del Auto Comisorio proferido por el superior respectivo. En todos los
casos contemplados, la Administración deberá presentar o remitir la liquidación de los impuestos,
anticipos, retenciones, sanciones e intereses a cargo del deudor, dentro de los veinte (20) días siguientes al
recibo de la respectiva comunicación o aviso. Si vencido este término no lo hiciere, el juez, funcionario o
liquidador podrá continuar el proceso o diligencia, sin perjuicio de hacer valer las deudas fiscales u
obligaciones tributarias pendientes, que se conozcan o deriven de dicho proceso y de las que se hagan
valer antes de la respectiva sentencia, aprobación, liquidación u homologación.
 INDEPENDENCIA DE PROCESOS. La intervención de la Administración en los procesos de
sucesión, quiebra, concurso de acreedores y liquidaciones, se hará sin perjuicio de la acción de cobro
coactivo administrativo. Las irregularidades procesales que se presenten en el procedimiento
administrativo de cobro deberán subsanarse en cualquier tiempo, de plano, antes de que se profiera la
actuación que aprueba el remate de los bienes. La irregularidad se considerará saneada cuando a pesar de
ella el deudor actúa en el proceso y no la alega, y en todo caso cuando el acto cumplió su finalidad y no se
violó el derecho de defensa.
 PROVISION PARA EL PAGO DE IMPUESTOS. En los procesos de sucesión, concordatarios,
concurso de acreedores, quiebra, intervención, liquidación voluntaria, judicial o administrativa, en los
cuales intervenga la Administración de Impuestos, deberán efectuarse las reservas correspondientes
constituyendo el respectivo depósito o garantía, en el caso de existir algún proceso de determinación o
discusión en trámite.
 CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA MOROSA. Con el objeto de garantizar la oportunidad en el
proceso de cobro, el Comité de Coordinación de la Unidad Administrativa Especial Dirección General de
Impuestos Nacionales, podrá clasificar la cartera pendiente de cobro en prioritaria y no prioritaria
teniendo en cuenta criterios tales como cuantía de la obligación, solvencia de los contribuyentes, períodos
gravables y antigüedad de la deuda.
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 RESERVA DEL EXPEDIENTE EN LA ETAPA DE COBRO. Los expedientes de las Oficinas de


Cobranzas solo podrán ser examinados por el contribuyente o su apoderado legalmente constituido, o
abogados autorizados mediante memorial presentado personalmente por el contribuyente.

23. Establezca como es el proceso de las devoluciones según los artículos 850 al 865 del Estatuto tributario
nacional.

 Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrán
solicitar su devolución. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá devolver
oportunamente a los contribuyentes, los pagos en exceso o de lo no debido, que éstos hayan efectuado
por concepto de obligaciones tributarias y aduaneras, cualquiera que fuere el concepto del pago,
siguiendo el mismo procedimiento que se aplica para las devoluciones de los saldos a favor.
 Las personas naturales que adquieran bienes o servicios a la tarifa general y del 5% del impuesto sobre
las ventas mediante tarjetas de crédito, débito o a través del servicio de Banca Móvil, tendrán derecho a
la devolución de dos (2) puntos del Impuesto sobre las Ventas pagado. La devolución anteriormente
establecida solo operará para los casos en que el adquirente de los bienes o servicios no haya solicitado
los dos puntos del IVA como impuesto descontable.
 El Gobierno Nacional podrá establecer sistemas de devolución de saldos a favor o sumas retenidas antes
de presentar la respectiva declaración tributaria, cuando las retenciones en la fuente que establezcan las
normas pertinentes, deban practicarse sobre los ingresos de las entidades exentas o no contribuyentes.
La solicitud de devolución de impuestos deberá presentarse a más tardar dos años después de la fecha
de vencimiento del término para declarar
 La Administración de Impuestos deberá devolver, previa las compensaciones a que haya lugar, los saldos
a favor originados en los impuestos sobre la renta y complementarios y sobre las ventas, dentro de los
cincuenta (50) días siguientes a la fecha de la solicitud de devolución presentada oportunamente y en
debida forma.

