INTEGRANTES:

• POMASONCCO RIVERALUIS MIGUEL (N00217810)

• Z U R I TA L A I M E H O W I E H A R O L ( N 0 0 2 0 0 1 6 4 )
• L E O N A LVA R E Z J O S E LY N E ( N 0 0 0 9 9 0 9 9 )
• JAHUIRA TICONA CRISTINA (N00311497)
• MORALES MARTINEZ SEBASTIAN (N00216408)
• NEGRON BANCES VICTOR LENIN (N00171098)
INDICE
• 1. GENERALIDADES
• 2. FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
• 3. ACTOS ADMINISTRATIVOS
• 4. FACULTAD DE DISCRECIONALIDAD
• 5. LIMITES DE DISCRECIONALIDAD
• 6. IMPLICANCIA EN LA FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
• 7. TIPOS DE PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
• 8. INICIO DE PLAZO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
• 9. ETAPAS DEL PROCESO DE FISCALIZACIÓN
• 10. APERTURA DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
• 11. DOCUMENTOS A EMITIRSE EN UN PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
• 12. RESULTADOS DE UNA FISCALIZACIÓN
• 13. FINALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
• 14. CASOS PRÁCTICOS
1.GENERALIDADES
Ar t 112 ° .- procedim iento s tributario s (código tributari o)

• PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
• PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
• PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO – TRIBUTARIO
• PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO.
2.FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
Se emplea una fiscalización o verificación de tributos hacia los deudores
tributarios por la Administración Tributaria y estas pueden ejercer según el
tipo de tributo que se adeuda.
- SUNAT:
• Impuesto a la Renta
• Impuesto General a las Ventas
• Impuesto Selectivo al Consumo
• Impuesto Especial a la Minería
• Régimen Único Simplificado
• Derechos arancelarios de importación de bienes (Drawback, Ad Valorem,
IPM, Derechos AntiDunping,etc).
2.FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
- MUNICIPALIDADES:
• Impuesto Predial
• Impuesto de Alcabala
• Impuesto al Patrimonio Vehicular
• Impuesto a las Apuestas
• Impuesto a los Juegos
• Impuesto a los Espectáculos No Deportivos
3. Actos Administrativos - SUNAT
Son declaraciones realizadas por una entidad en el marco de las
normas de derecho público y destinadas a producir efectos
jurídicos sobre los intereses, obligaciones o derechos de los
gobernados en una situación determinada.

• Asimismo, los actos administrativos deberán expresarse por

escrito, salvo que por la naturaleza y circunstancias del caso,
el ordenamiento jurídico haya previsto otra forma, siempre que
permita tener constancia de su existencia.

• El acto escrito indica la fecha y lugar en que es emitido,

denominación del órgano del cual emana, nombre y firma de
la autoridad interviniente.
4.FACULTAD DE DISCRECIONALIDAD
ART 62 DEL CODIGO TRIBUTARIO:
LA FACULTAD DE FISCALIZACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SE
EJERCE DE FORMA DISCRECIONAL, DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN EL
ULTIMO PARRAFO DE LA NORMA IV DEL TITULO PRELIMINAR.
EN LOS CASOS QUE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA REALICE UNA
FIZCALIZACIÓN, ESTE MISMO ACTUARÁ DISCRECIONALMENTE Y OPTARÁ
POR LAS DECISIONES ADMINISTRATIVAS MAS CONVENIENTES PARA EL
ESTADO DENTRO DEL MARCO ESTABLECIDO EN LA LEGISLACIÓN.
4.FACULTAD DE DISCRECIONALIDAD
La facultad discrecional se refiere al poder conferido a la entidad fiscal para ejercer su
juicio profesional en situaciones en las que la legislación tributaria carece de claridad o
especificidad. Este poder posibilita la interpretación flexible de la normativa por parte de
los auditores, quienes, ante la falta de directrices precisas, pueden emplear su criterio
para abordar las circunstancias particulares de los contribuyentes. Es esencial que esta
facultad se aplique de manera justa y fundamentada, evitando arbitrariedades, y
los contribuyentes tienen el derecho de impugnar las decisiones discrecionales
mediante los procesos de apelación y revisión establecidos en el marco legal.

