DETERMINACIÓN DE LA

DEUDA TRIBUTARIA
GESTION ADMINISTRATIVA DE TESORERIA
 DETERMINACIÓN DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
La determinación es la forma de iniciación del
procedimiento tributario, independientemente de si el
mismo sea de cobro persuasivo o de cobro coactivo,
siendo parte del procedimiento de fiscalización en el
último caso. Esta se elabora sobre la base de las
declaraciones juradas y constituye el fundamento de la
recaudación tributaria.
 Atendiendo al sujeto que inicie el procedimiento
de determinación esta puede clasificarse como:
• Determinación realizada por el sujeto pasivo: En este caso el
contribuyente determina y liquida el importe de la deuda tributaria, es la
denominada autoliquidación.
• Determinación realizada por la Administración Tributaria: Es
cuando la Administración determinada el monto de la deuda tributaria, ya
sea por mandato expreso de la ley o determinaciones de oficio como parte
del procedimiento de fiscalización.
 Atendiendo al sujeto que inicie el procedimiento
de determinación esta puede clasificarse como:
• Determinación realizada por los sujetos
pasivos y por la Administración Tributaria:
Ocurre cuando por mutuo acuerdo los
contribuyentes y la Administración Tributaria
determinan el monto de la deuda tributaria.
 Autoliquidación y determinación de oficio

En República Dominicana el procedimiento de

determinación es llevado a cabo principalmente por los
sujetos pasivos mediante autoliquidación, mientras que la
Administración Tributaria puede realizar
determinaciones de oficio.
 La Administración procede a una
determinación de oficio cuando:
• El contribuyente o responsable hubiere omitido presentar la
declaración;
• La declaración ofreciera dudas relativas a su sinceridad o
exactitud;
• La declaración no esté respaldada con los documentos, libros
de contabilidad u otros medios que las normas establezcan o no
se exhiban los mismos.
 Métodos de determinación de la deuda tributaria

• El método declarativo: Consistente en obtener el importe de la

contribución a pagar según los datos que se obtengan de acuerdo con la
declaración jurada, incluyendo la inspección de libros y las declaraciones
exigidas a un tercero (agente de retención o percepción).
• El método indiciario: Se basa en presunciones formuladas sobre
ciertos indicios o pruebas indirectas de la actividad del contribuyente
para determinar su capacidad contributiva; o del objeto gravado para
determinar su consumo.
 Métodos de determinación de la deuda tributaria

Con esta metodología se consideran elementos como la capacidad

abstracta de producción de la maquinaria y la clase de materia prima a
utilizarse; el capital invertido y la rentabilidad del sector; el nivel de vida
del contribuyente; entre otros.
• El método objetivo: Consistente en determinar el importe de la
contribución a pagar, señalando una cuota o tasa, en razón del peso,
medida, volumen, número o valor de la mercancía producida o enajenada.
De acuerdo con la doctrina, el método que se adopte para
la determinación, liquidación o cuantificación de los
impuestos debe tener las siguientes características:
• Sencillo, lo cual significa que el contribuyente lo entienda y lo
pueda aplicar.
• Económico, que minimice el costo de cumplimiento.
• Cómodo, para evitar molestias innecesarias e inútiles a los
contribuyentes.
• Limpio, que se evite la corrupción entre el sujeto pasivo y el
funcionario de la Administración
 En el caso dominicano, la determinación por la Administración
Tributaria se realiza aplicando métodos similares a los planteados
en la doctrina, pero con distintas denominaciones:

Sobre base cierta, tomando en cuenta los elementos que permitan

conocer en forma directa los hechos generadores del tributo, ya sea que
estos elementos provengan del contribuyente o responsable, de la propia
Administración o de terceros.
La determinación sobre base cierta se basa en la verificación de campo de
las operaciones del contribuyente, la comparación o el cruce de bases de
datos construidas con informaciones provenientes del propio
contribuyente o de otras fuentes fidedignas, atribuibles al período
determinado
 En el caso dominicano, la determinación por la Administración
Tributaria se realiza aplicando métodos similares a los planteados
en la doctrina, pero con distintas denominaciones:

Sobre base mixta: tomando en consideración y sin desechar los

documentos o registros contables fidedignos del contribuyente o
responsable o de tercero.
Sobre base presunta: en mérito a los hechos y circunstancias que, por su
vinculación o conexión normal con el hecho generador de la obligación,
permitan inducir la existencia y cuantía de la obligación.
 A su vez, la determinación sobre base presunta se
efectúa utilizando cualquiera de los siguientes medios:
• Aplicando los datos y antecedentes disponibles que sean relevantes al
efecto;
• Utilizando aquellos elementos que indirectamente acrediten la
existencia de los bienes y de las rentas, así como de los ingresos, ventas,
costos y rendimientos que sean normales en el respectivo sector
económico, tomando en cuenta las dimensiones de las unidades
productivas o familiares que deban compararse en términos tributarios.
 A su vez, la determinación sobre base presunta se
efectúa utilizando cualquiera de los siguientes medios:
• Valorando los signos, índices o módulos que se den en los respectivos
contribuyentes, según los datos o antecedentes que se posean en
supuestos similares o equivalentes.
• Utilizando datos e informaciones de contribuyentes que operen en el
mismo sector, cuyo perfil sea similar al del contribuyente analizado,
sobre todo el número de empleados, equivalencia en puntos de venta o
de distribución, gastos publicitarios, monto de donaciones o
contribuciones, nivel de activos, etc.