24. La empresa Comercial SAS, practicó retenciones en la fuente durante el mes de septiembre del año
2017 por valor de 6 SMMLV, presentó su declaración, pero no realizó el pago, la empresa requiere que
usted le realice la liquidación de los intereses moratorios y la sanción por extemporaneidad al 25 de marzo
del 2018. La fecha en que debió presentar la declaración es el 17 de octubre del año 2017.

VALOR IMPUESTO SANCION INTERES VALOR A


PAGAR
4.426.302 4.426.000 1.328.000 564.000 6.318.000
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25. ABC logística no presentó su declaración de renta del año 2016, y quiere saber si al presentarla debe
liquidar la sanción por extemporaneidad, ya que su abogado le indica que esta obligación prescribe a los
dos años.

Dice el artículo 641 del estatuto tributario, que cuando una declaración tributaria se presenta de forma
extemporánea, se deberá pagar una sanción por cada mes o fracción de mes de retardo, equivalente al 5% del
impuesto a cargo, o de las retenciones objeto de la declaración, en este caso. Y la obligación no prescribe a los
dos años esta prescribe de 4 a 5 años.

26. Un comerciante Responsable del Impuesto a las Ventas, trae un saldo a pagar de 7.500 UVT, mediante
fraude disminuyo su valor a pagar en 4.150 UVT, ¿qué sanción le aplicaría?

Sanción por inexactitud: Por La omisión de ingresos o impuestos generados por las operaciones gravadas, de
bienes, activos o actuaciones susceptibles de gravamen. Art 647.

27. La empresa SOS debió presentar su declaración de renta del año 2016, el día 09 de abril del año 2017,
esta obtuvo unos ingresos por valor de $10.000.000 durante el año 2015 y unos gastos por valor de
25.000.000, le solicitan calcular el valor de la sanción por extemporaneidad. La fecha en que la va a
presentar es el día 18 de marzo de 2018.

VALOR A
VALOR IMPUESTO SANCION INTERES
PAGAR
10.000.000 600.000 600.000

28. La sociedad Lumber, no presentó su declaración de CREE del año 2015 con fecha de presentación del
día 13 de abril del 2016. No obtuvo ingresos durante el 2015 y su patrimonio líquido asciende a 180.000.000.
Requiere que usted le realice la declaración y liquide la sanción por extemporaneidad e interese de mora si
aplica al 06 de marzo de 2018.

VALOR IMPUESTO SANCION INTERES VALOR A


PAGAR
180.000.000 18.000.000 18.000.000

29. López y López SAS, emitió facturación por valor de $65.000.000 sin los requisitos para expedir
facturación, le solicitan a usted liquidar la sanción por este hecho y realizar la factura con el lleno de los
requisitos de la ley.

Art. 652. Sanción por expedir facturas sin requisitos.

Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en los
literales a), h), e i) del artículo 617 del Estatuto Tributario, incurrirán en una sanción del uno por ciento (1%) del
TALLER SANCIONES

valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los requisitos legales, sin exceder de 950 UVT.
Cuando hay reincidencia se dará aplicación a lo previsto en el artículo 657 del Estatuto Tributario.

valor facturado % total sancion


65.000.000 1 650.000

logo RAZON SOCIAL


NIT FACTURA DE VENTA No:
001
REGIMEN
TELEFONO DIRECCION RESOLUCION, FECHA,
retenedor del impuesto sobre las ventas.

CLIENTE FECHA DE ELABORACION:


NIT O CC. FECHA DE VENCIMIENTO:
TELEFONO DIRECCION

CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION VR UNITARIO VALOR TOTAL

EN LETRAS SON: TOTAL


IVA
RETENCION
RETE ICA
TOTAL A PAGAR

QUIEN
IMPRIMIO
NIT:
TELEFONO,
DIRECCION
TALLER SANCIONES

30. El restaurante El Pollo rico, obligado a facturar, no facturo sus ventas, si no que expedía
una pre-factura a sus clientes, Ellos se acercan para que usted les informe si la pre-factura es
legal, y que sanción tendrían en caso de que la Dian se diera cuenta de este hecho.

Bogotá, Marzo de 2018

Caso: Pre factura – Restaurante El Pollo Rico

Obligatoriedad de expedir factura:

Cuando estamos seguros que el ente económico según su responsabilidad en el renglón 53 de RUT
(Responsabilidades, Calidades y tributos), nos dirigimos al Artículo 652 del Estatuto Tributario:

“sanción por expedir factura sin requisitos: Quienes estén obligados a expedir facturas, no lo
hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto Tributario,
incurrirán en una sanción del 1% del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los
requisitos legales, sin exceder de 950 UVT.”