Norma iv del titulo preliminar del código tributario

5.LIMITES DE DISCRECIONALIDAD
Los límites de la discrecionalidad en
auditoría tributaria suelen estar
definidos por la legislación fiscal y
normativas tributarias vigentes.
Aunque la facultad discrecional DERECHOS Y
permite a la autoridad fiscal tomar GARANTÌAS DE
decisiones basadas en su juicio LEGALIDAD LOS
profesional en situaciones no CONTRIBUYENT
claramente definidas por la ley, ES
estos poderes deben ejercerse
dentro de ciertos límites para
garantizar la equidad y evitar
arbitrariedades.
6.IMPLICANCIA EN LA FACULTAD DE
FISCALIZACIÓN
• Ninguna persona natural o jurídica, pública o privada, puede denegarse a
suministrar o atender a la Administración Tributaria la información que fuera
solicitada por esta misma para determinar la situación económica de los deudores
tributarios.
• Si en el caso, la persona natural o jurídica no reacciona sobre el pedido de
información solicitado por parte de la administración tributaria, infringiría las
infracciones clasificadas en el ART 172° del CT según sea el caso.
• De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
• De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
• De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
• De presentar declaraciones y comunicaciones.
• De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
• Otras obligaciones tributarias.
7. TIPOS DE PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN:
Existen tres tipos de procedimiento de fiscalización que
son considerados por SUNAT:

• Procedimiento de Fiscalización Parcial

• Procedimiento de Fiscalización Definitiva o Integral
• Procedimiento de Fiscalización Parcial Electrónica
7.1.Procedimiento de Fiscalización Parcial
Este procedimiento se limita a
revisar parte o alguno de los
elementos de la obligación
tributaria, el cuál se puede llevar
de manera electrónica.

Asimismo, este procedimiento

cuenta con un plazo de duración
de 6 meses, salvo que exista
complejidad o evasión fiscal,
entre otros.
 7.2.Procedimiento de Fiscalización
Definitiva o Integral

Tiene como plazo de En este procedimiento, se Existen excepciones al

duración de 12 meses, realiza una auditoría plazo mencionado,
contado a partir de la exhaustiva a los libros, debido a que no es
fecha en que el registros y documentos aplicable en el caso de
contribuyente entrega la del contribuyente para fiscalizaciones
totalidad de la determinar el monto de la efectuadas por
información que le fuera obligación tributaria aplicación de las
solicitada en el primer correspondiente a un normas de precio de
requerimiento. tributo y periodo tributario. transferencia.
7.3.Procedimiento de Fiscalización
Parcial Electrónica
El procedimiento de fiscalización
electrónica parcial reconocida en el
artículo 62-B del Código Tributario,
la cual se realiza en las oficinas de
la SUNAT sin requerir visita al
contribuyente y comenzando con la
liquidación preliminar del impuesto
a regularizar. Finaliza dentro de los
30 días hábiles siguientes a la
fecha de inicio.
8.INICIO DEL PLAZO DE DURACIÓN DEL
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
El plazo de procedimiento de fiscalización ya sea parcial o definitiva computa a
partir desde la fecha en que el deudor tributario cumpla con la entrega total de
documentos e información que le fuere solicitada en el PRIMER REQUERIMIENTO.
9. ETAPAS DEL PROCESO DE
FISCALIZACIÓN:
Es el procedimiento mediante el cual SUNAT comprueba la
correcta determinación de la obligación tributaria.
• Notificación del Auditor
• Requerimiento de Exhibición de Información
• Investigación Preliminar y Planeación de la Auditoría
• Ejecución de la Auditoría
• Requerimientos de Información Probatoria
• Informe de Auditoría
• Audiencia y Apertura a Pruebas
9.1.Notificación del auditor:
Se inicia en la fecha indicada en la notificación recibida por el
sujeto fiscalizado.
Si está es notificada en diferentes fechas se considera la fecha
indicada del último documento.

