Universidad autónoma de

Facultad de contaduría publica y

Nuevo León administración
Guía 6110 ingresos y cuentas por cobrar, respuestas de
auditoria procesamientos de cuentas por cobrar.
Equipo 2
Nombres del equipo: Arzola Méndez Rodrigo 1967675
Dabur Tamez Andrea del Carmen 2079480
García Eufracio Cristobal Fabian 1954349
García Limón Alfonso Jahir 1951948
Rodríguez Rojas Eduardo 2079253

San Nicolás de los Garza, Nuevo León

22/ Agosto/ 2022
 03 Objetivo
Índice
04 Objetivos de auditoria
05 Generalidades

07 Alcance y limitaciones
08 Control interno

09 Materialidad de riesgos

10 Procedimientos de auditoria
11 Pruebas de cumplimiento
12 Pruebas sustantivas
 Objetivo
El objetivo es establecer los procedimientos de
auditoría recomendados para el examen de los rubros
de ingresos y cuentas por cobrar, estas deberán ser
diseñados por el auditor de acuerdo a su naturaleza,
oportunidad y alcance.
objetivos de auditoria:

• Comprobar la autenticidad de los

ingresos y cuentas por cobrar

• Comprobar la valuación
• Determinar los gravámenes y
contingencias

• Verificar que todos los ingresos y cuentas

por cobrar estén registrados en la
contabilidad.
• Comprobar la adecuada presentación y
revelación en los estados financieros.
 Generalidades
• La NIF C-3 dará completa
explicación de la naturaleza
de las cuentas por cobrar.
• La NIF A-5 define
claramente el concepto de
ingresos.

Continuación
1 Cuentas por cobrar
Estas se constituyen por todos los derechos
exigibles de cobro originados por ventas,
servicios prestados, otorgamiento de
préstamos o cualquier otro concepto análogo.
2 Los ingresos
Se definen como el incremento de los activos o
el decremento de los pasivos de una entidad,
durante un periodo contable, con un impacto
favorable en la utilidad o pérdida neta.
Alcance y limitaciones

Estos no contienen procedimientos de

auditoria particulares, en ciertos
casos, en empresas con características
peculiares, tales como ciertas
entidades de servicios, constructoras,
extractivas, instituciones de crédito,
de seguros.
Control interno

Aquí se darán a cumplir los objetivos relativos de:

Incluyendo los
aplicables a controles
bajo un ambiente de
Procesamiento y Salvaguarda física y TIC (tecnología de
clasificación de verificación y información y
Autorización transacciones evaluación comunicación)
Materialidad de riesgos
En la determinacion de la naturaleza, oportunidad y alcance, de los procedimientos de auditoria en áreas de ingresos y cuentas por cobrar, el
auditor debe considerar entre otros elementos, la materialidad de estos renglones en relación con los estados financieros tomados en
conjunto así como los riesgos de auditoria.
Debe incluir el análisis de los factores o condiciones que pueden influir en la determinacion del riesgo de auditoria, algunos ejemplos son:

• Productos sujetos a cambios de precios. • Limites de crédito no sujetos a autorización.

• Aumento de devoluciones de productos • Falta de análisis de cuentas vencidas.
vendidos. • Calidad importante a nuevos clientes.
• Cambios en los procedimientos de cobro. • Incremento en la antigüedad de las cuentas
por cobrar.
Procedimientos de Auditoría
Planeación
El auditor deberá hacer En la revisión analítica el auditor podrá optar por
una planeación y así aplicar las siguientes técnicas:
llevar una estrategia
adecuada para tomar Comparación de cifras Análisis de razones
decisiones acerca de la con ejercicios anteriores. financieras.
naturaleza,
oportunidad y alcance Obtener explicación de
variaciones importantes o Cálculos globales de
de la auditoria en investigar cualquier relación no
ingresos.
ingresos y cuentas por usual

cobrar, tomando en
Comparación de cifras con la
cuenta la materialidad información disponible de
y riesgos de auditoria. empresas del ramo
Estudio y evaluación preliminar del control
interno

Llevar a cabo el estudio y evaluación preliminar del control interno contable existente y
la localización de controles clave para el manejo de los ingresos y las cuentas por
cobrar, incluyendo la evaluación de los controles internos en ambientes de TI,
particularmente, en aplicaciones importantes donde la información se procesa sin dejar
huellas visibles. En su caso deberá determinarse y documentarse la justificación del
enfoque de la revisión, ya sea alrededor o por medio del computador.