De acuerdo con el concepto anterior podemos deducir que el hecho de expedir una pre-factura nos
indica que no está cumpliendo con los requisitos del artículo 617 del estatuto tributario, por tanto la
DIAN está en la obligación de aplicar la sanción del 1% sobre las operaciones no facturadas, además
de esto el artículo 652-1 nos indica que en caso de no facturar las operaciones realizadas, como se
puede interpretar el hecho de no expedir factura, la DIAN puede aplicar la sanción de clausura del
establecimiento.

31. La compañía YES, obtuvo una visita de la DIAN, donde no encontraron que se estuvieran
llevando los libros de contabilidad, el contribuyente solicita que usted le liquide la sanción por
este hecho y como podría reducir la sanción por este hecho. Además, requiere que usted el
aclare cuales son los libros que debería llevar, diseñe cada modelo y de un ejemplo para que su
cliente aprenda a diligenciarlos. También debe explicarle si deben o nó registrase en la cámara
de comercio y cuál sería el procedimiento.

Bogotá, marzo 2018

Compañía YES

Caso: Libros de Contabilidad

Estimados señores:

De acuerdo con su obligación de llevar libros de contabilidad, según el artículo 655 del estatuto
tributario, la sanción es del 0.5% del mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del
año anterior al de su imposición, sin exceder de 20.000 UVT.
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En su caso está obligado a llevar los libros que se relacionan a continuación:

LIBROS CONTABLES OBLIGATORIOS

 Libro diario: Es donde se registran todas las operaciones que realizan a diario y se lleva en
forma cronológica siguiendo el modelo que se presenta a continuación:
CONSECUTIVO FECHA CUENTA NOMBRE DE LA CUENTA DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN VALOR DEBITO VALOR CREDITO
1 01/03/2017 1105 CAJA APERTURA DE CAJA MENOR 500.000
2 01/03/2017 1110 BANCOS APERTURA DE CAJA MENOR 500.000
3 02/03/2017 1435 INVENTARIOS INVENTARIO PARA LA VENTA 530.000
4 02/03/2017 2408 IVA IVA DESCONTABLE 100.700
5 02/03/2017 2205 PROVEEDORES CUENTA POR PAGAR 630.700

 Libro mayor y balances: Se registran en forma resumida los valores por cuenta de las
transacciones del periodo respectivo. Partiendo de los saldos del periodo anterior, se muestran
los valores del movimiento débito y crédito del periodo especifico, para luego registrar los
nuevos saldos los cuales serán la base como saldos anteriores en el periodo siguiente. Estas
partidas corresponden a los totales registrados en el libro diario y el saldo final del mismo mes.
Este libro se debe llevar así:
SALDO INICIAL MOVIMIENTO DEL MES NUEVO SALDO
CUENTA NOMBRE DE LA CUENTA
VALOR DEBITO VALOR CREDITO VALOR DEBITO VALOR CREDITO VALOR DEBITO VALOR CREDITO
1105 CAJA 500.000 50.000 150.000 200.000 650.000 250.000
1110 BANCOS 1.000.000 800.000 740.000 120.000 1.740.000 920.000
1435 INVENTARIOS 200.000 870.000 158.000 1.070.000 158.000
2408 IVA 200.000 700.000 142.000 526.000 342.000 1.226.000
2205 PROVEEDORES 300.000 136.000 230.000 136.000 530.000

 Libro inventario y balances: Se usa para registrar por lo menos una vez al año todos los
bienes, derechos y obligaciones de la compañía o el balance general en forma detallada, de tal
forma que se presente una descripción mayor a la que se encuentra en los demás libros
oficiales. El artículo 52 del código del comercio establece que por lo menos una vez al año
cada empresa debe elaborar un inventario y un balance general que permita conocer el estado
del patrimonio. Como ejemplo de este libro podemos diligenciarlo así:

CUENTA NOMBRE DE LA CUENTA NUEVO SALDO


1105 CAJA 650.000
1110 BANCOS 1.740.000
1435 INVENTARIOS 1.070.000

Con la entrada de la ley 019 de 2012 los libros antes mencionados no tienen que estar inscritos bajo la
cámara de comercio, y abre la posibilidad de mantenerlos por medio electrónico siempre y cuando
cumpla con las siguientes condiciones:

 Que la información pueda ser consultada en cualquier momento y en periodos posteriores.