9.2.Requerimiento de exhibición de información:

Es donde se solicita documentación o información al
contribuyente, toda documentación relacionada con las
operaciones de la empresa, que han sido realizadas durante los
períodos tributarios o ejercicio de imposición sujeto de estudio
9.3.Investigación Preliminar y Planeación de la Auditoría:
Se realiza procedimientos de verificación de la información
contenida en sus archivos y en las bases de datos de su
sistema informático. Pueden realizarse visitas a la empresa con
el fin de evaluar el control interno y realizar entrevistas con
personal clave de la entidad

9.4.Ejecución de la Auditoría:
El auditor ejecuta los procedimientos básicos de la auditoria
sobre la situación tributaria del contribuyente.
9.5.Requerimientos de Información Probatoria:
Una vez efectuada la revisión documental, la oficina
fiscalizadora necesita recopilar documentación probatoria
para soportar los procedimientos efectuados y en su caso
para documentar cualquier incumplimiento formal o
sustantivo que haya sido detectado en el proceso de
fiscalización.
9.6.Informe de Auditoría:
Al concluir el proceso de fiscalización y verificación del
cumplimiento de las obligaciones tributarias, el auditor debe
formular un informe dirigido a la Administración Tributaria,
según lo establecido en el Artículo 174 del Código Tributario
9.7.Audiencia y Apertura a Pruebas:
Es la etapa en la cual se hace del conocimiento de los
contribuyentes el resultado que consta en el informe de
auditoría, otorgándole el plazo legal correspondiente para
ejercer su derecho de audiencia y para aportar las pruebas
respectivas.
 10.APERTURA DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
Durante el proceso de fiscalización , la administración fiscalizadora emitirá : Actas, Cartas,
Requerimientos y Resultado de requerimientos y estos cumplen con la siguiente
información:
Obj
O

• Nombre o razón social del fiscalizado

• Domicilio Fiscal
• N° RUC
• Fecha
• El carácter definitivo o parcial que motiva la
fiscalización
• Objeto o contenido del documento
• La firma del trabajador de la SUNAT competente
11. DOCUMENTOS A EMITIRSE EN EL
PROCESO DE FISCALIZACIÓN:
Durante la fiscalización, la SUNAT emitirá los siguientes documentos:

11.1 Cartas:
En este documento se comunicara al sujeto
fiscalizado lo siguiente:
• Que será objeto de un procedimiento de
fiscalización.
• Reemplazo o inclusion del agente fiscalizador.
• Suspensión o prorroga del plazo de fiscalización.
11.2 Actas:

El agente fiscalizador dejará constancia de la

solicitud de ampliación de plazo para presentar la
documentación y de su evaluación en el proceso
de fiscalización.

Dicho documento sirve confirmar que los

documentos, libros o cualquier pedido de
información por parte de la sunat han sido
recibidos por parte de los funcionarios
fiscalizadores .

En el caso que el Sujeto fiscalizado se niegue a

recibirla o manifieste su negativa, este no
perderá validez de contenido y que sea un
documento público.
11.3 Requerimiento:
Se solicita al sujeto fiscalizado lo
siguiente:

• Presentación de informes.
• Libros contables y registros.
• Información vinculada a beneficios
y/o obligaciones tributarias.

En el requerimiento se debera indicar la

fecha y lugar que el sujeto fiscalizado
debera presentar los documentos
solicitados.
11.4 Resultado del Requerimiento:

Es el documento donde se comunica al

sujeto fiscalizado el cumplimiento o no
cumplimiento solicitado en el
requerimiento.