Habiéndose determinado, en forma preliminar, la confianza que se puede depositar en

el sistema de control interno contable mediante el seguimiento y observación de las
transacciones y de la existencia de los controles clave y, considerando la materialidad y
el riesgo de auditoria en las áreas de ingresos y cuentas por cobrar, el auditor estará en
posición de definir la naturaleza de los procedimientos de auditoria, tanto de
cumplimiento como sustantivos, con el alcance y oportunidad que considere necesarios
en las circunstancias.
Pruebas de cumplimiento
Ejemplos

• Revisión de los controles sobre ventas de desperdicios

Estas deben ser de inventario y de activos fijos.
hechas de manera • Comprobación de la autorización apropiada y
documentada respecto de los sistemas, métodos y
que proporcionen el procedimientos usados.
grado de seguridad • Revisión de la existencia de procedimientos de control
adecuados que clasifiquen periódicamente y por fecha
razonable de que los de vencimiento las cuentas por cobrar.
procedimientos del • Evaluación de los procedimientos de control para las
devoluciones efectuadas por clientes.
control interno están • Verificación de los procedimientos para determinar las
bien aplicados. estimaciones relativas a cuentas por cobrar y juzgar si
estas son adecuadas en las circunstancias.
Pruebas sustantivas

El auditor deberá establecer la naturaleza de las pruebas sustantivas con el

alcance y oportunidad que considere necesarios, estas pruebas
proporcionan evidencia respecto a la valuación, integridad, existencia y
exactitud sobre los ingresos y las cuentas por cobrar.

Ejemplos
• Inspección de la documentación que ampara las cuentas por cobrar, con
objeto de verificar su propiedad o revisión de cobros posteriores.
• Verificación del corte de ingresos de operación.
• Comprobación de análisis de antigüedad de saldo con la documentación e
respaldo.
• Verificación de los impuestos causados.
 Ejemplos de fraude
El fraude que se da más en las empresas es el no
monitoreo en el departamento de cobros, ya que este a
veces solo lo realiza una persona, no hay otra persona
asignada en la verificación de la confirmación directa
con el cliente por los cobros realizados e ingresados a
la empresa, el no contar con otra persona que verifique
estas transacciones no se detectaría diferencias por
valores cobrados y no ingresados a la cuenta de la
empresa.
Recomendación
Algunas Actividades de Control que se pueden establecer

Definición detallada
de tareas, roles,
Controles del acceso de la información
responsabilidades,
puestos

Confirmación de saldos de Cuentas por Cobrar y Pagar

Controles periódicos y sorpresivos

Realización de auditorías y
controles tanto internas Tener implementación de
como externas
controles, esto ayudaría a
resguardar o salvaguardar los
activos o recursos de la empresa.
Conclusión

En conclusión con nuestra presentación, entendimos lo que son

los ingresos y cuentas por cobrar guiándonos a la información
obtenida en el boletín 6110 en el cual encontramos el objetivo,
el alcance y limitaciones, control interno, también aprendimos
sobre los procedimientos de auditoria de la cuentas de ingresos
y cuentas por cobrar, iniciando desde la planeación de la
auditoria hasta las pruebas sustantivas que el auditor lleva
acabo.
Conceptos
Auditor
El auditor es el profesional encargado de revisar los libros contables
de una empresa. Esto, con el objetivo de corroborar que los
registros se correspondan con la actividad efectivamente realizada
por la firma.
Auditoria
es el proceso de evaluación minuciosa de una sociedad u
organización con el ánimo de conocer sus características
específicas, así como sus fortalezas y debilidades.
Control interno
El control interno es un procedimiento que se enmarca en
el control de recursos y activos de una empresa, y sirve
para llevar un registro sobre su actividad y trazabilidad.
Ingreso
Representa la entrada de dinero
Cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar son derechos de cobro que
posee una entidad sobre terceros hasta una fecha
determinada
Razones financieras
son indicadores utilizados en el mundo de las finanzas para medir o
cuantificar la realidad económica y financiera de una empresa o unidad
evaluada, y su capacidad para asumir las diferentes obligaciones a que
se haga cargo para poder desarrollar su objeto social.
Conceptos

Impuesto que se aplica sobre un inmueble, una

propiedad o el caudal de una persona. "se
Gravámenes introduce un gravamen del 5 % del valor catastral
para aquellas sociedades que posean inmuebles en
nuestro país"

El riesgo de que el auditor de una opinión de auditoría

inapropiada cuando la información financiera,
Riesgo de auditoria administrativa, operacional o de gestión está elaborada
en forma errónea de una manera importante.

Se ha identificado como “cuota íntegra”, esto es,

el monto resultante de aplicar la tasa o tarifa a la
Control interno base gravable, y el impuesto a cargo, o bien, en su
caso, el saldo a favor, al cual suele denominársele
en la doctrina “cuota diferencial”.