 Que el formato del documento se conserve.
 Que se pueda determinar el origen, la fecha y la hora en la que fue digitado el documento.
Por otra parte cabe aclarar que sea físico o magnético los libros de contabilidad deben mantener sus
folios y una numeración consecutiva que garantice la veracidad de los datos consignados en él.
TALLER SANCIONES

En cuanto a la disminución de la sanción no es posible hacerla en este momento, pues con la entrada
en vigencia de la ley 1819 de 2016 las disminuciones por este tipo de inconsistencia quedaron
eliminadas así que la única opción que tiene como contribuyente es pagar la sanción liquidada y
responder el requerimiento de la DIAN en un plazo máximo de un mes.

Puede que no se pueda requerir más de una vez en el año por este tipo de inconsistencia pero si hay
reincidencia puede llevar al cierre de su establecimiento.

32. Un colega requiere que usted le explique cuáles son los motivos para que aplique la sanción
de clausura del establecimiento y que pasa si se incumple esta sanción.

Estimado colega:

Según el Artículo 657 del estatuto tributario, se podrá hacer clausura del establecimiento o del lugar
donde se realice la actividad comercial en los siguientes casos:

 Por un término de tres (3) días, cuando estando obligado no se expida factura de venta o
documento equivalente, o, se expida sin los términos dispuestos en el artículo 617 del Estatuto
Tributario, o se reincida en la expedición sin el cumplimiento de los requisitos.
 Por un término de tres (3) días, cuando se establezca que el contribuyente emplea sistemas
electrónicos de los que se evidencie la supresión de ingresos y/o de ventas, lleva doble
contabilidad, doble facturación o que una factura o documento equivalente, expedido por
el contribuyente, no se encuentra registrado en la contabilidad ni en las declaraciones
tributarias.
 Por un término de treinta (30) días, cuando las materias primas, activos o bienes que forman
parte del inventario, o las mercancías recibidas en consignación o en depósito, sean
aprehendidas por violación al régimen aduanero vigente. En este evento, la sanción se aplicará
en el mismo acto administrativo de decomiso y se hará efectiva dentro de los dos (2) días
siguientes a la fecha de firmeza de este. La clausura se acompañará de la imposición de sellos
oficiales que contengan la leyenda "CERRADO POR EVASION y CONTRABANDO".
 Por un término de tres (3) días, cuando el agente retenedor o el responsable del régimen
común del impuesto sobre las ventas o del impuesto nacional al consumo, o el responsable del
impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, o del impuesto nacional al carbono, se encuentre
en omisión de la presentación de la declaración o en mora de la cancelación del saldo a pagar,
superior a tres (3) meses contados a partir de las fechas de vencimiento para la presentación y
pago establecidas por el Gobierno Nacional. No habrá lugar a la clausura del establecimiento
para aquellos contribuyentes cuya mora se deba a la existencia de saldos a favor pendientes
de compensar, siempre que se hubiere presentado la solicitud de compensación en los
términos establecidos por la ley; tampoco será aplicable la sanción de clausura, siempre que el
contribuyente declare y pague. Los eximentes de responsabilidad previstos en el artículo 665
de este Estatuto se tendrán en cuenta para la aplicación de esta sanción, siempre que se
demuestre tal situación en la respuesta al pliego de cargos.
TALLER SANCIONES

Sin perjuicio de las sanciones de tipo policivo en que incurra el contribuyente, responsable o agente
retenedor cuando rompa los sellos oficiales o por cualquier medio abra o utilice el sitio o sede
clausurado durante el término de la clausura, se incrementará el término de clausura al doble del
inicialmente impuesto.

33. El señor Pablo Miro, requiere saber cuál es la sanción para una representante legal por
ordenar llevar una doble contabilidad.