También se notifica los resultados de la

evaluación efectuada a los descargos de
las observaciones o infracciones dadas
en el proceso de fiscalización .
 12.RESULTADOS DE LA
FISCALIZACIÓN
Artículo 75°.- RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN O
VERIFICACIÓN
Concluido el proceso de fiscalización o verificación, la Administración
Tributaria emitirá la correspondiente Resolución de Determinación,
Resolución de Multa u Orden de Pago, si fuera el caso.
La Administración Tributaria podrá comunicar sus conclusiones a los
contribuyentes, indicándoles expresamente las observaciones
formuladas y, cuando corresponda, las infracciones que se les imputan,
siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo justifique.
13. Finalización del procedimiento de
Fiscalización
El procedimiento de fiscalización finaliza con una resolución de
decisión y/o (en su caso) una notificación de resolución de multa
respecto del impuesto y períodos tributarios objetos de
fiscalización.
Por su parte, una resolución es el acto mediante el cual el gobierno
notifica a los contribuyentes los resultados de una auditoría,
estableciendo la existencia de un crédito fiscal o una obligación
tributaria.
 14. CASOS PRÁCTICOS
CASO
N°1
La empresa JLC SAC que esta en el rubro textil, está bajo el procedimiento de fiscalización
por sus obligaciones tributarias del Impuesto a la Renta del periodo 2022
La Administración Tributaria observó que la empresa JLC SAC, tiene un importe mayor en la
Cuenta 6343 Gastos de servicio de mantenimiento y reparación de propiedad,maquinaria y
equipo , de este modo solicitó la documentación correspondiente, señalando que debe
demostrar si dichos gastos son deducibles en su totalidad, además que debe indicar como
lleva el control de los gastos que corresponden a terceros. Después de la evaluación de la
información presentada por parte de JLC SAC, se concluyó que los gastos por los servicios
prestados fueron por un gasto de mantenimiento de un auto que no figura como activo de
la empresa.
SE PIDE:
-QUE TIPO DE SANCIÓN ESTA PROPENSA LA EMPRESA JLC SAC (BASE LEGAL)
 CASO
N°2
El día 18 de Marzo del 2023 el contador de la empresa Solitario S.A que es empresa de
consultoría de gestión en el cual realizó el calculo de sus impuestos y estableció un crédito a
favor del monto de S/25,000.00. Luego el contador presentó el dia 20 de Marzo del 2023 una
solicitud de devolución por pago excesivo por el monto de S/25,000.00 en el portal de la
SUNAT. La Sunat Resolvio el dia 15 de Abril del 2023 y se denegó la devolución.
Luego el 18 de Abril del 2023 , Sunat le manda una Carta de Presentación a la empresa
Solitario S.A por el motivo de realizar una fiscalización parcial del crédito del IGV entre el
periodo 01/01/2022 al 31/12/2022.
Luego de que se de a conocer el auditor que realizará la fiscalización a la empresa Solitario
S.A por medio de una carta de presentación emitida el dia 25/03/2023 y se presentan los
funcionarios que participarán en dicha fiscalización.

SE PIDE:
Realizar la Carta de Presentación.
Realizar el Requerimiento correspondiente según el caso de una fiscalización por crédito fiscal.
Realizar el Resultado del requerimiento y constatar el tipo de infracción que incurrio la
contabilidad de la empresa Solitario S.A.
 CASO N°3
La empresa MESTANZA SAC declaró que utilizó la opción Medios de pago, pues
sus importes superaban los S/ 5,000 y que podía utilizar el crédito fiscal, la
Administración Tributaria llevó a cabo su fiscalización para verificar si estaba
correcto, se solicitó que presentase todos los medios de pago que superasen los
S/5,000, el contribuyente los presentó y se evidenció que no manifestó
correctamente el uso de medios de pago, pues en los meses de febrero y
diciembre no había declarado, es decir no los legalizó. La Administración
Tributaria estableció el nuevo cálculo del crédito fiscal, el contribuyente tuvo que
pagar el tributo omitio y aparte el 50% del tributo omitido.
 CASO
N°4
La empresa VERDUM PERU SAC, que se encuentra en el rubro de alimentos, está bajo el
procedimiento de fiscalización por sus obligaciones tributarias del Impuesto a la Renta del
periodo 2022
La Administración Tributaria observó que la empresa VERDUM PERU SAC, tiene un importe
mayor en la Cuenta 6343 Gastos de servicio de mantenimiento y reparación de propiedad,
maquinaria y equipo, de este modo se solicitó la documentación que se le corresponde,
señalando que debe demostrar si dichos gastos son deducibles en su totalidad, además que
debe indicar como lleva el control de los gastos que corresponden a terceros. Después de la
evaluación de la información presentada por parte de VERDUM PERU SAC, se concluyó que los
gastos por los servicios prestados fueron por gastos de mantenimiento y reparación de
camiones que no figura como activo de la empresa.
SE PIDE: -QUE TIPO DE SANCIÓN ESTA PROPENSA LA EMPRESA VERDUM PERU SAC (BASE LEGAL)