Señor Pablo miro,

Para el caso que expone la sanción por llevar doble contabilidad está estipulada en el artículo 658-1
del estatuto tributario donde indica:

Se sancionará con una multa equivalente al 20% de la sanción impuesta al contribuyente, sin exceder
4.100 uvt. Dicha sanción se hará de manera anual y también será sancionada la revisoría fiscal quien
conociendo esta situación no haya expresado la salvedad correspondiente.

Como puede ver la sanción para la representación legal por ordenar doble contabilidad se calcula
sobre la sanción que se le imponga al contribuyente. Además debe tener en cuenta que si se evidencia
doble contabilidad corre el riesgo de tener una sanción de cierre de establecimiento.

34. La empresa H&H, abrió su establecimiento de comercio, sin haberse inscrito en el RUT,
requiere que usted le aclare cuál sería la sanción por este hecho. También realice un mapa de
procesos para que su cliente pueda expedir el rut.

Señores:
Empresa H&H

Según lo establecido en el Artículo 658-3 del estatuto tributario la sanción por no estar inscrito en el
RUT es la clausura del establecimiento por el término de un día (1) por cada mes o fracción de mes de
retraso en la inscripción, o una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la
inscripción, para quienes no tengan establecimiento de comercio abierto al público.

Para poder hacer la inscripción del RUT por favor realice los pasos que se presentan a continuación:
TALLER SANCIONES

Entre a la página de la DIAN www.dian.gov.co

De click en Transaccional

RUT

Diríjase a OTROS SERVICIOS

Persona Jurídica

Elija la opción 3 “Si no tiene nit generado y no tiene borrador, de click en continuar”

Diligencie todos los datos que se presentan en el borrador del RUT

De click en Borrador Fírmelo y envíelo

35. El salón de belleza Milagros, no tiene exhibido en su establecimiento de comercio el RUT,


cual podría ser la sanción que le aplicaría la Dian.

Según el artículo 658-3 del estatuto tributario, la sanción por no exhibir en un lugar visible el RUT, será
clausura del establecimiento por un término de tres (3) días.
TALLER SANCIONES

36. La empresa de artes gráficas “arte ok”, ¿cambio su lugar de operaciones y olvido actualizar
este dato en el RUT, ¿cuál sería la sanción que le impondría la DIAN?

Según el artículo 658-3 del estatuto tributario, la sanción por no actualizar la información en el RUT al
mes siguiente de que se cause el hecho de actualización será de dos (2) UVT por cada día de retraso
en la actualización cuando se trate de la dirección o la actividad económica.

37. PyP soluciones informáticas, olvido expedir los certificados de retención en la fuente y
quiere saber cuál sería la sanción por este hecho. De igual forma le solicita que le diseñe dicho
certificado.

Señores PyP soluciones informáticas,

Para su caso la sanción por no expedir los certificados de retención en la fuente es del 5% de los
valores no certificados según lo establecido en el artículo 667 del estatuto tributario y modificado con la
ley 1818 de 2016. Para la expedición de dicho certificado puede utilizar el modelo que se presenta a
continuación:

38. Cuál sería la sanción a una sociedad de contadores públicos, que violen las normas que
rigen la profesión.

Según el artículo 659-1 del estatuto tributario las sanciones para una sociedad de contadores públicos
que ordenen o toleren que los Contadores Públicos a su servicio incurran en los hechos descritos en el
artículo anterior, serán sancionadas por la Junta Central de Contadores con multas hasta de 590 UVT.
La cuantía de la sanción será determinada teniendo en cuenta la gravedad de la falta cometida por el
personal a su servicio y el patrimonio de la respectiva sociedad.

Se presume que las sociedades de contadores públicos han ordenado o tolerado tales hechos, cuando
no demuestren que, de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, ejercen un
control de calidad del trabajo de auditoría o cuando en tres o más ocasiones la sanción del artículo
anterior ha recaído en personas que pertenezcan a la sociedad como auditores, contadores o
revisores fiscales.
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39. Que sanción le procede a un contribuyente por gastos no explicados

Según el artículo 663 del estatuto tributario la sanción por dicho evento es del 100% de la diferencia
no explicada cuando las compras, costos y gastos del contribuyente excedan de la suma de los
ingresos declarados y los pasivos adquiridos en el año. Esta sanción se impondrá, previo traslado
de cargos por el término de un (1) mes para responder

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